ND 1. ceturkšņa peļņai. Apkrāptu lapa ienākuma nodokļa un avansa maksājumu aprēķināšanai par pirmo ceturksni

Datums: 26.11.2023

Ienākuma nodokļa deklarācija par 2018. gada 1. ceturksni (turpmāk – DNP) ir sastādīta saskaņā ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 19.10.2016. rīkojumu Nr. ММВ-7-3/ ieviestajiem noteikumiem. . Esam apkopojuši vizuālus norādījumus, lai atvieglotu dokumenta sagatavošanu un ziņošanu nodokļu iestādēm.

Kas iesniedz ienākumu deklarāciju?

Pašreizējā KND veidlapa 1151006 tika ieviesta, sākot ar pārskatu par 2016. gadu. Visām juridiskām personām - organizācijām, kas darbojas Krievijas Federācijas teritorijā, tas jāiesniedz:

Krievijas un ārvalstu uzņēmumi, kas maksā nodokļus Krievijā un darbojas OSNO.
Nodokļu aģenti maksājumiem nodokļu maksātājiem viņu atrašanās vietā, pamatojoties uz katra perioda rezultātiem, kurā šādi maksājumi tika veikti.
Atbildīgie dalībnieki iesniedz pārskatus par konsolidēto grupu šādas grupas izveidošanas līguma reģistrācijas vietā.
Uzņēmumi saskaņā ar īpašiem režīmiem darījumiem ar Krievijas Federācijas emitētiem vērtspapīriem un ārvalstu uzņēmumu dividendēm.

Ja darbība faktiski netika veikta, bet uzņēmums nav oficiāli likvidēts, tam ir pienākums iesniegt nulli.

Kad iesniegt – reizi mēnesī vai ceturksnī?

Ienākuma nodokļa taksācijas periods ir kalendārais gads. Pārskata periods var būt mēnesis (divi, trīs...) vai ceturksnis. Kā noteikt, kam un kad jāiesniedz ziņojuma veidlapa Federālajam nodokļu dienestam?

SVARĪGS

Uzņēmumi katru ceturksni ziņo ar ceturkšņa nodokļu avansiem. Ja aprēķina pamatā ir faktiskā peļņa, tad deklarācija jāiesniedz katru mēnesi.

DNI par 2018. gada 1. ceturksni jāiesniedz līdz 2018. gada 28. aprīlim. Valsts darbinieki un bezpeļņas organizācijas pārskata veidlapu aizpilda reizi gadā taksācijas perioda beigās.

Kā un kur iesniegt deklarāciju

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 80. panta 3. punktā ir noteiktas iespējamās veidlapas iesniegšanas metodes:

Personīgi vai ar pārstāvja starpniecību uz papīra.
Ar EAF operatora starpniecību elektroniskā veidā.
Ar Krievijas pasta palīdzību ar vērtīgu vēstuli ar satura uzskaiti.

SVARĪGS

Ne visi var nokārtot DNP uz papīra. Ja uzņēmumā strādā 100 un vairāk cilvēku, dokuments jānosūta tikai tiešsaistē caur TKS ar elektronisko parakstu.

Ja jūs kļūdāties veidlapas iesniegšanas metodē, jums tiks piemērots naudas sods 200 rubļu apmērā. pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normām, Art. 119.1.

Neatkarīgi no piegādes iespējas - personīgi uz papīra vai elektroniski - dati tiek nosūtīti Federālajam nodokļu dienestam organizācijas atrašanās vietā. Ja jums ir nodaļa, varat izvēlēties, kur nosūtīt veidlapu — IRS vadītājam vai nodokļu dienestam nodaļas atrašanās vietā.

Vai man var uzlikt naudas sodu par novēlotu ziņojuma iesniegšanu?

Ja iesniedzat ziņojuma veidlapu pēc oficiālā iesniegšanas termiņa beigām, jums draud naudas sods 200 rubļu apmērā. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pants), kā arī administratīvās sankcijas līdz 500 rubļiem. vai brīdinājums amatpersonām (Administratīvā kodeksa 15.5-15.6 pants).

SVARĪGS

Par novēlotu gada nodokļu deklarācijas iesniegšanu tiks uzlikts sods līdz 30% no nodokļa summas, minimālais - 1000 rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. pants).

Ienākuma nodokļa deklarācijas sastāvs

Pārskatā ir iekļautas šādas sadaļas:

01. lapa - titullapa.
1.1. sadaļa ir galīga.
02. lapa - nodokļu aprēķins.
02. lapa turpinājās.
02. lapas pielikumi - aprēķini.

Iesniegumus aizpilda tikai tad, ja nodokļu maksātājam ir bijuši attiecīgi darījumi, kas veidoja ar nodokli apliekamo bāzi.

Likumdevējs papildus DNP veidlapai apstiprināja īpašus norādījumus ar soli pa solim sniegtām norādēm par dokumenta sagatavošanu. Tas ir sniegts jau pazīstamā Federālā nodokļu dienesta rīkojuma Nr. ММВ-7-3/572 pielikumā Nr.

Neskatoties uz to, daudziem cilvēkiem joprojām ir jautājumi par veidlapas aizpildīšanu. Mēs esam izstrādājuši vienkāršu algoritmu, kas palīdzēs tikt galā ar šo uzdevumu. Apskatīsim to ar piemēru.

Deklarācijas aizpildīšanas piemērs par 2018. gada 1. ceturksni

Uzņēmums AS "Molotok" par laika periodu no 01.01.18. līdz 31.03.18 guvis šādus ienākumus:

No pārdošanas 100 000 rubļu apjomā.
No preču tālākpārdošanas - 25 000 rubļu.
Nepārdošana - 58 000 rub.

Viņas izdevumi ir:

Saistīts ar pārdošanu - 53 000 rubļu.
Saistīts ar preču tālākpārdošanu - 24 000 RUB. (no kuriem 19 000 rubļu devās preču iegādei).
Netiešā, ar pārdošanu saistīta - 10 000 rubļu. (no kuriem 5000 rubļu ir nodokļi saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pantu).
Nepārdošana - 42 000 rubļu. (no kuriem 40 000 rubļu ir aizdevuma procenti un 2 000 rubļu līgumsodi saskaņā ar līgumiem ar darījumu partneriem).

Ienākuma nodoklis tiek maksāts 20% apmērā.

Veicam provizorisko nodokļa aprēķinu 2018.gada 1.ceturksnim:

((100 000 + 25 000 + 58 000) – (53 000 + 24 000 +10 000 + 42 000)) * 20% = 10 800 rub.

Sāksim aizpildīt veidlapu.

1. darbība. Titullapa

Šajā posmā jums ir pareizi jāievada dati par uzņēmumu un pārskata periodu. Lapa jāaizpilda šādi:

0 - korekcijas numurs (iestatījām 0, jo iesniedzam pirmo deklarāciju par 2018. gada 1. ceturksni). Ja mēs iesniedzam labojumu, jānorāda labojuma numurs: 1, 2 utt.
21 - taksācijas (pārskata) periods. Mums ir 1. ceturksnis, tātad ievadām 21 (par 2. norādītu 31, par 9 mēnešiem - 33, par gadu - 34).

SVARĪGS

Tiem, kas ziņo katru mēnesi, perioda kods tiek norādīts secīgi, sākot ar 35 (janvāri) un tā tālāk, gadam tas būs 46.

Nodokļa kods, INN/KPP, nosaukums, OKVED - norādīti saskaņā ar dibināšanas dokumentiem.
Reģistrācijas vietas kods ir vienots: lielie uzņēmumi to norāda uz 213, ārvalstu nodokļu maksātāji - 245, vietējiem uzņēmumiem šis kods ir 214.

Visu iepriekš minēto informāciju apliecina nodokļu maksātāja pārstāvis, un ir noteikts pārskata izsniegšanas datums.

2. solis: aizpildiet deklarācijas 02. lapas 1. pielikumu

Lai gan DNP sākas ar 1. sadaļu, tas ir galīgs un tiek aizpildīts atbilstoši pieteikuma datiem. Tāpēc mēs sāksim ar tiem.

Adj. 1 lapa 02 - aizpildiet informāciju par mūsu ienākumiem:

Lappuse 011 - ieņēmumi no pašu ražotu produktu/pakalpojumu pārdošanas - 100 000 rubļu.
Lappuse 012 - ieņēmumi no preču tālākpārdošanas - 25 000 rubļu.
Kopā rindā 010 - 125 000 rubļu.
040 - visu ienākumu (pārdošanas) summa - 125 000 rubļu.
100. un 101. lappusē būs tāda pati vērtība - 58 000 rubļu. (ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi).

3. darbība: ievadiet vērtības 02. lapas 2. pielikumā

Šī veidlapas lapa ir paredzēta, lai atspoguļotu uzņēmuma izdevumus, kas samazinās uzņēmuma ar nodokli apliekamos ienākumus.

Mūsu gadījumā izmaksas tiks uzskaitītas šādi:

010 - 53 000 rub. (tieši pārdotajiem produktiem/pakalpojumiem);
020 - 24 000 rubļu. (tieši preču tālākpārdošanai);
- t.sk. 030 - 19 000 rub. (tālāk pārdoto preču iegādes cena);
040 - 10 000 rubļu. (netieši īstenošanai);
- t.sk. 041 - 5000 rub. (nodokļi saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pantu);

200-42 000 rubļu. (ar darbību nesaistīti izdevumi);
- t.sk. 201 - 40 000 rub. (procenti par aizņemtajiem līdzekļiem);
- 205 - 2000 rubļu. (sankcijas par līgumsaistību savlaicīgu izpildi).

4. darbība: nodokļu aprēķins, aizpildiet 02. lapu

Šeit viss ir vienkārši:

010 (pārskaitām datus no 1. pielikuma L. 02 040. lpp.) - ieņēmumi no realizācijas. Mūsu gadījumā: 125 000 rubļu);
020 (ņemam no 1. pielikuma L. 02 100. lappuses) - ienākumi no pamatdarbības, mums tie ir 58 000 rubļu;
030 (ņemts no 130. lpp. Pr. 2 L. 02) - pārdošanas izmaksas: 87 000 rubļu;
040 (200 + 300 Pr. 2 L. 02) ar ekspluatāciju nesaistīti izdevumi: 42 000 rub.

Kopējo summu aprēķina šādi: 010 + 020 – 030 – 040 + 050.

Rakstīsim šo izteiksmi skaitļos:

125 000 + 58 000 - 87 000 - 42 000 + 0 = 54 000 rubļu - tā ir ienākuma nodokļa nodokļa bāze par 1 ceturksni. 2018 AS "Molotok". Uzņēmums no šīs summas maksās nodokli 20% apmērā.

Kā tiek sadalīta nodokļu likme?

Likumdevējs paredzēja nodokļa maksāšanu šādās proporcijās:

20% - vispārējā likme: norādīt 140. lpp.;
3% - maksājiet federālajā budžetā: reģistrējieties 150. lpp.;
17% nonāk jūsu reģiona budžetā: ielieciet 160. lpp.

Absolūtos skaitļos tas izskatītos šādi:

180 lapas - 10 800 rubļu;
190 - 1 620 (3%);
200 - 9 180 (17%).

A/s Molotok šīs summas jāiemaksā federālajā un reģionālajā budžetā, pamatojoties uz 2018. gada pirmā pārskata perioda darba rezultātiem.

Katra pārbaudē noteiktā pārskata perioda beigās uzņēmumiem saskaņā ar likumu ir jāsaskaita un jāiesniedz nodokļu iestādēm deklarācija, kurā norādīta valstij izmaksātā summa. Šī summa tiek parādīta atsevišķā kolonnā, aizpildot 210. rindu par pārskata periodu. Šī aile ir rādītājs, cik uzņēmums maksās valstij avansa maksājumu veidā.

No kā sastāv rinda 210?

Deklarētājs patstāvīgi aprēķina maksājumu, kas tiek izmaksāts avansā, pamatojoties uz organizācijai noteikto likmi. Aprēķināts no pārskata perioda sākuma līdz beigām. Tas ir noteikts Art. Nodokļu kodeksa 1. punkts. Ir izņēmuma gadījumi, kad, saņemot ienākumus, kas jau ir uzkrāti un izmaksāti nodokļu maksātāju grupai, šī summa deklarācijā nav norādīta (Nodokļu kodeksa 286. panta 4., 5. punkts)

Pašā deklarācijas 210.rindā uzrāda uzņēmuma gūtos ienākumus un veiktās iemaksas budžetā. 210. līdz 230. rindas rādītāji neatspoguļo organizācijas faktisko peļņu un zaudējumus. Pati rinda parāda, kā uzņēmums maksā nodokli, katru mēnesi vai ceturksni. Ja pareizi ievadīsiet datus citās sadaļās, 210. rinda pati par sevi nesagādās grūtības aizpildot. Pamatojoties uz jau ievadītajiem datiem, tiek ģenerēti 210. rindas rādītāji.

Datu ievadīšanas secība 210.rindā

Saskaņā ar 286.panta 2.punktu visi deklarētāji pārskata perioda beigās aizpilda deklarācijas un ieskaita nodokļus valsts budžetā. Vienā pārskata periodā tiek uzkrāta šāda summa:

Avansa maksājums tiek veikts reizi mēnesī kārtējā perioda 1.ceturksnī. Tas ir vienāds ar maksājuma summu, kas jāveic iepriekšējā perioda pēdējā ceturksnī.
Ikmēneša maksājums tiek iemaksāts budžetā kārtējā perioda 2.ceturksnī. Tā ir vienāda ar 1/3 no avansa maksājuma summas, kas uzkrāta kārtējā gada pirmajā ceturksnī.
Maksājums katru mēnesi, kas tiek iemaksāts budžetā 3.ceturksnī. Tā ir vienāda ar 1/3 no starpības starp sešu mēnešu laikā uzkrāto summu.
Ikmēneša maksājumu, kas tiek izmaksāts 4. ceturksnī, veido 1/3 no starpības summas, kas tika uzkrāta par sešiem mēnešiem un deviņiem mēnešiem.

Tas ir, jūs varat to norādīt šādi:

Uzņēmums Vesna LLC veic pārskaitījumus katru mēnesi, sadalot avansa summās.

Avansa summa ikmēneša maksājumam par 1 kv. kārtējā gada ir zināms un sastāda 30 000 rubļu. No viņiem:

3000 rubļu nonāk Federālajā kasē.
27 000 rubļu nonāk Reģionālajā kasē.

Visu pirmo ceturksni uzņēmums veica pārskaitījumus likumā noteiktajos termiņos. Visā pirmajā ceturksnī SIA Vesna veica avansa maksājumus:

3000*3 = 9000 Federālajai kasei.
27 000*3 = 81 000 vietējā budžetā.

Pirmā ceturkšņa beigās uzņēmums saņem ienākumus 100 000. Tad avanss, pareizāk sakot, tā summa ir (100 000*20% 180. rinda) 20 000 rubļu. Tad atskaitījumu aprēķina šādi:

100 000*2% 190. rinda = 2000. Iemaksas federālajā budžetā.
100 000*18% 200. rinda = 18 000. Iemaksas vietējā budžetā.

1.ceturkšņa laikā SIA Vesna paziņoja nodokļu inspekcijai par izmaiņām maksājumos. Sākot ar otro ceturksni, organizācijas ienākumi nepārsniedza piecpadsmit miljonus rubļu, tāpēc tā pārtrauca ikmēneša avansa maksājumus.

Ja kāda iemesla dēļ grāmatvedis, aizpildot 1. ceturkšņa deklarāciju, aizpildīja 210. rindu un tajā pašā laikā tika iesniegts pieteikums par ikmēneša maksājumu atcelšanu, tad nodokļu inspekcija sagaidīs samaksu. Lai veiktu apvērsuma darbību, jums par to jāinformē inspektors. Tas izriet no Nodokļu kodeksa 286. panta. 3. punkts.

Kā aizpildīt paraugu

Visi ienākuma nodokļa uzkrājumi - 210. rinda - tiek maksāti katru mēnesi vai ceturksni. Šie dati ir atspoguļoti dokumenta rindā 210, 220, 230. Deklarācijā šī ir 2. lapa. Lai izvairītos no kļūdām, kas rodas, aizpildot deklarācijas 210. rindu, var izmantot arī šādu formulu.

D(1Q) L02S210= D (pagājušajā gadā) L02S320;
D(p/g) L02S210=D(1kv) L02 (s180+S290);
D(9 mēneši) L02S210= D(p/g) L02 (S180+S290);
D(gads)L02S210=D(9mēneši) L02 (S180+S290);

Ja, aprēķinot proporcionālo maksājumu (avansa maksājumu), tas izrādās nulle vai negatīvs, tas nozīmē, ka ceturksnī avansa maksājumi nav veikti. Pamatojoties uz Nodokļu kodeksa Art. 287 1. punktu, periodā samaksātos avansa maksājumus uzskaita, veicot maksājumus pārskata perioda beigās.

Viens pārskata periods nozīmē gadu. Par pārskata periodiem tiek uzskatīts attiecīgi 1.ceturksnis, pusgads, 9 mēneši un viens gads. No tā izriet, ka maksājumi perioda beigās tiek atskaitīti no nodokļiem nākamā perioda beigās.

Ja rodas situācija, kad maksājums par deviņiem mēnešiem un par 4.ceturksni ir mazāks, nodokļu maksātājs var pārmaksāt valsts kasē. Naudas summa, kas rodas no starpības starp diviem periodiem, tiek novirzīta parāda samazināšanai.

Ja ienākumi palielināsies, uzņēmumam, kas izsniedza ceturkšņa avansa maksājumus, būs jāpāriet uz ikmēneša maksājumu veikšanu. Ja uzņēmuma peļņa pārsniedz piecpadsmit miljonus rubļu, organizācijai ir pienākums veikt ikmēneša avansus.

Uzņēmumi maksā ienākuma nodokļa avansa maksājumus katru mēnesi vai ceturksni. Nodokļu iemaksas biežums budžetā ir atkarīgs no organizācijas kategorijas un saņemto ieņēmumu apjoma. Nodokļa avansa maksātāji ir personas, kuras grāmatvedības uzskaitei izmanto vispārējo nodokļu sistēmu. Saistību apmēru noteikšanas kārtība un nodošanas datums ir noteikta 3. pantā. 286, 287 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Šajā rakstā mēs pastāstīsim par ienākuma nodokļa avansa maksājumiem un sniegsim aprēķinu piemērus.

Pienākums veikt ikmēneša maksājumus

Tiek izmantotas ikmēneša nodokļa aprēķina iespējas, pamatojoties uz faktisko peļņu un ceturkšņa finanšu rādītāju rezultātiem.

Ikmēneša maksājuma iespēja	Aprēķinu secība	Īpatnības
Ikmēneša summa, pamatojoties uz faktisko saņemto peļņu	Organizācijas saņemto peļņu nosaka kumulatīvā summa	Nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz perioda rezultātiem, ņemot vērā avansa maksājumus
Katru mēnesi, pamatojoties uz ceturksnī saņemtās peļņas rezultātiem	Summas tiek izmaksātas vienādās daļās, kas aprēķinātas par iepriekšējo ceturksni.	Maksājot, tiek ņemtas vērā summas, kas samaksātas gada laikā, veicot papildu maksājumu, pamatojoties uz ceturkšņa rezultātiem.

Pienākums veikt ceturkšņa avansa maksājumus

Uzņēmumam ir tiesības veikt avansa maksājumus reizi ceturksnī. Vairākām organizācijām tiek nodrošināti tikai ceturkšņa nodokļu maksājumi. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. pantu ceturkšņa maksājumus veic organizācijas:

Ieņēmumi iepriekšējos 4 ceturkšņos vidēji nepārsniedz 15 miljonus rubļu katrā ceturksnī. Iepriekšējie ceturkšņi tiek saprasti kā periodi, kas secīgi seko viens otram.
Bezpeļņas organizācijas, kas nesaņem ienākumus no savas darbības.
Ārvalstu uzņēmumi ar oficiālajām pārstāvniecībām Krievijas Federācijā.
No budžeta finansētas organizācijas (izņemot muzeju, teātra, koncertdarbību, ja nav ienākumu no saimnieciskās darbības). Vienkāršas partnerības, investori un citi, kas nosaukti slēgtā sarakstā.

Jaunreģistrētie uzņēmumi maksā ceturkšņa maksājumus, līdz ir pagājis pilns ceturksnis no reģistrācijas datuma. Pēc tam uzņēmumam jāanalizē ieņēmumu summa. Uzņēmumiem ir tiesības aprēķināt nodokli reizi ceturksnī, līdz tiek sasniegts ieņēmumu limits 5 miljonu rubļu apmērā mēnesī vai 15 miljonu rubļu apmērā ceturksnī. Ja summa ir pārsniegta, organizācijas maksā summas katru mēnesi no nākamā mēneša.

Organizācijas, kas pārgājušas uz ikmēneša nodokļu maksājumiem, neveic ceturkšņa avansa maksājumus. Budžeta kultūras iestādes (muzeji, teātri un tamlīdzīgi) gada beigās maksā nodokli, ja tāds ir.

Nodokļu samaksas termiņi un sadalījums pēc budžeta

Ceturkšņa maksājuma samaksas termiņš sakrīt ar atskaišu iesniegšanas dienu. Summa tiek pārskaitīta ne vēlāk kā ceturkšņa beigām sekojošā mēneša 28. datumā. Pārskata periodi tiek uzskatīti par ceturksni, pusgadu un 9 mēnešiem. Maksājot nodokli katru mēnesi, maksājums jāveic nākamā mēneša 28. datumā. Pārskaitot nodokli, tiek ņemta vērā maksāšanas kārtība:

Maksājums tiek veikts saskaņā ar budžeta klasifikācijas kodu (BCC). Kļūda vienā simbolā nozīmē vai nu cita veida nodokļa saistību dzēšanu, vai arī summas glabāšanu neskaidro maksājumu grupā līdz precizējuma sniegšanai. Par pārskaitījumiem viena budžeta ietvaros sankcijas netiek piemērotas.
Pārskaitījums tiek veikts divos maksājumos, kas sadalīti pēc budžeta. Laika posmā no 2017. līdz 2020. gadam sadale tiek veikta šādā secībā: 3% no likmes nonāk federālajā budžetā, 17% no likmes - par labu reģioniem, ar kopējo nodokļa likmi 20% no saņemtā peļņa.
Reģionālajā budžetā ieskaitīto likmi var samazināt, pamatojoties uz to veidojošo vienību pieņemtajiem likumiem. Minimālais limits ir 12,5%.

Ikmēneša avansa maksājuma apmēra noteikšanas kārtība

Maksājumus veic tikai tad, ja ir ar nodokli apliekamā bāze. Ja norēķinu periodā nav avansa maksājuma summas, maksājums netiek veikts.

Uzņēmums, kurš ir saņēmis zaudējumus, pamatojoties uz 9 mēnešu rezultātiem, avansa maksājumus nemaksā kārtējā gada 4.ceturksnī un nākamā gada 1.ceturksnī.

Ceturkšņa atskaitījumu aprēķināšanas kārtība

Uzņēmums, kas maksā ceturkšņa avansus, aprēķina saistību summu, pamatojoties uz saņemto peļņu un pašreizējo nodokļa likmi. Aprēķinot nodokļa summu pārskata perioda beigās, tiek ņemtas vērā iepriekš budžetā ieskaitītās summas.

Ceturkšņa maksājuma aprēķina piemērs

Organizācija LLC "Perekrestok" piemēro OSN, maksājot ienākuma nodokli reizi ceturksnī. Pamatojoties uz 1.ceturkšņa rezultātiem, uzņēmums noteica peļņu 50 000 rubļu, otrā - 68 000 rubļu. Uzņēmuma grāmatvedība noteica nodokļa summu:

Pamatojoties uz 1. ceturkšņa rezultātiem: H1 = 50 000 x 20% = 10 000 rubļu.
Pamatojoties uz 2. ceturkšņa rezultātiem: H2 = 68 000 x 20% = 13 600 rubļu.
Jūlijā pārskaitītā summa: N = 13 600 – 10 000 = 3 600 rubļu.

Ja uzņēmumam 1. ceturkšņa beigās ir peļņa, bet 6 mēnešu beigās ir zaudējumi, par sešiem mēnešiem nodoklis netiek maksāts.

Papildus samaksa un nodokļu atmaksa, pamatojoties uz kalendārā gada rezultātiem

Uzņēmumi ienākuma nodokli maksā, pamatojoties uz kalendārā gada finanšu rezultātiem, ņemot vērā kārtējos provizoriskos atskaitījumus. Deklarācijā norādīta organizācijas saistību galīgā summa. Starpība starp iepriekš iemaksātajām summām pārskata periodos un noslēguma maksājumu tiek ieskaitīta budžetā atbilstoši gada pārskatu iesniegšanas termiņam.

Ja gada beigās organizācija saņēma negatīvus rādītājus (zaudējumus), papildu maksājums netiek veikts, un samaksātie avansa maksājumi nepazūd un uzkrājas nodokļu maksātāja personīgajā kontā. Lai turpmāk izmantotu līdzekļus, jums jāsazinās ar teritoriālo iestādi.

Pārskaitīto summu atmaksa

Uzņēmumiem, kuriem gada beigās bija zaudējumi, var tikt veikti atskaitījumi, pamatojoties uz starpperiodu rezultātiem. Iepriekš veikts avanss ir pārmaksa, un to var kompensēt nākamajos periodos vai atmaksāt gada beigās pēc pārskata iesniegšanas. Lai atgrieztu pārmaksātās summas, personai jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam pieteikums, kurā jānorāda:

Informācija par inspekciju, kurai nosūtīta vēstule.
Sīkāka informācija par nodokļu maksātāja uzņēmumu.
Pārmaksas iemesli un termiņš.
Uzņēmuma noteiktā summa, kas jāatdod.
Uzņēmuma konta informācija līdzekļu pārskaitīšanai.

Dokuments ir apliecināts ar organizācijas vadītāja parakstu un zīmogu. Atgriešanas pieteikumu Federālajam nodokļu dienestam personīgi iesniedz organizācijas pārstāvis vai nosūta inspekcijai pa pastu. Pārbaude veic naudas atmaksu pēc pieteikuma izskatīšanas un dokumentācijas audita veikšanas 3 mēnešu laikā pēc pieteikuma iesniegšanas. Uzņēmums tiek rakstiski apliecināts, ka 5 dienu laikā ir pieņemts pozitīvs lēmums par ieskaita pieteikumu.

Ja uzņēmumam ir tāda paša līmeņa parāds budžetam, Federālais nodokļu dienests var kompensēt pārmaksu no uzņēmuma nokavējuma, soda vai soda naudas. Darbība tiek veikta bez uzņēmuma piekrišanas.

Dažādu organizatorisku formu uzņēmumu peļņas aplikšana ar nodokļiem

Ienākuma nodokļa maksāšana atšķiras starp uzņēmumiem, kas reģistrēti kā juridiska persona (piemēram, SIA) un individuālajiem uzņēmējiem.

Nosacījumi	OOO	IP
Pamatnodokļa veids	Ienākuma nodoklis	Iedzīvotāju ienākuma nodoklis
Aprēķinu procedūra	Ienākumi mīnus izdevumi	Ienākumi mīnus izdevumi
Bid	20% sadalīti pēc budžeta	13%
Avansa maksājumi	Katru mēnesi vai ceturksni līdz 28. datumam	15. jūlijs, 15. oktobris, 15. janvāris
Avansa summas ieskaits	Ņemts vērā, aprēķinot	Tāpat
Galīgais maksājums	Ne vēlāk kā līdz nākamā gada 28. martam	Ne vēlāk kā 15. jūlijā pēc gada beigām

Mazo uzņēmumu ienākuma nodokļa samaksas termiņi sakrīt ar cita lieluma uzņēmumu veiktajiem maksāšanas termiņiem. Vienīgais atvieglojums ir iespējamā administratīvā soda aizstāšana ar brīdinājumu, uzliekot to pārvaldniekam nodokļu nokavējuma gadījumā.

Mazo uzņēmumu organizācijas reti izmanto OSN. Preferences režīms ir vienkāršota nodokļu sistēma, saskaņā ar kuru aprēķina un maksā vienotu nodokli. Maksājums tiek veikts gada beigās, un kārtējā gadā privātpersonas veic provizoriskos maksājumus, kas tiek ieskaitīti gala maksājuma summā.

Atbildība par apmaksas kārtības pārkāpšanu

Nodokļa avansa daļu pārskaitīšanas termiņu pārkāpšana nozīmē soda uzlikšanu. Federālajam nodokļu dienestam nav tiesību noteikt citas sankcijas (naudas sodu), izņemot sodus. Summa tiek noteikta par katru kavējuma dienu, ieskaitot maksājuma datumu pēc maksājuma termiņa. Iekasēšana tiek veikta 1/300 apmērā no refinansēšanas likmes, kas ir spēkā soda aprēķināšanas dienā.

Naudas sods par aprēķinātā nodokļa nemaksāšanu tiek iekasēts, pamatojoties uz iesniegtās deklarācijas par gadu rezultātiem. Nodokļa vai tā avansa maksājumu nemaksāšanas gadījumā Federālajai nodokļu dienesta inspekcijai ir tiesības piedzīt trūkstošo summu no uzņēmuma konta, nosūtot pieprasījumu.

Kategorija “Jautājumi un atbildes”

Jautājums Nr.1. Kad decembrī izveidota organizācija sāk maksāt ienākuma nodokli?

Pirmais termiņš, līdz kuram uzņēmums iesniedz pārskatus un maksā nodokļus, būs reģistrācijas gada 1.ceturksnis.

Jautājums Nr.2. Vai ir kāds termiņš, kurā ir iespējams atgriezt summu, kas parādījās organizācijas personīgajā kontā kā pārmaksa?

Budžetā pārsniegušo summu atmaksa tiek veikta 3 gadu laikā pēc maksājuma darījuma. Pēc termiņa beigām summa paliks organizācijai, taču to nevarēs izmantot.

Jautājums Nr.3. Kā tiek aprēķināta nokavējuma nauda, ja norēķinu periodā mainās likme?

Ja perioda laikā likme mainās, norēķinu segmenti tiek sadalīti dažādās vērtībās un sankcijas tiek tālāk summētas. Uzņēmums var patstāvīgi noteikt sankcijas apmēru, vēršoties pie soda kalkulatora.

Jautājums Nr.4. Vai aritmētiskās kļūdas rezultātā radušos pārmaksu var ieskaitīt, neiesniedzot pretenziju?

Lielākā daļa Federālā nodokļu dienesta uzskata, ka summas, ko organizācija pārmērīgi iemaksājusi kļūdas dēļ, maksātājs var ņemt vērā turpmākajos uzkrājumos. Lai novērstu nevajadzīgus jautājumus, nepieciešams noskaidrot teritoriālajā iestādē, kas ir reģistrēta uzņēmumā, par nepieciešamību iesniegt papildu dokumentu.

Jautājums Nr.5. Kā vienkāršot pārmaksātā nodokļa ieskaitu?

Uzņēmumi, kuriem ir personīgie konti, kas reģistrēti Federālajā nodokļu dienestā, vienkāršo ieskaita procedūru. Elektroniski iesniegtie pieteikumi tiek apstrādāti operatīvi un netērējot laiku personīgai dokumenta iesniegšanai.

Organizācijām (un to OP), kuru pārdošanas ienākumi par iepriekšējiem 4 ceturkšņiem nepārsniedz vidēji 15 miljonus rubļu katrā ceturksnī, ir tiesības maksāt tikai ceturkšņa ienākuma nodokļa avansus. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 3. punkts).

Ienākuma nodokļa pārskata periods

Organizācijām, kas maksā tikai ceturkšņa avansus, pārskata periodi ir pirmais ceturksnis, pusgads, 9 mēneši (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 285. panta 2. punkts).

Taksācijas periods šādām organizācijām ir kalendārais gads (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 285. panta 1. punkts).

Ienākuma nodokļa likme

Par 2017.-2020 Ir noteiktas šādas ienākuma nodokļa likmes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1. punkts):

federālajam budžetam - 3%;
reģionālajam budžetam - 17%.

Tiesa, veidojošo vienību iestādes dažām maksātāju kategorijām var samazināt reģionālajā budžetā ieskaitīto nodokļa likmi. Tajā pašā laikā reģionālā likme nevar būt mazāka par 12,5% 2017.-2020.

Ienākuma nodokļa avansu aprēķins

Ceturkšņa avansa summas tiek aprēķinātas kalendārā gada laikā pēc uzkrāšanas principa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 2. punkts). Avansa summa par pirmo ceturksni tiek aprēķināta šādi:

Avansa summa 1.ceturksnim (1.ceturkšņa deklarācijas 02.lapas 180.lapa) = nodokļa bāze (1.ceturkšņa deklarācijas 02.lapas 120.lapa) x Nodokļa likme (Deklarācijas 02.lapas 140.lpp. 1. ceturksnis)

Tādā pašā veidā tiek aprēķināta avansa summa katram pārskata periodam.

Gada nodokļa summu aprēķina šādi:

Nodokļa summa par gadu (Deklarācijas par gadu 02.lapas 180.lapa) = Nodokļa bāze (Gadu deklarācijas 02.lapas 120.lapa) x Nodokļa likme (Deklarācijas par gadu 02.lapas 140.lapa)

Papildus budžetā iemaksājamās avansa summas aprēķins

Avansa summu, kurai nākamā pārskata perioda beigās ir jāveic papildu iemaksa budžetā, aprēķina, ņemot vērā iepriekš samaksātos avansus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 2. punkts):

Avansa summa par 1.ceturksni, ievērojot papildu iemaksu budžetā (270.rinda + 1.ceturkšņa deklarācijas 02.lapas 271.rinda) = Avansa summa par 1.ceturksni (Deklarācijas 02.lapas 180.rinda par 1.ceturksni) ceturksnis)

Avansa summa par pusgadu, ievērojot papildu maksājumus budžetā (Pusgada deklarācijas 02. lapas 270. rinda + 271. rinda) = avansa summa par pusgadu (pusgada 02. lapas 180. rinda Deklarācija) — avansa summa par pirmo ceturksni (210. rinda 02. lapas Deklarācijas par pusgadu = 02. lapas deklarācijas par pirmo ceturksni 180. lapa)

Avansa summa par 9 mēnešiem, ievērojot papildu iemaksu budžetā (270.rinda + Deklarācijas 02.lapas 271.rinda par 9 mēnešiem) = Avansa summa 9 mēnešiem (Deklarācijas 02.lapas 180.rinda par 9 mēnešiem) - Avanss summa par pusgadu (210. rinda 02. lapa Deklarācija par 9 mēnešiem = 180. lapa 02. lapa Deklarācija par pusgadu)

Ikgadējā budžetā iemaksājamā nodokļa summa tiek noteikta šādi:

Nodokļa summa par gadu, uz kuru attiecas papildu iemaksa budžetā (270.rinda + Deklarācijas par gadu 02.lapas 271.rinda) = Nodokļa summa par gadu (Deklarācijas par gadu 02.lapas 180.rinda) - Avansa summa par 9 mēnešiem (210. lapa no 02. lapas Deklarācijas par gadu = 180. lapa no 02. lapas Deklarācijas par 9 mēnešiem)

Starp citu, ja kārtējā pārskata perioda/gada avansa maksājums/nodoklis ir mazāks par iepriekšējo pārskata periodu avansa maksājumu summu, tad budžetā nekas nav jāmaksā (Nodokļa 287.p. 1.punkts Krievijas Federācijas kodekss). Tas ir iespējams, piemēram, saņemot zaudējumus.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka esam nodrošinājuši vispārīgas formulas avansa/nodokļa aprēķināšanai. Organizācijām, kas maksā tirdzniecības nodokli, kā arī organizācijām, kas maksā nodokli ārpus Krievijas Federācijas, kuru summa tiek ieskaitīta ienākuma nodokļa maksāšanā, avanss/nodoklis tiek aprēķināts nedaudz savādāk.

Avansa maksājuma termiņš, pamatojoties uz faktisko peļņu

Avansa maksājumi tiek izmaksāti ne vēlāk kā tā mēneša 28. datumā, kas seko pārskata periodam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 287. panta 1. punkts, 289. panta 3. punkts). Nodoklis gada beigās tiek samaksāts ne vēlāk kā līdz pārskata gadam sekojošā gada 28. martam (

Ienākuma nodoklis ir viens no galvenajiem Krievijas Federācijas valsts budžeta veidošanas avotiem.

Peļņas nodoklis ir tiešais nodoklis, kura apmēru nosaka starpība starp uzņēmuma ienākumiem un izdevumiem.

Kas ir ienākuma nodokļa maksātājs?

Ienākuma nodokļa maksātāji ir šādas personas:

Visas Krievijas juridiskās personas, uz kurām attiecas vispārējā nodokļu sistēma;
Ārvalstu uzņēmumi, kas darbojas caur pastāvīgām pārstāvniecībām Krievijā;
Ārvalstu uzņēmumi, kas saskaņā ar starptautisku līgumu ir atzīti par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem;
Ārvalstu uzņēmumi, kuru faktiskā atrašanās vieta ir Krievijas Federācijas teritorijā, ja vien starptautiskajā līgumā nav paredzēti citi nosacījumi.

Kurš nav peļņas nodokļa maksātājs?

Juridiskās personas, kuras nemaksā ienākuma nodokli, ir:

Krievijas juridiskās personas, kuras ir izvēlējušās īpašu nodokļu režīmu, piemēram, vienoto lauksaimniecības nodokli, vienkāršoto nodokļu sistēmu, vienoto ienākuma nodokli vai uzņēmumu, lai maksātu nodokli par azartspēļu biznesu;
Skolkovas inovāciju centra projekta dalībnieki

Nodokļa bāze

Lai, maksājot ienākuma nodokli, aprēķinātu ar nodokli apliekamo bāzi, nodokļa likme jāreizina ar starpību starp uzņēmuma ienākumiem un izdevumiem. Ja ienākumu summa ir mazāka par izdevumu summu, tad nodokļa bāze ir vienāda ar nulli. Uzņēmuma peļņa tiek noteikta pēc uzkrāšanas principa no kalendārā gada sākuma. Ienākuma nodokļa likumdošana paredz dažādas likmes, tāpēc uzņēmumam ienākumi jāaprēķina atsevišķi katram darbības veidam.

Ienākuma nodokļa likme

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ienākuma nodokļa likme ir 20%, no kuriem 2% tiek ieskaitīti federālajā budžetā, bet 18% - Krievijas Federācijas vietējā budžetā.

Juridiskām personām – speciālo ekonomisko zonu un brīvo ekonomisko zonu iedzīvotāji (dalībnieki);
Uzņēmumiem, kas piedalās reģionālajos investīciju projektos;
juridiskām personām, kuras saņēmušas straujas sociāli ekonomiskās attīstības teritorijas vai Vladivostokas brīvostas rezidenta statusu

Taksācijas periods ienākuma nodokļa pārskaitīšanai

Ienākuma nodokļa taksācijas periods ir kalendārais gads. Pēc taksācijas perioda beigām tiek samaksāta ienākuma nodokļa beigu iemaksa, ņemot vērā visus gada laikā veiktos avansa maksājumus, un tiek iesniegta ienākuma nodokļa deklarācija.

Ir arī ienākuma nodokļa pārskata periodi, kurus iedala divās grupās:

ceturkšņa atskaites;
ikmēneša atskaites.

Uzņēmums patstāvīgi izvēlas, kāds tam būs ienākuma nodokļa pārskata periods, un tas ir jānorāda uzņēmuma normatīvajos dokumentos. Atkarībā no tā, kādu pārskata periodu uzņēmums izvēlas, tad šī pārskata perioda beigās tam ne tikai jāpārskaita ienākuma nodokļa avansa maksājumi, bet arī jāiesniedz ienākuma nodokļa deklarācija.

Kādi ir ienākuma nodokļu nomaksas termiņi?

Ienākuma nodokļa maksājumi ir sadalīti šādās kategorijās:

Ienākuma nodokļa aprēķināšanas metodes

Aprēķinot peļņu, varat izmantot dažādas ienākuma nodokļa aprēķināšanas metodes. Apskatīsim katru atsevišķi:

Pirmā metode ir uzkrāšanas metode., šajā metodē uzņēmuma ienākumus un izdevumus ņem vērā tikai tajā periodā, kurā tie radušies, neatkarīgi no tā, kad naudas līdzekļi saņemti kontā vai norakstīti no konta, lai samaksātu par precēm;

Otrā metode ir skaidras naudas metode., šajā metodē uzņēmuma ienākumus un izdevumus ņem vērā tad, kad tie faktiski ir saņemti vai norakstīti no uzņēmuma konta. Tāpēc to sauc par skaidru naudu: kontā saņemtā nauda obligāti atspoguļo ienākumus, nauda, kas no konta nosūtīta preču, pakalpojumu vai darbu apmaksai, uzreiz atspoguļo izdevumus. Šo metodi var izmantot juridiskas personas, uz kurām attiecas vispārējā nodokļu sistēma un kuru ieņēmumi iepriekšējos 4 ceturkšņos nepārsniedza 1 miljonu rubļu katrā periodā.

Tā kā skaidras naudas metodei ir noteikti ierobežojumi, gandrīz visi uzņēmumi izmanto uzkrāšanas metodi.

Ienākuma nodokļa deklarācija par 3.ceturksni

Neatkarīgi no tā, kā uzņēmums katru mēnesi vai ceturksni veido pārskatus, ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšanai tiek izmantota viena veidlapa. Šo formu izmantosim, lai atspoguļotu 3. ceturkšņa datus.

Aizpildot ienākuma nodokļa deklarāciju par trešo ceturksni, noteiktā rindā, kas atrodas titullapā, jānorāda šī perioda kodējums. Šis kodējums ir atšķirīgs visiem nodokļu maksātājiem, proti:

15 - par katru ceturksni sastādītu deklarāciju nodokļu maksātāju konsolidētai grupai;
33 - par deklarāciju, ko reizi ceturksnī veido parasts nodokļu maksātājs;
43 - par deklarāciju, ko ik mēnesi sagatavo parasts nodokļu maksātājs;
65 - par katru mēnesi sastādītu deklarāciju nodokļu maksātāju konsolidētai grupai.

Papildus titullapai ir jāaizpilda arī noteiktas sadaļas, proti:

1.sadaļas 1.1.sadaļa – atspoguļo nodokļa summu, kas jāsamaksā pārskata periodā;

Lapa 02 – parāda kopsavilkuma datus nodokļu aprēķināšanai;

02.lapas pielikums Nr.1 un Nr.2 - tiek atspoguļoti dati par ienākumiem un izdevumiem, kas ir saistīti ar nodokļa aprēķināšanu

Visas pārējās sadaļas tiek aizpildītas pēc nepieciešamības, 3.ceturksnī deklarācijā nav jāiekļauj tās sadaļas, kuras aizpilda gada pārskata laikā.

3. ceturkšņa datu ievadīšanas iespējas

Aizpildot ienākuma nodokļa deklarāciju ar ikmēneša maksājumiem, deklarācijā ir jāatspoguļo avansa maksājumu uzkrājums nākamajam ceturksnim, un šī perioda galvenā iezīme ir tāda, ka ir jāatspoguļo arī avansa maksājumi par nākamā gada pirmo ceturksni. .

Lai to izdarītu, 02. lapā ir jāizmanto ne tikai 290.–310. rinda, kas parasti tiek aizpildīta starppārskatā, bet arī 320.–340. rinda, kuras nosaukums tieši norāda uz uzkrāto avansa summu iekļaušanu tajās. nākamā gada 1.ceturksnī.