الاستهلاك المستحق هو بند في الميزانية العمومية. أين يظهر الإهلاك في الميزانية العمومية؟

تاريخ: 15.01.2024

يجب أن ينعكس الاستهلاك المتراكم على الكائنات في البيانات المالية ويتم تسجيله في برنامج 1C. أما بالنسبة لإعداد التقارير، فيتم عرضها بشكل غير مباشر، وفي برنامج المحاسبة 1C يتم استخدام العديد من المستندات الخاصة لتعكسها.

ما هو الاستهلاك في الميزانية العمومية؟

الاستهلاك هو الخصومات التي تجريها المنظمة لسداد تكلفة الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة، أي أن تكلفتها الأصلية يتم تخفيضها تدريجياً، أولاً إلى القيمة المتبقية، ثم تصل إلى الصفر. تنعكس تكاليف الاستهلاك بالضرورة في الحسابات المناسبة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

أما بالنسبة للبيانات المالية (المحاسبية)، ففي هذه الحالة لا تنعكس تكاليف الاستهلاك مباشرة على أي سطر - ولا يوجد عمود منفصل لها. إن الاستهلاك له تأثير غير مباشر فقط على القيمة، وبالتالي فإنه ينعكس في البيانات المالية بشكل غير مباشر فقط.

سيوضح هذا الفيديو ماهية الإهلاك في الميزانية العمومية:

في البيانات المالية

أما بالنسبة للنموذج رقم 1 من تقارير "الميزانية العمومية"، فإن الأسطر المقابلة تستخدم لتعكس قيمة الأصول الثابتة أو الأشياء غير الملموسة - 1150 للأصول الثابتة، و1110 للأصول غير الملموسة.

دعونا نلاحظ الشيء الرئيسي: وفقًا لـ PBU 4/99 "البيانات المحاسبية للمنظمة"، يجب أن تنعكس جميع المؤشرات الواردة في هذه الوثائق في تقييم صافي. وبناء على ذلك، يتم الإشارة إلى تكلفة الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة على السطور ليس بالقيمة الأصلية، ولكن مطروحًا منها الاستهلاك، أي القيمة المتبقية.

أما النموذج رقم 2 من القوائم المالية فهو يعرض أيضا بشكل غير مباشر تكاليف الإهلاك.

ولإظهار تكلفة المنتجات والأعمال والخدمات، يتم استخدام البنود 2120 أو 2210 أو 2350، وذلك حسب النشاط الذي تستخدم فيه الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة.

يعد الإهلاك أحد مكونات المبالغ المنعكسة في هذه البنود، أي أنه لا يتم تخصيصه بشكل منفصل، ولكن يتم تلخيصه مع مؤشرات تكلفة أخرى.

يُطلق على التقارير التي تعكس المؤشرات في صافي التقييم اسم صافي التقارير، على سبيل المثال، صافي الميزانية العمومية. بمعنى آخر، تستثنى المؤشرات من بعض المبالغ غير المباشرة التي لها تأثير مباشر عليها في المحاسبة.

في المحاسبة

يتم استخدام حسابين لحساب الإهلاك:

02 - للأصول الثابتة و
05 - للأصول غير الملموسة

وفي الوقت نفسه، يتم عرض المبالغ المستحقة على رصيدها بالتوافق مع الحسابات المدينة التي تعكس النفقات في الأنشطة التجارية (الحسابات 20، 23، 25، 26، 29، 44). ثم يتم شطب المبالغ المتراكمة على القرض من خلال خصمها لدائن الحسابات 01 للأصول الثابتة و 04 للأصول غير الملموسة.

يجب أن تتزامن مبالغ الاستهلاك المتراكمة على الحسابات 02 و 05 طوال فترة التشغيل المفيد للكائنات تمامًا مع تكلفتها الأصلية، أي أنه يجب سدادها بالكامل عند انتهاء فترة التشغيل المفيد.

قبول

في برنامج المحاسبة 1C، يرتبط حساب مبالغ الاستهلاك بشكل مباشر بالأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة، وبالتالي يجب إدخالها أولاً في السجلات المحاسبية. ولهذا الغرض، يتم استخدام المستندات الخاصة "استلام الأصول الثابتة" أو "استلام الأصول غير الملموسة". يتم ملء التفاصيل الأساسية التالية:

رقم وتاريخ المستند الذي تم إنشاؤه؛
اسم مورد الكائن، وكذلك رقم وتاريخ العقد الذي تم الاستحواذ على أساسه؛
عدد وتاريخ المستندات المتعلقة باستلام الكائن؛
المستودع الذي سيتم إدراج الكائن فيه؛
اسم الأصل الثابت أو الأصل غير الملموس؛
عدد العناصر المستلمة، سعر الوحدة، إجمالي تكلفة الاستلام بدون ضريبة القيمة المضافة، مبلغ ضريبة القيمة المضافة، إجمالي تكلفة الاستلام مع ضريبة القيمة المضافة.

الفتورة وصلت

بعد إنشاء هذا المستند، من الضروري إنشاء مستند "الفاتورة المستلمة"، والذي يعرض رقم وتاريخ المستند الأساسي الوارد، واسم المورد، ورقم العقد وتاريخه، ومبلغ الاستلام بما في ذلك مبلغ ضريبة القيمة المضافة.

بناءً على الفاتورة المدخلة، يتم تكوين حسابات الدائنين، أي أنه يجب على المنظمة أن تدفع للمورد ثمن شرائها إذا لم تقم بذلك في وقت سابق.

يجب عليك الضغط على زر "إنشاء على أساس" واختيار عنصر "أمر الدفع" الذي يتم فيه ملء الحقول المرتبطة بمتلقي الأموال (اسم المورد) وتفاصيله ورقم العقد والغرض المباشر من الدفع في.

تم وصف العدد 02 بالتفصيل في هذا الفيديو:

القبول للتسجيل

بعد إنشاء المستندات، أي أن الاستلام المباشر للأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة ينعكس في المؤسسة، من الضروري قبولها للمحاسبة، أي تشغيلها أو استخدامها المباشر. يتم إنشاء مستند "قبول محاسبة الأصول الثابتة"، والذي تم إعداده لكل من الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة.

ستكون التفاصيل الأكثر أهمية في هذه الوثيقة هي الموقع المحدد للكائن في المؤسسة والشخص المسؤول ماليًا الذي سيكون مسؤولاً عن الكائن الذي يتم أخذه في الاعتبار. في هذه الحالة يتم تعيين رقم المخزون للكائن تلقائيا، ولكن إذا لزم الأمر يمكن تغييره، على الرغم من أن هذا غير مرغوب فيه حتى لا يتم انتهاك ترقيم الكائنات في المستقبل.

عند إضافة كائن إلى هذا المستند، سيتم فتح نموذج جديد لملءه، والذي يجب أن يحتوي على معلومات حول رسوم الإهلاك.

من الضروري هنا ملاحظة مجموعة الإهلاك التي ينتمي إليها الكائن، اعتمادًا على عمره الإنتاجي.

يتم إغلاق المستند وحفظه، ثم في مستند "قبول محاسبة الأصول الثابتة" يتم ملء علامة التبويب المتعلقة بالمحاسبة. يجب أن تعكس المعلمات التالية:

الحساب الذي ستنعكس فيه رسوم الاستهلاك؛
الطريقة التي سيتم استخدامها لحساب الاستهلاك؛
طريقة تعكس مصاريف الاستهلاك.
العمر الإنتاجي للكائن في عدد الأشهر.

يجب ملء نفس العناصر في علامة التبويب المتعلقة بالمحاسبة الضريبية، كما تعلم، يتم احتساب الاستهلاك في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

عملية منتظمة

تم إنشاء جميع هذه المستندات وملؤها من أجل التحضير لحساب الإهلاك، ويتم تشكيل إجراء الحساب نفسه في نهاية كل شهر باستخدام مستند "العملية الروتينية".

عند تحديده، سيظهر مستند جديد لحساب الإهلاك، حيث يجب عليك ملء شهر الاستحقاق، ثم الترحيل والحفظ.

على أساس هذا المستند، يتم إنشاء الإدخالات للحسابات 02 و05 المتعلقة بحساب استهلاك الكائنات.

بعد الانتهاء من هذه الوثيقة يمكنك الاطلاع على سجل مصروفات الإهلاك وهو ما يسمى "شهادة-احتساب الإهلاك".

عند اختيار فترة لعرض البيانات، يقوم السجل بإدراج جميع الكائنات التي استحق لها استهلاك للفترة المحددة، مما يعكس أرقام مخزونها وتاريخ تشغيلها وقيمتها الأولية والمتبقية والعمر الإنتاجي الأولي والمتبقي بالأشهر والمبلغ المباشر للاستهلاك. الاستهلاك المتراكم للفترة .

كيف يتم حساب الإهلاك في 1C 7.7، شاهد هذا الفيديو:

المصدر: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/amortizatsiya/na-balanse.html

أين يظهر الإهلاك في الميزانية العمومية؟

لقد شرحنا المقصود برسوم الإهلاك في مشاورتنا. سنتحدث عن كيفية انعكاس الاستهلاك في المحاسبة وإعداد التقارير في هذه المادة.

الاستهلاك في المحاسبة

لكن الحساب المدين يعتمد على نوع النشاط الذي تقوم به المنظمة، وعلى هيكلها وخصائص السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية، وكذلك على مكان استخدام الممتلكات القابلة للاستهلاك.

20 "الإنتاج الرئيسي"؛
44 "مصروفات المبيعات" وما إلى ذلك.

على سبيل المثال، إذا تم استخدام شاحنة حصريًا أثناء تشييد مبنى، فسيتم تضمين استهلاك السيارة في التكلفة الأولية لهذا المبنى، والتي تتكون من الحساب 08: حساب الخصم 08 - حساب الائتمان 02.

ناقشنا الفرق بين التكاليف المباشرة وغير المباشرة في مشاورتنا. ولنتذكر أن التكاليف المباشرة هي تلك التي ترتبط ارتباطًا مباشرًا بإنتاج نوع معين من المنتج، وبالتالي يمكن تضمينها بشكل مباشر في تكلفته. وبخلاف ذلك، تعتبر التكاليف غير مباشرة.

تحدثنا في مادتنا المنفصلة عن تكاليف الإنتاج الثابتة والمتغيرة.

من وجهة نظر اعتماد مبلغ تكاليف الاستهلاك على حجم الإنتاج يمكننا القول أن المصروفات المتغيرة يمكن اعتبارها تكاليف استهلاك محسوبة على الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة عند استخدام طريقة شطب التكلفة بما يتناسب مع حجم الإنتاج (العمل) (البنود 18، 19 PBU 6/ 01، الفقرات 28، 29 PBU 14/2007).

ويمكن تسمية الاستهلاك بالطرق الأخرى لحسابه، بدرجة معينة من الاصطلاح، بنفقة ثابتة. على الرغم من أنه مع خيارات الحساب الأخرى، فإن استهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة لا يعتمد على حجم الإنتاج، إلا أن قيمته ستكون ثابتة من شهر لآخر فقط عند استخدام الطريقة الخطية.

في الوقت نفسه، بناءً على مبدأ القيد المزدوج، ينعكس الاستهلاك أيضًا في الخصم من الحسابات، مما يعني أنه في هذا الجزء لا يزال من الممكن العثور على معلومات حوله في الميزانية العمومية.

على سبيل المثال، قد يكون انخفاض قيمة معدات الإنتاج "مخفيًا" في السطر 1210 "المخزونات" (على سبيل المثال، من حيث العمل قيد التنفيذ أو السلع التامة الصنع غير المباعة)، واستهلاك الأصول الثابتة المشاركة في إنشاء أصول ثابتة جديدة أو أصول غير ملموسة التي لم يتم أخذها في الاعتبار بعد سيتم تضمينها في المبلغ الموجود في السطر 1190 "الأصول غير المتداولة الأخرى" وما إلى ذلك. (أمر وزارة المالية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن).

يمكن أن ينعكس الاستهلاك في منظمة تجارية في السطر 2210 "نفقات الأعمال" واستهلاك الممتلكات المؤجرة على أساس غير منهجي - في السطر 2350 "النفقات الأخرى".

إقرأ أيضاً:

اشترك في قناتنا في ياندكس. زين

المصدر: http://GlavKniga.ru/situations/k504533

مقالات مماثلة:

استهلاك السيارة - نقوم بإجراء الحسابات

استهلاك المعدات: الحساب

في أي الحالات لا يتم احتساب الاستهلاك في المحاسبة والمحاسبة الضريبية؟

متى يتم حساب استهلاك الأصول الثابتة؟

مثال على حساب الإهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت. استهلاك الأصول الثابتة

المصدر: http://tradefinances.ru/banki/16412

الاستهلاك في الميزانية العمومية

الغرض من المقال: عرض معلومات حول قطع الأراضي المتوفرة والقيمة المتبقية للآلات والمعدات والمباني وغيرها.
رقم السطر في الميزانية العمومية: 1150.
رقم الحساب حسب شجرة الحسابات: رصيد مدين 01-رصيد دائن 02.

تفاصيل

ملاحظة من المؤلف!يمكن أن يعرض السطر 1150 معلومات حول الرصيد المدين للحساب 08 للحسابات الفرعية 01-04 (من حيث الأصول الثابتة) والرصيد المدين للحساب 07. وتتخذ الشركة القرار بإدراج البيانات بشكل مستقل (إذا كانت البيانات غير مهمة، فيمكن عرض الأرصدة على السطر 1190).

تُفهم الأصول الثابتة على أنها أصول منظمة مخصصة للاستخدام طويل الأجل لأغراض الشركة.

وفقًا للقواعد المحاسبية، من أجل قبول الأصول المكتسبة في الميزانية العمومية كأصول ثابتة، يجب استيفاء شروط معينة في وقت واحد:

غرض الأصول:
إنتاج منتجات الشركة وأداء العمل والخدمات؛

استخدامها لاحتياجات الإدارة؛

التأجير - نقل الأصل للاستخدام المؤقت وحيازته إلى أطراف ثالثة أو الاستخدام المؤقت.
العمر الإنتاجي للكائن أكثر من 12 شهرًا أو خلال دورة التشغيل (عندما تكون الدورة أكثر من عام).
عند شراء أحد الأصول، لا يكون لدى الشركة هدف إعادة بيع هذا الأصل مرة أخرى.
يؤثر استخدام الأصل على دخل الشركة: حيث تولد قدرة الأصل فوائد اقتصادية للشركة مع الاستخدام المستمر.

الأصول الثابتة هي أشياء باهظة الثمن تستخدمها الشركة لفترة طويلة:

المباني والهياكل.
معدات الإنتاج (على سبيل المثال، الآلات)؛
أجهزة التحكم وتكنولوجيا الكمبيوتر.
ينقل؛
المعدات المنزلية باهظة الثمن
الماشية.
المزارع المعمرة
الموارد الطبيعية: الأرض، المياه، الخ.

السطر 1150 - أصول الميزانية العمومية: يعرض القيمة المتبقية للأصول غير المتداولة - الأصول الثابتة (التكلفة الأولية مطروحًا منها الاستهلاك المتراكم) اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المالية. بالنسبة للعقارات غير القابلة للاستهلاك، يتم عرض التكلفة الأصلية للعقار.

يجب أن ينعكس الرقم النهائي في المحاسبة على أنه الرصيد المدين النهائي للحساب 01 مطروحًا منه الرصيد الدائن للحساب 02.

يعرض التقرير المعلومات اعتبارًا من الفترة الحالية، 31 ديسمبر من العام السابق، و31 ديسمبر من العام السابق.

تكلفة الأصول الثابتة

التكلفة الأولية للأصول هي التكلفة الإجمالية لجميع التكاليف المتكبدة للحصول على كائن أو تشغيله. تعتمد تكلفة الأشياء على طرق الحصول على:

شراء المعدات النهائية من المورد باستخدام أموال الشركة؛
المساهمة في رأس المال المصرح به للشركة؛
مجانًا (تعتمد التكلفة الأولية على أسعار السوق)؛
إنشاء المنشأة من قبل المؤسسة نفسها (بالإضافة إلى ذلك، سيتم أخذ استهلاك المواد وأجور الموظفين في الاعتبار).

من الممكن تغيير القيمة الأولية في حالات إعادة تقييم الأصول والمعدات الإضافية وإعادة الإعمار وإجراءات تحديث الأصول والتصفية الجزئية.

وفقًا لـ PBU، يحق للشركات إعادة تقييم الأصول الثابتة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (مؤشر الأسعار أو حساب سعر الاستبدال على أساس أسعار السوق).

مثال 1

اشترت شركة ذات مسؤولية محدودة "Medved" آلة بقيمة 250 ألف روبل. (شامل ضريبة القيمة المضافة – 38135.59). يشمل السعر تكاليف إضافية لنقل الآلة وتركيبها في مكان العمل.

تنعكس جميع المعاملات في السجلات المحاسبية لشركة ذات مسؤولية محدودة مع الإدخالات التالية:

211864.41 روبل روسي – المحاسبة عن تكاليف شراء الأصل (يتم النقل والتركيب من قبل البائع ويتم تضمينها في السعر).

38135.59 روبل روسي - يتم عرض ضريبة القيمة المضافة المدخلة.

211864.41 فرك. - تم تحديد التكلفة الأولية للمعدات، وتم تشغيل الآلة.

38135.59 روبل روسي

طريقة تعكس مصاريف الاستهلاك

- يتم المطالبة بضريبة المدخلات للخصم.

مثال 2

قررت إحدى الشركات المصنعة إنشاء مستودع جديد لتخزين المواد والبضائع. تم تشييد المبنى من قبل عمال الشركة، وبلغت التكلفة النهائية للعمل حسب التقدير 10 ملايين روبل.

تظهر المعاملات المحاسبية:

Dt08.03 Kt60،10،70، 69، الخ.

10 مليون روبل - تؤخذ في الاعتبار التكاليف الفعلية لبناء مستودع (رواتب الموظفين العاملين في البناء، ومساهمات التأمين من الأجور، وتكلفة المواد المستهلكة (وفقا لعملية شطب المخزون)، وتكاليف الخدمات الإضافية للمقاولين (على سبيل المثال، إعداد وثائق التقدير)، وما إلى ذلك).

Dt01 Kt08.03

10 مليون دولار فرك. – تم تسجيل مبنى مستودع جديد ووضعه قيد التشغيل

القاعدة المعيارية

يتم أخذ المعلومات المتعلقة بالقيمة المتبقية للأصول الثابتة الحالية للشركة في الاعتبار عند المحاسبة وفقًا لـ PBU 6/01، المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 30 مارس 2001 N 26n.

الإدخالات الشائعة في محاسبة الأصول الثابتة

تشكيل التكلفة الأولية للأصول الثابتة، وتشغيل المعدات
شطب القيمة المتبقية عند التخلص من الأصول الثابتة (على سبيل المثال، عند البيع أو الشطب عند التحول إلى معدات أكثر حداثة)
حساب رسوم الاستهلاك
Dt20 (23، 25، 26، 29) Kt 02 – مستحقات الأشياء حسب الإنتاج.
شطب الاستهلاك المستحق عند التصرف في الأصول الثابتة
رسوم الاستهلاك عند إعادة تقييم الأشياء
رسوم الاستهلاك على الأصول المقدمة للاستخدام المؤقت للأطراف المقابلة

أسئلة وأجوبة حول الموضوع

لم يتم طرح أي أسئلة حول المادة حتى الآن، لديك الفرصة لتكون أول من يفعل ذلك

انتبه إلى الشكل. 4.33. لقد أظهرنا هنا طرق ملء عنصر الدليل لتعكس نفقات الاستهلاك لكائن المخرطة.

أرز. 4.33. طريقة عكس تكاليف الاستهلاك للمخرطة المستخدمة في ورشة الإنتاج

بعد إنشاء عنصر دليل جديد وتحديد اسم طريقة الاستهلاك، يجب علينا ملء الجزء الجدولي طُرق.

هنا، عند إنشاء عنصر جديد، يجب عليك أولاً الإشارة إلى حساب المحاسبة (الحقل حساب التكلفة)، والتي سيتم تحميل تكاليف استهلاك الأصل الثابت عليها. في حالتنا هو 20.01.

كما تتذكر، يحتوي النظام على آليات تسمح لك بتكوين مراسلات الحسابات المحاسبية والضريبية. بعد اختيار حساب المحاسبة، حساب المحاسبة الضريبية ( حساب التكلفة (CO)) سيتم استبداله تلقائيًا.

أنت الآن بحاجة إلى تكوين الوحدات الفرعية المتوفرة في الحساب - عندما تنقر على الزر الذي يحتوي على ثلاث نقاط في الحقل المقابل، ستظهر قوائم الوحدات الفرعية المتاحة. قمنا بتكوينها على النحو التالي:

· البند الفرعي 1:ورشة الإنتاج (الورشة المخصصة لها الآلة والتي يتم تشغيلها فيها)

· البند الفرعي 2:المنتجات النهائية (يتم استخدام الآلة لإنتاج المنتجات النهائية، لذا فمن المنطقي أن تنسب تكلفة استهلاكها إلى هذه المنتجات)

· البند الفرعي 3:الإهلاك (نظرًا لأننا سنقوم بتحميل مصاريف الإهلاك على هذا الحساب)

كما تتذكر، فقد نظرنا أعلاه في إدخال الأرصدة الأولية لكائنات نظام التشغيل، حيث يتم استخدام أحدهما في الإنتاج والثاني في الإدارة. أدناه، في الشكل. يوضح الشكل 4.34 شكل عنصر الدليل طرق عكس مصاريف الاستهلاكللكائن نظام التشغيلوالتي تستخدم في الإدارة.

أرز. 4.34. طريقة عكس تكاليف استهلاك منشأة التكييف المستخدمة في الإدارة

أعلاه، عند ملء المعلومات حول كائن الأصول الثابتة، ربما لاحظت أن عنصر الدليل أصول ثابتةيحتوي على علامات تبويب مشابهة للبيانات التي أدخلناها في المستند إدخال أرصدة نظام التشغيل الأولية. سيتم ملء علامات التبويب هذه بالبيانات عند قبول كائن للمحاسبة، أو، كما في حالتنا، عند ترحيل مستند إدخال أرصدة نظام التشغيل الأولية. دعونا نرى ما هي التغييرات التي يجريها هذا المستند في النظام.

⇐ السابق12

تاريخ الإضافة: 2014-01-03; 1801؛ انتهاك حقوق الملكية؟؛

المصدر: https://3zprint-msk.ru/amortizacija-v-balanse/

الاستهلاك في الميزانية العمومية

ملاحظة 1

المعنى الاقتصادي للاستهلاك هو أن تكلفة الممتلكات التي حصل عليها كيان تجاري يتم تضمينها في التكاليف ليس كمبلغ مقطوع، ولكن في أجزاء وفقًا لإحدى الخوارزميات المحددة لحسابها.

على سبيل المثال، قامت شركة Shafran LLC بشراء معدات تكنولوجية في يناير من هذا العام. وفي شهر يناير، سيأخذ المحاسب هذه المعدات في الاعتبار وفقًا لشهادة القبول المعدة. واعتبارًا من شهر فبراير، ستبدأ في تضمين تكاليف اقتنائها على أجزاء.

يتم تحديد مقدار الاستهلاك من خلال مؤشرات مثل:

طريقة حساب؛
العمر الإنتاجي (USI) للكائن هو الوقت الذي تنوي فيه المنظمة استخدام هذه الخاصية في أنشطتها.

في الممارسة المحاسبية الروسية، يعد حساب استهلاك أصول كيان تجاري التزامًا منصوص عليه في القوانين التشريعية في مجال المحاسبة. يتم الكشف عن إجراءات حساب الاستهلاك وإسناده إلى تكاليف كيان اقتصادي، بالإضافة إلى الجوانب المهمة للتنظيم التنظيمي لعملية المحاسبة الخاصة به في الوثائق الرسمية التالية:

لا أستطيع أن أفهم أي شيء؟

حاول أن تطلب من معلميك المساعدة

استهلاك الأصول الثابتة

يجب أن تحدد السياسة المحاسبية لكيان تجاري بالضرورة طريقة حساب الإهلاك التي يستخدمها، وذلك باختيار إحدى تلك المذكورة في هذا المعيار. يقدم الشكل 1 تمثيلاً مرئيًا للخيارات الممكنة لحساب مبالغ الإهلاك فيما يتعلق بالأصول الثابتة. يمكنك أيضًا في الشكل المعروض رؤية صيغ الحساب.

يجب أن يتم حساب الاستهلاك على مدار الفترة الزمنية بأكملها أثناء استخدام الأصل ويسمح للمنظمة باستخلاص تأثير اقتصادي إيجابي من تشغيله.

يجب استهلاك تكلفة الأصل الذي سيتم تحويل قيمته إلى مصروفات على أجزاء خلال فترة زمنية معينة، إلا في الحالات التي يتم فيها التصرف فيها قبل نهاية هذه الفترة.

إذا تم استيفاء شروط معينة من قبل كيان تجاري، فيمكن حساب الإهلاك باستخدام طرق مبسطة، على سبيل المثال، يمكن للمؤسسة شطب مبلغ الإهلاك مرة واحدة (في نهاية السنة المالية) عن طريق إجراء إدخال محاسبي واحد. فيما يتعلق بالإنتاج أو المعدات المنزلية، من الممكن أيضًا استخدام خيار محاسبي مبسط في شكل إسناد تكلفتها لمرة واحدة إلى حسابات النفقات المخصصة لذلك.

يوفر مخطط الحسابات في الاتحاد الروسي حسابًا خاصًا لمحاسبة استهلاك الأصول الثابتة بالرمز 02 وبنفس الاسم - "استهلاك الأصول الثابتة"

تمتلك شركة Shafran LLC أصولًا في ميزانيتها العمومية تخضع للاستهلاك: معدات ورشة الإنتاج (الإنتاج الرئيسي). في 31 كانون الثاني (يناير) 2017، قام المحاسب، عند تنفيذ إجراء إغلاق نهاية الشهر، بتراكم استهلاك لهذا العقار بمبلغ 17000 روبل. في برنامج المحاسبة يمكنك مشاهدة التدوين التالي:

الخصم 20 الائتمان 02 بمبلغ 17000 روبل.

استهلاك الأصول غير الملموسة

ملاحظة 2

يجب أن تصف وثيقة الشركة الداخلية الرئيسية، التي تحدد سياسة المنظمة فيما يتعلق بمحاسبة الأصول غير الملموسة، خوارزمية لحساب الاستهلاك.

يوضح الشكل 2 بوضوح جميع الطرق المعتمدة قانونًا لحساب استهلاك الممتلكات التي يتم احتسابها كأصول غير ملموسة.

يوضح الشكل أيضًا أن معايير المحاسبة الروسية تنص على انخفاض قيمة الأصول غير الملموسة فقط إذا تمكنت المنظمة من الإشارة بشكل موثوق إلى أي نقطة في المستقبل المنظور يمكن استخدام هذه الأصول ويكون لها تأثير اقتصادي إيجابي من ذلك.

لحساب انخفاض قيمة الأصول غير الملموسة، تم تصميم الحساب 04 "استهلاك الأصول غير الملموسة" في مخطط الحسابات الروسي. غالبًا ما يتم تحميل استهلاك الأصول غير الملموسة على الإنتاج العام أو الأعمال العامة أو مصاريف البيع.

حصلت شركة Shafran LLC على انخفاض قيمة العلامة التجارية بمبلغ 10000 روبل. يجب أن يعكس المحاسب حقيقة الحياة الاقتصادية هذه على أساس الحساب (شهادة المحاسب):

الخصم 26 الائتمان 05 بمبلغ 10000 روبل.

انعكاس الاستهلاك في الميزانية العمومية

في قواعد المحاسبة الروسية، يمكن وصف الحسابات المخصصة لحساب انخفاض قيمة الأصول بأنها حسابات تنظيمية.

تهدف هذه الحسابات إلى تعديل بعض بنود الميزانية العمومية نحو الانخفاض.

في هذا الصدد، لا تنص الممارسات المحاسبية المحلية في عملية تكوين الميزانية العمومية على انعكاس انخفاض قيمة الأصول العقارية لكيان تجاري في عمود منفصل.

بلغت القيمة المتبقية للأصول الثابتة لشركة Shafran LLC في بداية العام 2000 ألف روبل. بالنسبة للسنة المشمولة بالتقرير، تم تسجيل الاستهلاك بمبلغ 200 ألف روبل. لم يتم تسجيل حركة الأصول الثابتة خلال الفترة المشمولة بالتقرير. في الميزانية العمومية، في سطر "الأصول الثابتة"، من الضروري أن تعكس القيمة المتبقية للأصول الثابتة اعتبارًا من 31 ديسمبر بمبلغ 1800 (2000 - 200) ألف روبل.

المصدر: https://spravochnick.ru/onearticle/amortizaciya_v_buhgalterskom_balanse/

أين تظهر الأصول الثابتة في الميزانية العمومية؟ طريقة تعكس مصاريف الاستهلاك. كيفية حساب الإهلاك على الأصول الثابتة المعاد بناؤها أو تحديثها

في السنوات الأخيرة، ظهرت معلومات مرارا وتكرارا حول تطوير مشاريع القوانين، التي أراد مؤلفوها إجبار أصحاب العمل على دفع ضريبة الدخل الشخصية على دخل موظفيهم ليس في مكان تسجيل وكيل ضرائب صاحب العمل، ولكن في المكان مكان إقامة كل موظف. في الآونة الأخيرة، تحدثت دائرة الضرائب الفيدرالية بشكل حاد ضد مثل هذه الأفكار.

لماذا تفعل ذلك: للقيام بالتخطيط المالي لشركة ما، من الضروري أن يتم إعداد الميزانية العمومية بشكل جيد. هذه هي الطريقة التي يمكنك من خلالها تحديد ما إذا كانت الشركة مربحة أم لا. ويمكن القيام بذلك سنويًا أو نصف سنويًا أو ربع سنويًا. ونتيجة لذلك، يتم تحديد صافي قيمة الشركة نتيجة للفرق بين الأصول والالتزامات.

لفهم أفضل، من المهم معرفة المزيد عن مكونات هذا الحساب. مقسمة بين الحالية والطويلة الأجل. العقارات طويلة العمر هي الممتلكات أو المعدات التي من غير المرجح أن يتم بيعها بسهولة، ومن غير المرجح أن تصبح أحد الأصول المتداولة بسرعة.

لقد أوضحنا في مقالتنا المقصود برسوم الإهلاك. سنتحدث عن كيفية انعكاس الاستهلاك في المحاسبة وإعداد التقارير في هذه المادة.

الاستهلاك في المحاسبة

يتم احتساب استهلاك الأصول الثابتة (FPE) والأصول غير الملموسة (IMA) على رصيد الحساب 02 "استهلاك الأصول الثابتة" والحساب 05 "استهلاك الأصول غير الملموسة"، على التوالي (أمر وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن).

لكن الحساب المدين يعتمد على نوع النشاط الذي تقوم به المنظمة، وعلى هيكله وميزاته، وكذلك على مكان استخدام الممتلكات القابلة للاستهلاك.

وبناءً على ذلك يمكن أن ينعكس الاستهلاك المتراكم في الخصم على الحسابات التالية:

النقد: هو المال الذي تمتلكه الشركة في حسابها الجاري أو حساب التوفير الخاص بها. الحسابات المدينة: هي الحسابات المدينة المستحقة للشركة ولا يمكن استحقاقها قبل سنة واحدة.

الأصول المتداولة: موجودة في الشركة ويمكن أن تتحول بسرعة إلى نقد.
هذا شيء متاح للاستخدام الفوري.
حسابات القبض: هي ما اشتراه العملاء بالفعل ولم يدفعوا ثمنه بعد.

يمكن اعتبار جميع التزامات الدين كالتزامات.

حساب الرصيد

الحسابات الدائنة: ما تحتاج إلى دفعه على المدى القصير. المطالبات طويلة الأجل: الديون التي مضى على استحقاقها أكثر من سنة والتي يجب إزالتها. حقوق الملكية: الاستثمار الأولي في الأعمال التجارية من قبل الشركاء أو الأرباح التي تم إعادة استثمارها.

ملاحظات الدفع: الأموال المستلمة من أطراف ثالثة.
الرواتب والاشتراكات: الرواتب التي لم يتم صرفها للموظفين بعد.
إجمالي الالتزامات المتداولة: مقدار الالتزامات المتداولة.
القروض: تلك التي تم إعادة استثمارها في الأعمال التجارية.

لاحتساب قوائم الأشياء الثمينة المستثمرة في الأسهم والقروض والديون لدى الموردين وتعويضات الموظفين والمصاريف الأخرى، يتم إنتاج وتسجيل الحساب التالي.

08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة"؛
20 "الإنتاج الرئيسي"؛
25 "مصروفات الإنتاج العامة" ؛
26 "مصروفات الأعمال العامة" ؛
44 "مصروفات المبيعات" وما إلى ذلك.

دعونا نشرح هذا بمثال. لنفترض أن منظمة تجارية تحسب الاستهلاك على علامة تجارية: حساب الخصم 44 - حساب الائتمان 05.

وإذا قامت مؤسسة صناعية بتحصيل استهلاك المعدات المستخدمة في تصنيع نوع معين من المنتجات: حساب الخصم 20 - حساب الائتمان 02.

حقوق الملكية = الأصول - الخصوم. ومن خلال تحديث هذه البيانات باستمرار واستخدام جدول البيانات الصحيح، يمكنك تحقيق ذلك.

تفاصيل الحقوق، ربط المعلومات، توقعات الميزانية العمومية للإدارة، التنبؤ بالتطبيقات، التنبؤ بالمخرجات، التنبؤ بالميزانية العمومية، مؤشرات السيولة، مؤشرات الديون، مؤشر تطور التنمية التراثية.

هل ترى مدى أهمية إعداد الميزانية العمومية لشركتك؟ احصل على هذه الأداة بالفعل وقم بتنظيم حساباتك!

على سبيل المثال، إذا تم استخدام شاحنة حصريًا أثناء تشييد مبنى، فسيتم تضمين استهلاك السيارة في التكلفة الأولية لهذا المبنى، والتي تتكون من الحساب 08: الخصم من الحساب 08 - دائن الحساب 02.

الاستهلاك: تكاليف مباشرة أم غير مباشرة؟

نظرنا إلى الفرق بين التكاليف المباشرة وغير المباشرة. ولنتذكر أن التكاليف المباشرة هي تلك التي ترتبط ارتباطًا مباشرًا بإنتاج نوع معين من المنتج، وبالتالي يمكن تضمينها بشكل مباشر في تكلفته. وبخلاف ذلك، تعتبر التكاليف غير مباشرة.

وكذلك الأمر بالنسبة للإهلاك: إذا كان يتعلق بإنتاج نوع معين من المنتجات، ولا يتطلب التوزيع، بل يتم تضمينه مباشرة في تكلفة الإنتاج، فسيتم اعتباره مباشرًا.

على سبيل المثال، إذا كان هذا هو استهلاك معدات المتاجر العامة المستخدمة في إنتاج عدة أنواع من المنتجات، فيجب توزيع هذا الاستهلاك بشكل متناسب على قاعدة معينة (على سبيل المثال، أجور عمال الإنتاج). ويعتبر هذا الاستهلاك بمثابة نفقات غير مباشرة.

الاستهلاك: تكاليف ثابتة أم متغيرة؟

تحدثنا عن ذلك في مقالتنا المنفصلة. ومن وجهة نظر اعتماد مبلغ تكاليف الاستهلاك على حجم الإنتاج، يمكننا القول أن النفقات المتغيرة يمكن اعتبارها تكاليف استهلاك محسوبة على الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة عند استخدام طريقة شطب القيمة بما يتناسب مع حجم الإنتاج (العمل) (ص.

18، 19 PBU 6/01، الفقرات 28، 29 PBU 14/2007). ويمكن تسمية الاستهلاك بالطرق الأخرى لحسابه، بدرجة معينة من الاصطلاح، بنفقة ثابتة. على الرغم من أنه مع خيارات الحساب الأخرى، فإن استهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة لا يعتمد على حجم الإنتاج، إلا أن قيمته ستكون ثابتة من شهر لآخر فقط عند استخدام الطريقة الخطية.

أين يظهر الإهلاك في الميزانية العمومية؟

يتم تجميع استهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة على حساب الحسابات السلبية 02 و 05 على التوالي. أين يظهر الإهلاك في الميزانية العمومية؟ الإجابة على السؤال حول كيفية عكس الاستهلاك في الميزانية العمومية موجودة في PBU 4/99. وينص على أن الميزانية العمومية يجب أن تتضمن مؤشرات رقمية في التقييم الصافي، أي ناقص القيم التنظيمية (البند 35 من PBU 4/99).

وبعبارة أخرى، لا ينعكس الاستهلاك المستحق بشكل منفصل في الميزانية العمومية. إنه يقلل من قيمة الممتلكات القابلة للاستهلاك التي تم استحقاقها من أجلها. وبالتالي، فإن استهلاك الأصول الثابتة في الميزانية العمومية يقلل من تكلفة الأصول الثابتة، أي.

في الميزانية العمومية، تنعكس الأصول الثابتة بقيمتها المتبقية، والتي يتم حسابها على النحو التالي: الرصيد المدين في الحساب 01 "الأصول الثابتة" - الرصيد الدائن في الحساب 02.

وبناءً على ذلك، فإن رسوم الاستهلاك "غير الملموسة" في الميزانية العمومية تقلل من قيمة الأصول غير الملموسة، أي أن الأصول غير الملموسة تنعكس أيضًا في قيمتها المتبقية. يتم العثور عليه عن طريق طرح الرصيد المدين للحساب 04 "الأصول غير الملموسة" الرصيد الدائن للحساب 05 اعتبارًا من تاريخ التقرير الذي يتم فيه إعداد الميزانية العمومية.

الإهلاك في قائمة الدخل

في بيان النتائج المالية، يمكن أن ينعكس الإهلاك في خطوط مختلفة. ذلك يعتمد على كيفية حسابه في المحاسبة. وفي هذه الحالة، غالبًا ما يتم تضمين مبلغ استقطاعات الاستهلاك في المبلغ الإجمالي للبند، أي أنه لا يتم تخصيصه بشكل منفصل.

على سبيل المثال، ينعكس انخفاض قيمة الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة المستخدمة في عملية تقديم الخدمات في السطر 2120 "تكلفة المبيعات" (أمر وزارة المالية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن).

ويعكس نفس السطر جزءًا من استهلاك معدات الإنتاج، والذي يقع على الجزء المباع من المنتجات النهائية المنتجة باستخدام هذه المعدات.

معلومات محدثة:

الاستهلاك هو التحويل التدريجي لتكلفة الأصول الثابتة إلى تكلفة المنتجات (الأعمال والخدمات).

في السطر 1150 من الميزانية العمومية، تتم الإشارة إلى الأصول الثابتة بقيمتها المتبقية (التكلفة الأصلية مطروحًا منها الاستهلاك المتراكم).

يتم توفير استثناء لهذا الإجراء:

لأغراض إدارة الأراضي والبيئة (المياه وباطن الأرض والموارد الطبيعية الأخرى)؛
ولمخزون المساكن الذي لا يستخدم لتوليد الدخل؛
للمناظر الطبيعية الخارجية أو الغابات أو مرافق الطرق؛
لمعارض المتحف.
للمزارع المعمرة التي لم تصل إلى سن التشغيل.

لا يتم تحميل الاستهلاك على هذه الممتلكات. ولذلك، فإن السطر 1150 من الميزانية العمومية يعكس تكلفتها الأصلية.

إذا كنت تأخذ في الاعتبار الأصول الثابتة التي لا تزيد قيمتها عن 40.000 روبل كجزء من المخزون، فلن تحتاج إلى فرض استهلاك عليها. شطب تكلفتها بالكامل كتكاليف تشغيل.

تم تعليق الاستهلاك:

لفترة إعادة بناء وتحديث وتجديد الأصول الثابتة، إذا كانت مدة هذه الأعمال تزيد على سنة واحدة؛
إذا حولت الأصول الثابتة للحفظ وتجاوزت مدة الحفظ ثلاثة أشهر.

إجراءات حساب الإهلاك

يتم احتساب الاستهلاك شهريًا، بدءًا من الشهر التالي للشهر الذي يتم فيه تضمين الكائن في الأصول الثابتة. حقيقة الاستغلال لا يهم.

قامت شركة Passive LLC بشراء الآلة وفي 5 أبريل من السنة المشمولة بالتقرير أدرجتها ضمن الأصول الثابتة. يجب حساب الاستهلاك على الجهاز اعتبارًا من شهر مايو.

يتوقف استحقاق الاستهلاك في اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي يتم فيه استهلاك الأصل الثابت بالكامل أو شطبه من الميزانية العمومية للشركة.

مثال. حساب الاستهلاك.

باعت شركة Passiv LLC الآلة في 5 أغسطس من السنة المشمولة بالتقرير. وعلى الرغم من ذلك، يجب أن يتم استحقاق الاستهلاك لشهر أغسطس بالكامل.

إذا تم استهلاك الأصل الثابت بالكامل (أي أن مبلغ الإهلاك المتراكم عليه يساوي تكلفته الأصلية)، فإن قيمته المتبقية تكون صفرًا. وبالتالي، فإن تكلفة هذه الأصول الثابتة لا تنعكس في الميزانية العمومية. ليست هناك حاجة لتحصيل الاستهلاك على ذلك.

يجب عليك تسجيل الإهلاك في المحاسبة كائتمان للحساب 02 وخصم لحساب التكلفة المقابل.

للقيام بذلك، قم بإدخال في المحاسبة:

الخصم 08 (20، 23، 25، 26، 29، 44) الائتمان 02

تم حساب استهلاك الأصول الثابتة.

طرق الاستهلاك

هناك أربع طرق لحساب الإهلاك على الأصول الثابتة:

الطريقة الخطية
طريقة تقليل الرصيد
طريقة شطب التكلفة بمجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي؛
طريقة شطب التكلفة بما يتناسب مع حجم المنتجات (الأعمال) المنتجة.

يرجى ملاحظة: في المحاسبة الضريبية هناك طريقتان فقط لحساب الاستهلاك: الخطي وغير الخطي.

عند حساب الإهلاك، يمكنك استخدام أي من هذه الطرق. للقيام بذلك، قم بتقسيم جميع الأصول الثابتة في المحاسبة إلى مجموعات متجانسة لها خصائص مشتركة.

على سبيل المثال، المباني وأجهزة الكمبيوتر والنقل والأثاث وما إلى ذلك. بالنسبة للأصول الثابتة لمجموعة واحدة، يمكنك استخدام إحدى الطرق المدرجة فقط.

قم بتطبيق الطريقة المحددة طوال فترة الخدمة الكاملة (الاستخدام المفيد) للأصل الثابت.

في المحاسبة الضريبية، يمكن تغيير طريقة حساب الإهلاك، على عكس المحاسبة. الانتقال من الخطي إلى غير الخطي ممكن من بداية العام الجديد. يمكن إجراء التحول العكسي مرة واحدة كل خمس سنوات (البند 1 من المادة 259 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

منذ 1 يناير 2017، دخل OKOF الجديد "OK 013-2014 (SNS 2008)" حيز التنفيذ، وتم اعتماده ودخل حيز التنفيذ بموجب أمر Rosstandart الصادر في 12 ديسمبر 2014 رقم 2018-st.

تم إنشاء مفاتيح الانتقال المباشرة والعكسية بين OKOF OK 013-94 الجديد والقديم، الصالحة حتى 1 يناير 2017، بموجب أمر Rosstandart رقم 458 بتاريخ 21 أبريل 2016.

وفقًا لـ OKOF الجديد، تم إنشاء المجموعات الموسعة التالية من الكائنات المتجانسة:

المباني والمباني السكنية.
المباني (باستثناء السكنية)
الهياكل؛
تكاليف تحسين الأراضي؛
المعلومات والكمبيوتر ومعدات الاتصالات السلكية واللاسلكية ؛
الآلات والمعدات الأخرى، بما في ذلك المعدات المنزلية وغيرها من الأشياء؛
مركبات؛
أنظمة الأسلحة؛
الموارد البيولوجية المزروعة؛
الموارد النباتية المزروعة.

يتم تحديد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة لأغراض ضريبة الأرباح في تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك (تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي الصادر في 1 يناير 2002 رقم 1). حتى 1 يناير 2017، يمكن أيضًا استخدام التصنيف المحدد للأغراض المحاسبية، كما هو منصوص عليه تحديدًا في المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يناير 2002 رقم 1.

الغرض من المقال: عرض معلومات حول قطع الأراضي المتوفرة والقيمة المتبقية للآلات والمعدات والمباني وغيرها.
رقم السطر في الميزانية العمومية: 1150.
رقم الحساب حسب شجرة الحسابات: رصيد مدين – رصيد دائن.

ملاحظة من المؤلف!يمكن أن يعرض السطر 1150 معلومات حول الرصيد المدين للحساب للحسابات الفرعية 01-04 (فيما يتعلق بالأصول الثابتة) والرصيد المدين للحساب. وتتخذ الشركة القرار بإدراج البيانات بشكل مستقل (إذا كانت البيانات غير مهمة، فيمكن عرض الأرصدة على السطر 1190).

تُفهم الأصول الثابتة على أنها أصول منظمة مخصصة للاستخدام طويل الأجل لأغراض الشركة.

غرض الأصول:
إنتاج منتجات الشركة وأداء العمل والخدمات؛

استخدامها لاحتياجات الإدارة؛

التأجير - نقل الأصل للاستخدام المؤقت وحيازته إلى أطراف ثالثة أو الاستخدام المؤقت.
العمر الإنتاجي للكائن أكثر من 12 شهرًا أو خلال دورة التشغيل (عندما تكون الدورة أكثر من عام).
عند شراء أحد الأصول، لا يكون لدى الشركة هدف إعادة بيع هذا الأصل مرة أخرى.
يؤثر استخدام الأصل على دخل الشركة: حيث تولد قدرة الأصل فوائد اقتصادية للشركة مع الاستخدام المستمر.

الأصول الثابتة هي أشياء باهظة الثمن تستخدمها الشركة لفترة طويلة:

المباني والهياكل.
معدات الإنتاج (على سبيل المثال، الآلات)؛
أجهزة التحكم وتكنولوجيا الكمبيوتر.
ينقل؛
المعدات المنزلية باهظة الثمن
الماشية.
المزارع المعمرة
الموارد الطبيعية: الأرض، المياه، الخ.

يعرض التقرير المعلومات اعتبارًا من الفترة الحالية، 31 ديسمبر من العام السابق، و31 ديسمبر من العام السابق.

تكلفة الأصول الثابتة

شراء المعدات النهائية من المورد باستخدام أموال الشركة؛
المساهمة في رأس المال المصرح به للشركة؛
مجانًا (تعتمد التكلفة الأولية على أسعار السوق)؛
إنشاء المنشأة من قبل المؤسسة نفسها (بالإضافة إلى ذلك، سيتم أخذ استهلاك المواد وأجور الموظفين في الاعتبار).

أمثلة عملية لرسملة الأصول الثابتة

مثال 1

اشترت شركة ذات مسؤولية محدودة "Medved" آلة بقيمة 250 ألف روبل. (شامل ضريبة القيمة المضافة - 38135.59). يشمل السعر تكاليف إضافية لنقل الآلة وتركيبها في مكان العمل.

تنعكس جميع المعاملات في السجلات المحاسبية لشركة ذات مسؤولية محدودة مع الإدخالات التالية:

211864.41 روبل روسي - المحاسبة عن تكاليف شراء الأصل (يتم النقل والتركيب من قبل البائع ويتم تضمينها في السعر).

38135.59 روبل روسي - تظهر ضريبة القيمة المضافة.

211864.41 فرك. - تم تحديد التكلفة الأولية للمعدات، وتم تشغيل الآلة.

38135.59 روبل روسي - ضريبة المدخلات قابلة للخصم.

مثال 2

تظهر المعاملات المحاسبية:

Dt08.03 Kt60،10،70، 69، الخ.

10 مليون روبل - تؤخذ في الاعتبار التكاليف الفعلية لبناء مستودع (رواتب الموظفين المشاركين في البناء، ومساهمات التأمين من الأجور، وتكلفة المواد المستخدمة (وفقا لعملية شطب المخزون)، وتكاليف الخدمات الإضافية للمقاولين (على سبيل المثال، إعداد وثائق التقدير)، وما إلى ذلك).

Dt01 Kt08.03

10 مليون دولار فرك. - تم تسجيل مبنى مستودع جديد ووضعه قيد التشغيل

القاعدة المعيارية

الإدخالات الشائعة في محاسبة الأصول الثابتة

تشكيل التكلفة الأولية للأصول الثابتة، وتشغيل المعدات
شطب القيمة المتبقية عند التخلص من الأصول الثابتة (على سبيل المثال، عند البيع أو الشطب عند التحول إلى معدات أكثر حداثة)
حساب رسوم الاستهلاك
Dt20 (23، 25، 26، 29) Kt 02 - مستحقات للأشياء حسب الإنتاج.
شطب الاستهلاك المستحق عند التصرف في الأصول الثابتة
رسوم الاستهلاك عند إعادة تقييم الأشياء
رسوم الاستهلاك على الأصول المقدمة للاستخدام المؤقت للأطراف المقابلة

يتم احتساب استهلاك الأصول الثابتة في الحساب 02. وهذا الحساب، بخصائصه الرئيسية، منظم. أي أنه في الواقع ليس له معنى مستقل، ولكنه يستخدم فقط مع الحساب الرئيسي.

في حالتنا، هذا هو الحساب 01 (أو 03)، الذي يسجل التكلفة الأولية للأصول الثابتة القابلة للاستهلاك. المبالغ المتراكمة على رصيد الحساب 02 تقلل بشكل مشروط رصيد الحساب الرئيسي 01 (أو 03). ومن الضروري في الميزانية العمومية الإشارة بالضبط إلى القيمة المتبقية للكائن (البند 35 من PBU 4/99 "البيانات المحاسبية للمنظمة"، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 يناير 2006 رقم 07- 05-06/16). أي أنه من الرصيد المدين للحساب 01، تحتاج إلى طرح الرصيد الدائن للحساب 02 وتعكس النتيجة في السطر 1150 من الميزانية العمومية.

فيما يلي صيغة حساب السطر 1150 "الأصول الثابتة":

مثال لحساب خط الرصيد "الأصول الثابتة"

تشتمل الميزانية العمومية لشركة Rost LLC على أصل ثابت - جهاز كمبيوتر. تكلفتها الأولية 45000 روبل. وبدأت الشركة تشغيل المنشأة في ديسمبر 2014. وينعكس هذا من خلال الأسلاك:

الخصم 01 الائتمان 08

45000 فرك. - يتم قبول الأصول الثابتة للمحاسبة ووضعها قيد التشغيل.

في 1 يناير 2015، بدأ المحاسب في حساب الإهلاك. العمر الإنتاجي للكمبيوتر هو 3 سنوات. يتم احتساب مبلغ الإهلاك على النحو التالي:

15000 فرك. [(1: 3 سنوات × 100%) × 45000 فرك.] - مبلغ الاستهلاك السنوي؛
1250 فرك. (15000 روبل روسي: 12 شهرًا) - مبلغ الاستهلاك الشهري.

في المجمل، كل شهر خلال عام 2015، يعكس المحاسب حساب الاستهلاك على الكمبيوتر عن طريق نشر:

الخصم 26 الائتمان 02

1250 فرك. - تم حساب الإهلاك.

وفقا لذلك، لعام 2015، بلغ الاستهلاك 15000 روبل. (1250 روبل روسي × 12 شهرًا).

عند ملء الميزانية العمومية للسنة، سيعكس المحاسب في السطر 1150 "الأصول الثابتة" مبلغ 30000 روبل. (45000 فرك - 15000 فرك).

جوهر الاستهلاك

ملاحظة 1

يتم تحديد مقدار الاستهلاك من خلال مؤشرات مثل:

طريقة حساب؛
العمر الإنتاجي (USI) للكائن - الوقت الذي تنوي فيه المنظمة استخدام هذه الخاصية في أنشطتها.

"محاسبة الأصول الثابتة" (PBU 6/01)؛
"محاسبة الأصول غير الملموسة" (PBU 14/2007).

بعد ذلك، سننظر بمزيد من التفصيل في الجوانب الرئيسية للمحاسبة المتعلقة بإهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة.

استهلاك الأصول الثابتة

وفقًا لمبادئ الاستمرارية وقابلية المقارنة، يتم حساب استهلاك ممتلكات المنظمة باستخدام طريقة واحدة من سنة مالية إلى أخرى. لأول مرة، يتم استحقاق الاستهلاك على كائن متعلق بممتلكات قابلة للاستهلاك في الشهر التالي بعد قبوله للمحاسبة. يجب أن يتم حساب الاستهلاك على مدار الفترة الزمنية بأكملها أثناء استخدام الأصل ويسمح للمنظمة باستخلاص تأثير اقتصادي إيجابي من تشغيله. يجب استهلاك تكلفة الأصل الذي سيتم تحويل قيمته إلى مصروفات على أجزاء خلال فترة زمنية معينة، إلا في الحالات التي يتم فيها التصرف فيها قبل نهاية هذه الفترة.

إذا تم استيفاء شروط معينة من قبل كيان تجاري، فيمكن حساب الإهلاك باستخدام طرق مبسطة، على سبيل المثال، يمكن للمؤسسة شطب مبلغ الإهلاك مرة واحدة (في نهاية السنة المالية) عن طريق إجراء إدخال محاسبي واحد. فيما يتعلق بالإنتاج أو المعدات المنزلية، من الممكن أيضًا استخدام خيار محاسبي مبسط في شكل إسناد تكلفتها لمرة واحدة إلى حسابات النفقات المخصصة لذلك.

مثال 1

الخصم 20 الائتمان 02 بمبلغ 17000 روبل.

استهلاك الأصول غير الملموسة

ملاحظة 2

يوضح الشكل 2 بوضوح جميع الطرق المعتمدة قانونًا لحساب استهلاك الممتلكات التي يتم احتسابها كأصول غير ملموسة. يوضح الشكل أيضًا أن معايير المحاسبة الروسية تنص على انخفاض قيمة الأصول غير الملموسة فقط إذا تمكنت المنظمة من الإشارة بشكل موثوق إلى أي نقطة في المستقبل المنظور يمكن استخدام هذه الأصول ويكون لها تأثير اقتصادي إيجابي من ذلك.

مثال 2

الخصم 26 الائتمان 05 بمبلغ 10000 روبل.

انعكاس الاستهلاك في الميزانية العمومية

في قواعد المحاسبة الروسية، يمكن وصف الحسابات المخصصة لحساب انخفاض قيمة الأصول بأنها حسابات تنظيمية. تهدف هذه الحسابات إلى تعديل بعض بنود الميزانية العمومية نحو الانخفاض. في هذا الصدد، لا تنص الممارسات المحاسبية المحلية في عملية تكوين الميزانية العمومية على انعكاس انخفاض قيمة الأصول العقارية لكيان تجاري في عمود منفصل.

مثال 3

يجب أن تنعكس المستحقة للأشياء في البيانات المالية وتسجيلها في برنامج 1C. أما بالنسبة لإعداد التقارير، فيتم عرضها بشكل غير مباشر، وفي برنامج المحاسبة 1C يتم استخدام العديد من المستندات الخاصة لتعكسها.

ما هو الاستهلاك في الميزانية العمومية؟

الاستهلاك هو الخصومات التي تجريها المنظمة لسداد أو، أي أن تكلفتها الأصلية يتم تخفيضها تدريجيًا أولاً، ثم تصل إلى الصفر. تنعكس خصومات الاستهلاك بالضرورة في الحسابات المناسبة في المحاسبة الضريبية.

سيوضح هذا الفيديو ماهية الإهلاك في الميزانية العمومية:

في البيانات المالية

أما بالنسبة للنموذج رقم 1 من تقارير "الميزانية العمومية"، فإن الأسطر المقابلة تُستخدم لتعكس قيمة الأصول الثابتة أو الأشياء غير الملموسة - 1150 لـ، و1110 لـ.

وبالتالي، يتبين أن رسوم الاستهلاك لا يتم الإشارة إليها بشكل مباشر في الميزانية العمومية، ولكنها تؤثر على مؤشرات إعداد التقارير بشكل غير مباشر.

أما النموذج رقم 2 من القوائم المالية فهو يعرض أيضا بشكل غير مباشر تكاليف الإهلاك. ولعكس تكلفة المنتجات والأعمال والخدمات، يتم استخدام البنود 2120 أو 2210 أو 2350، حسب النشاط الذي يستخدم فيه نظام التشغيل أو. يعد الإهلاك أحد مكونات المبالغ المنعكسة في هذه البنود، أي أنه لا يتم تخصيصه بشكل منفصل، ولكن يتم تلخيصه مع مؤشرات تكلفة أخرى.

في المحاسبة

يتم استخدام حسابين لحساب الإهلاك:

02 - للأصول الثابتة و
05 - للأصول غير الملموسة

ستكون التفاصيل الأكثر أهمية في هذه الوثيقة هي الموقع المحدد للكائن والشخص المسؤول ماليًا الذي سيكون مسؤولاً عن الكائن الذي يتم أخذه في الاعتبار. في هذه الحالة يتم تعيين رقم المخزون للكائن تلقائيا، ولكن إذا لزم الأمر يمكن تغييره، على الرغم من أن هذا غير مرغوب فيه حتى لا يتم انتهاك ترقيم الكائنات في المستقبل.

عند إضافة كائن إلى هذا المستند، سيتم فتح نموذج جديد لملءه، والذي يجب أن يحتوي على معلومات حول رسوم الإهلاك. من الضروري هنا ملاحظة الكائن الذي ينتمي إليه اعتمادًا على. يتم إغلاق المستند وحفظه، ثم في مستند "قبول محاسبة الأصول الثابتة" يتم ملء علامة التبويب المتعلقة بالمحاسبة. يجب أن تعكس المعلمات التالية:

الحساب الذي ستنعكس فيه رسوم الاستهلاك؛
والتي سيتم استخدامها لحساب الاستهلاك.
طريقة تعكس مصاريف الاستهلاك.
العمر الإنتاجي للكائن في عدد الأشهر.

يجب ملء نفس العناصر في علامة التبويب المتعلقة بالمحاسبة الضريبية، كما تعلم، يتم احتساب الاستهلاك في المحاسبة والمحاسبة.

عملية منتظمة

تم إنشاء جميع هذه المستندات وملؤها من أجل التحضير لحساب الإهلاك، ويتم تشكيل إجراء الحساب نفسه في نهاية كل شهر باستخدام مستند "العملية الروتينية". عند تحديده، سيظهر مستند جديد لحساب الإهلاك، حيث يجب عليك ملء شهر الاستحقاق، ثم الترحيل والحفظ. على أساس هذه الوثيقة يتم تشكيلها فيما يتعلق بحساب استهلاك الكائنات.

بعد الانتهاء من هذه الوثيقة يمكنك الاطلاع على سجل مصروفات الإهلاك وهو ما يسمى "شهادة-احتساب الإهلاك". عند اختيار فترة لعرض البيانات، يقوم السجل بإدراج جميع الكائنات التي استحق لها استهلاك للفترة المحددة، مما يعكس أرقام مخزونها وتاريخ تشغيلها وقيمتها الأولية والمتبقية والعمر الإنتاجي الأولي والمتبقي بالأشهر والمبلغ المباشر للاستهلاك. الاستهلاك المتراكم للفترة .

كيف يتم حساب الإهلاك في 1C 7.7، شاهد هذا الفيديو: