ND untuk keuntungan kuartal pertama. Lembar contekan untuk menghitung pajak penghasilan dan pembayaran di muka untuk kuartal pertama

Tanggal: 26.11.2023

SPT Pajak Penghasilan Triwulan I Tahun 2018 (selanjutnya disebut DNP) dibuat sesuai dengan aturan yang ditetapkan oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia No. -7-3/ tanggal 19/10/2016 . Kami telah menyusun instruksi visual untuk memudahkan Anda menyiapkan dokumen dan melaporkan kepada otoritas pajak.

Siapa yang menyampaikan SPT PPh?

Formulir KND 1151006 saat ini diperkenalkan mulai dari pelaporan tahun 2016. Semua badan hukum - organisasi yang beroperasi di wilayah Federasi Rusia harus menyerahkan:

Perusahaan Rusia dan asing yang membayar pajak di Rusia dan beroperasi di OSNO.
Agen pajak untuk pembayaran kepada wajib pajak di lokasinya berdasarkan hasil setiap periode pembayaran tersebut dilakukan.
Peserta yang bertanggung jawab menyampaikan laporan tentang kelompok konsolidasi di tempat pendaftaran perjanjian pembentukan kelompok tersebut.
Perusahaan di bawah rezim khusus untuk transaksi dengan sekuritas yang diterbitkan oleh Federasi Rusia dan dividen perusahaan asing.

Apabila kegiatan itu tidak benar-benar dilakukan, tetapi perseroan belum resmi dilikuidasi, maka wajib mengajukan nol.

Kapan harus mengirimkan - sebulan sekali atau setiap triwulan?

Masa pajak untuk pajak penghasilan adalah satu tahun takwim. Periode pelaporannya bisa satu bulan (dua, tiga...) atau seperempat. Bagaimana cara menentukan siapa dan kapan harus menyerahkan formulir pelaporan ke Layanan Pajak Federal?

PENTING

Perusahaan melaporkan setiap triwulan dengan uang muka pajak triwulanan. Jika perhitungannya berdasarkan keuntungan sebenarnya, maka deklarasi harus disampaikan setiap bulan.

DNI triwulan I tahun 2018 harus sudah diserahkan paling lambat tanggal 28 April 2018. Pegawai negeri dan organisasi nirlaba mengisi formulir laporan setahun sekali pada akhir masa pajak.

Bagaimana dan di mana menyampaikan deklarasi

Pasal 80 Kode Pajak Federasi Rusia, paragraf 3, menetapkan kemungkinan metode penyampaian formulir:

Secara pribadi atau melalui perwakilan Anda dengan kuasa di atas kertas.
Melalui operator EDF dalam bentuk elektronik.
Melalui Russian Post melalui surat berharga dengan inventaris isinya.

PENTING

Tidak semua orang bisa lulus DNP di atas kertas. Jika perusahaan mempunyai 100 orang atau lebih, dokumen harus dikirim hanya secara online melalui TKS dengan tanda tangan elektronik.

Jika Anda melakukan kesalahan dalam cara mengirimkan formulir, akan ada denda 200 rubel. berdasarkan norma Kode Pajak Federasi Rusia, Art. 119.1.

Terlepas dari opsi pengiriman - secara langsung di atas kertas atau secara elektronik - data dikirim ke Layanan Pajak Federal di lokasi organisasi. Jika Anda memiliki divisi, Anda dapat memilih ke mana akan mengirimkan formulir - ke kepala IRS atau ke kantor pajak di lokasi divisi.

Apakah saya bisa didenda karena terlambat menyampaikan laporan?

Jika Anda menyerahkan formulir pelaporan setelah batas waktu pengajuan resmi, Anda akan dikenakan denda sebesar 200 rubel. (Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia), serta sanksi administratif hingga 500 rubel. atau peringatan kepada pejabat (Pasal 15.5-15.6 KUHP).

PENTING

Keterlambatan penyampaian pengembalian pajak untuk tahun tersebut akan mengakibatkan denda hingga 30% dari jumlah pajak, minimum - 1000 rubel. (Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia).

Komposisi SPT PPh

Laporan ini mencakup bagian berikut:

Lembar 01 - lembar judul.
Bagian 1.1 bersifat final.
Lembar 02 - Perhitungan pajak.
Lembar 02 lanjutan.
Lampiran lembar 02 - perhitungan.

Permohonan diisi hanya jika wajib pajak memiliki transaksi relevan yang menjadi dasar pengenaan pajak penghasilan.

Pembuat undang-undang, selain formulir DNP, menyetujui instruksi khusus dengan panduan langkah demi langkah tentang cara menyiapkan dokumen. Hal ini diberikan dalam Lampiran No. 2 pada Perintah Layanan Pajak Federal No. ММВ-7-3/572 yang sudah dikenal.

Meskipun demikian, masih banyak orang yang memiliki pertanyaan tentang pengisian formulir. Kami telah mengembangkan algoritma sederhana yang akan membantu mengatasi tugas ini. Mari kita lihat dengan sebuah contoh.

Contoh pengisian deklarasi triwulan 1 tahun 2018

Perusahaan JSC "Molotok" untuk periode 01/01/18 sampai dengan 31/03/18 menerima pendapatan sebagai berikut:

Dari penjualan sebesar 100.000 rubel.
Dari penjualan kembali barang - 25.000 rubel.
Non-penjualan - 58.000 rubel.

Pengeluarannya adalah:

Terkait dengan penjualan - 53.000 rubel.
Terkait dengan penjualan kembali barang - RUB 24.000. (19.000 rubel di antaranya digunakan untuk membeli barang).
Tidak langsung, terkait dengan penjualan - 10.000 rubel. (5.000 rubel di antaranya adalah pajak berdasarkan Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia).
Non-penjualan - 42.000 rubel. (40.000 rubel di antaranya adalah bunga pinjaman dan 2.000 rubel adalah denda berdasarkan perjanjian dengan pihak lawan).

Pajak penghasilan dibayar dengan tarif 20%.

Kami membuat perhitungan awal pajak untuk triwulan 1 tahun 2018:

((100.000 + 25.000 + 58.000) – (53.000 + 24.000 +10.000 + 42.000)) * 20% = 10.800 gosok.

Mari kita mulai mengisi formulirnya.

Langkah 1: Halaman Sampul

Pada tahap ini, Anda perlu memasukkan data tentang perusahaan dan periode pelaporan dengan benar. Anda perlu mengisi lembar sebagai berikut:

0 - nomor penyesuaian (kami menetapkan 0, karena kami menyampaikan deklarasi pertama untuk kuartal pertama tahun 2018). Jika kami mengajukan koreksi, Anda harus menunjukkan nomor koreksi: 1, 2, dst.
21 - periode pajak (pelaporan). Kami memiliki kuartal pertama, jadi kami memasukkan 21 (untuk kuartal ke-2 kami akan menunjukkan 31, selama 9 bulan - 33, untuk tahun ini - 34).

PENTING

Bagi yang pelaporan bulanan, kode periodenya ditunjukkan secara berurutan, dimulai dari 35 (Januari) dan seterusnya, untuk tahun menjadi 46.

Kode pajak, INN/KPP, nama, OKVED - ditunjukkan sesuai dengan dokumen konstituen.
Kode tempat pendaftarannya seragam: perusahaan besar mencantumkan 213, wajib pajak luar negeri 245, untuk perusahaan dalam negeri kodenya 214.

Semua informasi di atas disahkan oleh perwakilan wajib pajak, dan tanggal penerbitan laporan telah ditetapkan.

Langkah 2: isi Lampiran 1 sd lembar 02 deklarasi

Meskipun DNP dimulai dengan Bagian 1, namun bersifat final dan diisi sesuai dengan data permohonan. Oleh karena itu, kita akan mulai dengan mereka.

Adj. 1 Lembar 02 - isi informasi tentang penghasilan kita:

Halaman 011 - pendapatan dari penjualan produk/jasa produksi sendiri - 100.000 rubel.
Halaman 012 - pendapatan dari penjualan kembali barang - 25.000 rubel.
Total pada baris 010 - 125.000 rubel.
040 - jumlah semua pendapatan (penjualan) - 125.000 rubel.
Di halaman 100 dan 101 akan ada nilai yang sama - 58.000 rubel. (pendapatan non-operasional).

Langkah 3: masukkan nilai pada Lampiran 2 Lembar 02

Lembar formulir ini dirancang untuk mencerminkan pengeluaran perusahaan yang akan mengurangi penghasilan kena pajak perusahaan.

Dalam kasus kami, biayanya akan dicantumkan sebagai berikut:

010 - 53.000 gosok. (langsung ke produk/jasa yang dijual);
020 - 24.000 gosok. (langsung untuk menjual kembali barang);
- termasuk 030 - 19.000 gosok. (harga pembelian barang yang dijual kembali);
040 - 10.000 gosok. (tidak langsung untuk pelaksanaan);
- termasuk 041 - 5.000 gosok. (pajak berdasarkan Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia);

200 - 42.000 gosok. (biaya non-operasional);
- termasuk 201 - 40.000 gosok. (bunga atas dana pinjaman);
- 205 - 2.000 gosok. (sanksi atas keterlambatan pemenuhan kewajiban kontrak).

Langkah 4: perhitungan pajak, isi Lembar 02

Semuanya sederhana di sini:

010 (kami mentransfer data dari halaman 040 Lampiran 1 L.02) - pendapatan dari penjualan. Dalam kasus kami: 125.000 rubel);
020 (kami mengambilnya dari halaman 100 Lampiran 1 L.02) - pendapatan non-operasional, bagi kami adalah 58.000 rubel;
030 (diambil dari hal. 130 Pr. 2 L. 02) - biaya penjualan: 87.000 rubel;
040 (200 + 300 Pr. 2 L. 02) biaya non-operasional: 42.000 gosok.

Totalnya dihitung sebagai berikut: 010 + 020 – 030 – 040 + 050.

Mari kita tulis ekspresi ini dalam angka:

125.000 + 58.000 – 87.000 – 42.000 + 0 = 54.000 rubel - ini adalah basis pajak untuk pajak penghasilan untuk 1 kuartal. JSC "Molotok" 2018. Perusahaan akan membayar pajak atas jumlah ini dengan tarif 20%.

Bagaimana rincian tarif pajaknya?

Pembuat undang-undang mengatur pembayaran pajak dengan proporsi sebagai berikut:

20% - tarif umum: tunjukkan di halaman 140;
3% - bayar ke anggaran federal: daftar di halaman 150;
17% masuk ke anggaran wilayah Anda: masukkan ke halaman 160.

Secara absolut akan terlihat seperti ini:

180 halaman - 10.800 rubel;
190 - 1 620 (3%);
200 - 9 180 (17%).

JSC Molotok harus menyumbangkan jumlah ini ke anggaran federal dan daerah berdasarkan hasil pekerjaan untuk periode pelaporan pertama tahun 2018.

Pada akhir setiap periode pelaporan yang ditetapkan oleh inspeksi, perusahaan diwajibkan oleh hukum untuk menghitung dan menyerahkan pernyataan kepada otoritas pajak, yang menyatakan jumlah yang dibayarkan kepada negara. Jumlah ini ditampilkan pada kolom tersendiri pada pengisian baris 210 untuk periode pelaporan. Kolom ini merupakan indikator seberapa besar perusahaan akan membayar kepada negara dalam bentuk uang muka.

Baris 210 terdiri dari apa?

Pemberi pernyataan secara mandiri menghitung pembayaran yang dibayarkan di muka, berdasarkan tarif yang ditentukan untuk organisasi. Dihitung dari awal periode pelaporan sampai dengan akhir. Hal ini dinyatakan dalam Art. ayat 1 Kode Pajak. Ada kasus-kasus luar biasa ketika, ketika menerima penghasilan yang telah diperoleh dan dibayar oleh sekelompok wajib pajak, jumlah ini tidak disebutkan dalam pernyataan (Pasal 286, ayat 4,5 KUHP)

Baris 210 dari deklarasi itu sendiri menunjukkan pendapatan yang diterima oleh perusahaan dan kontribusi yang diberikan terhadap anggaran. Indikator pada baris 210 sampai 230 tidak mencerminkan keuntungan dan kerugian aktual organisasi. Garisnya sendiri menunjukkan bagaimana perusahaan membayar pajak, bulanan atau triwulanan. Jika Anda memasukkan data dengan benar ke bagian lain, baris 210 sendiri tidak akan menimbulkan kesulitan saat mengisi. Berdasarkan data yang telah dimasukkan, dihasilkan indikator baris 210.

Urutan memasukkan data ke baris 210

Menurut Pasal 286 ayat 2, pada akhir periode pelaporan, semua pemberi pernyataan mengisi pernyataan dan mentransfer pajak ke anggaran negara. Dalam satu periode pelaporan, jumlah berikut dibebankan:

Pembayaran di muka dibayarkan sebulan sekali pada kuartal pertama periode berjalan. Sama dengan jumlah pembayaran yang harus dibayar pada triwulan terakhir periode sebelumnya.
Pembayaran bulanan dibayarkan ke anggaran pada kuartal ke-2 periode berjalan. Itu sama dengan 1/3 dari jumlah uang muka yang diperoleh pada kuartal pertama tahun berjalan.
Pembayaran setiap bulan, yang dibayarkan ke anggaran pada kuartal ke-3. Itu sama dengan 1/3 dari selisih antara jumlah yang diperoleh selama enam bulan.
Pembayaran bulanan yang dibayarkan pada triwulan ke-4 terdiri dari 1/3 dari selisih jumlah yang diperoleh selama enam bulan sembilan bulan.

Artinya, Anda dapat menentukannya seperti ini:

Perusahaan Vesna LLC melakukan transfer setiap bulan, dibagi menjadi jumlah uang muka.

Jumlah di muka untuk pembayaran bulanan per 1 sq. tahun ini diketahui dan berjumlah 30.000 rubel. Dari mereka:

3.000 rubel masuk ke Perbendaharaan Federal.
27.000 rubel masuk ke Kas Daerah.

Sepanjang kuartal pertama, perusahaan melakukan transfer dalam batas waktu yang ditentukan undang-undang. Selama seluruh kuartal pertama, Vesna LLC membayar uang muka sebesar:

3.000*3 = 9.000 ke Perbendaharaan Federal.
27.000*3 = 81.000 ke APBD.

Pada akhir kuartal pertama, perusahaan menerima pendapatan sebesar 100.000. Kemudian uang muka, atau lebih tepatnya, jumlahnya adalah (100.000*20% baris 180) 20.000 rubel. Kemudian pengurangannya dihitung sebagai berikut:

100.000*2% baris 190 =2.000 Kontribusi pada Anggaran Federal.
100.000*18% baris 200 = 18.000 Kontribusi terhadap APBD.

Selama kuartal pertama, Vesna LLC memberi tahu kantor pajak tentang perubahan pembayaran. Mulai kuartal kedua, pendapatan organisasi tidak melebihi lima belas juta rubel, sehingga berhenti melakukan pembayaran uang muka bulanan.

Jika karena alasan tertentu akuntan mengisi baris 210 pada saat mengisi SPT triwulan 1, dan pada saat yang sama diajukan permohonan untuk membatalkan pembayaran bulanan, maka kantor pajak akan menunggu pembayaran. Untuk melakukan operasi pembalikan, Anda harus memberi tahu inspektur tentang hal ini. Ini mengikuti Kode Pajak Pasal 286. ayat 3.

Cara mengisi sampel

Semua akrual pajak penghasilan - baris 210 - dibayarkan setiap bulan atau triwulanan. Data ini tercermin pada baris dokumen 210, 220, 230. Pada deklarasi, ini adalah sheet 2. Untuk menghindari kesalahan yang terjadi pada pengisian baris 210 deklarasi, dapat juga menggunakan rumus berikut.

D(1Q) L02S210= D (tahun lalu) L02S320;
D(p/g) L02S210=D(1kv) L02 (s180+S290);
D(9 bulan) L02S210= D(p/g) L02 (S180+S290);
D(tahun)L02S210=D(9 bulan) L02 (S180+S290);

Jika pada saat menghitung pembayaran proporsional (uang muka) ternyata nol atau negatif, berarti tidak ada pembayaran uang muka pada triwulan tersebut. Berdasarkan Kode Pajak Art. 287 ayat 1, uang muka yang dibayarkan selama periode tersebut dihitung pada saat pembayaran pembayaran pada akhir periode pelaporan.

Satu periode pelaporan berarti satu tahun. Periode pelaporan dianggap masing-masing kuartal pertama, setengah tahun, 9 bulan, dan satu tahun. Oleh karena itu, pembayaran pada akhir periode diperhitungkan terhadap pajak pada akhir periode berikutnya.

Apabila timbul keadaan pembayaran selama sembilan bulan dan triwulan IV kurang, maka Wajib Pajak dapat membayar kurang ke kas negara. Jumlah uang yang dihasilkan dari selisih kedua periode tersebut digunakan untuk mengurangi utang.

Jika pendapatan meningkat, maka perusahaan yang mengeluarkan uang muka triwulanan diharuskan beralih ke pembayaran bulanan. Jika keuntungan perusahaan melebihi lima belas juta rubel, organisasi wajib memberikan uang muka bulanan.

Perusahaan membayar pembayaran pajak penghasilan di muka setiap bulan atau triwulanan. Frekuensi pembayaran pajak ke anggaran tergantung pada kategori organisasi dan jumlah pendapatan yang diterima. Pembayar pajak di muka adalah orang-orang yang menggunakan sistem perpajakan umum untuk akuntansi. Prosedur untuk menentukan jumlah kewajiban dan tanggal transfer diatur dalam Art. 286, 287 Kode Pajak Federasi Rusia. Pada artikel ini kami akan memberi tahu Anda tentang pembayaran pajak penghasilan di muka dan memberikan contoh perhitungannya.

Kewajiban melakukan pembayaran bulanan

Opsi perhitungan pajak bulanan berdasarkan keuntungan aktual dan hasil indikator keuangan kuartal digunakan.

Opsi pembayaran bulanan	Urutan perhitungan	Keunikan
Jumlah bulanan berdasarkan keuntungan aktual yang diterima	Keuntungan yang diterima organisasi ditentukan oleh total kumulatif	Pajak dihitung berdasarkan hasil periode, dengan memperhitungkan pembayaran di muka
Bulanan, berdasarkan hasil keuntungan yang diterima pada triwulan tersebut	Jumlah tersebut dibayarkan dalam angsuran yang sama yang dihitung untuk kuartal sebelumnya.	Saat membayar, jumlah yang dibayarkan lebih awal sepanjang tahun diperhitungkan dengan pembayaran tambahan berdasarkan hasil triwulanan.

Kewajiban membayar uang muka triwulanan

Perusahaan berhak melakukan pembayaran di muka setiap triwulan. Untuk sejumlah organisasi, hanya pembayaran pajak triwulanan yang disediakan. Sesuai dengan paragraf 3 Seni. 286 Kode Pajak Federasi Rusia, pembayaran triwulanan dilakukan oleh organisasi:

Memiliki pendapatan selama 4 kuartal sebelumnya tidak melebihi rata-rata 15 juta rubel untuk setiap kuartal. Kuartal sebelumnya dipahami sebagai periode yang berurutan mengikuti satu sama lain.
Organisasi nirlaba yang tidak menerima pendapatan dari kegiatannya.
Perusahaan asing yang memiliki kantor perwakilan resmi di Federasi Rusia.
Organisasi yang dibiayai dari anggaran (tidak termasuk museum, teater, kegiatan konser, asalkan tidak ada pendapatan dari usaha). Kemitraan sederhana, investor dan pihak lain disebutkan dalam daftar tertutup.

Bisnis yang baru terdaftar membayar pembayaran triwulanan hingga seperempat penuh telah berlalu sejak tanggal pendaftaran. Selanjutnya, entitas harus menganalisis jumlah pendapatannya. Perusahaan berhak menghitung pajak setiap triwulan hingga batas pendapatan tercapai sebesar 5 juta rubel per bulan atau 15 juta rubel per kuartal. Setelah jumlah tersebut terlampaui, organisasi membayar jumlah tersebut setiap bulan mulai bulan berikutnya.

Organisasi yang telah beralih ke pembayaran pajak bulanan tidak melakukan pembayaran di muka triwulanan. Lembaga kebudayaan anggaran (museum, teater, dan sejenisnya) membayar pajak, jika ada, pada akhir tahun.

Batas waktu pembayaran pajak dan pembagiannya berdasarkan anggaran

Batas waktu pembayaran pembayaran triwulanan bertepatan dengan hari penyampaian laporan. Jumlah tersebut ditransfer selambat-lambatnya pada tanggal 28 setiap bulan setelah akhir kuartal. Periode pelaporan dianggap triwulan, setengah tahun, dan 9 bulan. Apabila membayar pajak setiap bulan, pembayarannya jatuh tempo pada tanggal 28 bulan berikutnya. Saat mentransfer pajak, prosedur pembayaran diperhitungkan:

Pembayaran dilakukan sesuai dengan kode klasifikasi anggaran (BCC). Kesalahan dalam satu simbol mengakibatkan pembayaran kembali kewajiban untuk jenis pajak lain, atau penyimpanan jumlah dalam kelompok pembayaran yang tidak jelas sampai diberikan klarifikasi. Sanksi tidak diterapkan untuk transfer dalam anggaran yang sama.
Transfer dilakukan dalam dua pembayaran, dibagi berdasarkan anggaran. Untuk periode 2017 hingga 2020, distribusi dilakukan dengan urutan sebagai berikut: 3% dari tarif masuk ke anggaran federal, 17% dari tarif - untuk kepentingan daerah, dengan total tarif pajak sebesar 20% dari tarif keuntungan yang diterima.
Tarif yang disalurkan ke APBD dapat diturunkan berdasarkan peraturan perundang-undangan yang diadopsi oleh mata pelajaran. Batas minimumnya adalah 12,5%.

Tata cara penentuan besarnya uang muka bulanan

Pembayaran dilakukan hanya jika ada dasar kena pajak. Jika tidak ada jumlah pembayaran di muka dalam periode penagihan, pembayaran tidak dilakukan.

Perusahaan yang mengalami kerugian pada akhir 9 bulan tidak membayar uang muka pada triwulan ke-4 tahun berjalan dan triwulan ke-1 tahun berikutnya.

Tata cara penghitungan potongan triwulanan

Perusahaan yang membayar uang muka triwulanan menghitung jumlah kewajiban berdasarkan keuntungan yang diterima dan tarif pajak saat ini. Saat menghitung jumlah pajak pada akhir periode pelaporan, jumlah yang sebelumnya ditransfer ke anggaran diperhitungkan.

Contoh perhitungan pembayaran triwulanan

Organisasi LLC "Perekrestok" menerapkan OSN dengan pembayaran pajak penghasilan setiap triwulan. Berdasarkan hasil kuartal pertama, perusahaan menentukan laba 50.000 rubel, kuartal kedua - 68.000 rubel. Departemen akuntansi perusahaan menentukan jumlah pajak:

Berdasarkan hasil kuartal pertama: H1 = 50.000 x 20% = 10.000 rubel.
Berdasarkan hasil kuartal ke-2: H2 = 68.000 x 20% = 13.600 rubel.
Jumlah yang ditransfer pada bulan Juli: N = 13.600 – 10.000 = 3.600 rubel.

Apabila suatu perusahaan memperoleh laba pada akhir triwulan I, tetapi pada akhir bulan ke-6 terdapat kerugian, maka tidak ada pajak yang dibayarkan selama enam bulan tersebut.

Pembayaran tambahan dan pengembalian pajak berdasarkan hasil tahun takwim

Perusahaan membayar pajak penghasilan berdasarkan hasil keuangan tahun kalender, dengan memperhitungkan pemotongan awal saat ini. Jumlah akhir kewajiban organisasi ditunjukkan dalam deklarasi. Selisih antara jumlah kontribusi sebelumnya selama periode pelaporan dan pembayaran akhir ditransfer ke anggaran sesuai dengan batas waktu penyampaian laporan tahunan.

Jika pada akhir tahun organisasi menerima indikator negatif (kerugian), tidak ada pembayaran tambahan yang dilakukan, dan uang muka yang dibayarkan tidak hilang dan terakumulasi di rekening pribadi wajib pajak. Untuk penggunaan dana lebih lanjut, Anda harus menghubungi otoritas teritorial.

Pengembalian dana kelebihan jumlah yang ditransfer

Badan usaha yang mengalami kerugian pada akhir tahun dapat dikenakan pemotongan berdasarkan hasil periode interim. Uang muka yang dibayarkan sebelumnya merupakan kelebihan pembayaran dan dapat dikompensasikan pada periode mendatang atau dikembalikan pada akhir tahun setelah pelaporan. Untuk mengembalikan jumlah kelebihan pembayaran, seseorang harus mengajukan permohonan ke Layanan Pajak Federal yang menunjukkan:

Informasi tentang Inspektorat tujuan pengiriman surat.
Rincian perusahaan pembayar pajak.
Alasan kelebihan pembayaran dan jangka waktu.
Jumlah yang ditentukan oleh perusahaan untuk dikembalikan.
Detail rekening perusahaan untuk mentransfer dana.

Dokumen tersebut disertifikasi dengan tanda tangan pimpinan organisasi dan stempel. Permohonan pengembalian diajukan ke Layanan Pajak Federal secara langsung oleh perwakilan organisasi atau dikirim ke Inspektorat melalui surat. Inspeksi melakukan pengembalian dana setelah meninjau permohonan dan melakukan audit meja dalam waktu 3 bulan setelah permohonan. Perusahaan disertifikasi secara tertulis bahwa keputusan positif mengenai permohonan penggantian kerugian telah dibuat dalam waktu 5 hari.

Jika suatu perusahaan memiliki utang terhadap anggaran pada tingkat yang sama, Layanan Pajak Federal dapat mengimbangi kelebihan pembayaran tersebut dengan tunggakan, denda atau denda yang dibebankan kepada perusahaan tersebut. Operasi ini dilakukan tanpa persetujuan perusahaan.

Perpajakan atas keuntungan perusahaan dengan bentuk organisasi yang berbeda

Pembayaran pajak penghasilan berbeda antara perusahaan yang terdaftar sebagai badan hukum (misalnya, LLC) dan pengusaha perorangan.

Kondisi	OOO	AKU P
Jenis pajak dasar	Pajak penghasilan	Pajak pendapatan pribadi
Prosedur perhitungan	Pendapatan dikurangi pengeluaran	Pendapatan dikurangi pengeluaran
Penawaran	20% dipecah berdasarkan anggaran	13%
Pembayaran di muka	Bulanan atau triwulanan sampai tanggal 28	15 Juli, 15 Oktober, 15 Januari
Mengimbangi jumlah uang muka	Diperhitungkan saat menghitung	Juga
Pembayaran terakhir	Paling lambat tanggal 28 Maret tahun berikutnya	Paling lambat tanggal 15 Juli setelah akhir tahun

Batas waktu pembayaran pajak penghasilan oleh usaha kecil bertepatan dengan tanggal pembayaran yang dilakukan oleh perusahaan besar lainnya. Satu-satunya keringanan adalah kemungkinan penggantian denda administrasi dengan peringatan bila dikenakan kepada manajer jika terjadi keterlambatan pembayaran pajak.

Organisasi bisnis kecil jarang menggunakan OSN. Rezim preferensial adalah sistem perpajakan yang disederhanakan, di mana satu pajak dihitung dan dibayar. Pembayaran dilakukan pada akhir tahun, dan pada tahun berjalan individu melakukan pembayaran awal, yang diperhitungkan dalam jumlah pembayaran akhir.

Tanggung jawab atas pelanggaran prosedur pembayaran

Pelanggaran terhadap tenggat waktu untuk mentransfer bagian pajak di muka memerlukan pengenaan denda. Layanan Pajak Federal tidak berhak menjatuhkan sanksi (denda) selain denda. Besarnya ditentukan untuk setiap hari keterlambatan, termasuk tanggal pembayaran setelah tanggal jatuh tempo. Penagihan dilakukan sebesar 1/300 dari tingkat refinancing yang berlaku pada hari penghitungan denda.

Denda karena tidak membayar pajak yang kena pajak dipungut berdasarkan hasil surat pernyataan yang disampaikan pada tahun tersebut. Dalam hal pajak tidak dibayar atau pembayaran di muka, Inspektorat Layanan Pajak Federal berhak memulihkan jumlah yang hilang dari rekening perusahaan dengan mengirimkan permintaan.

Kategori “Tanya Jawab”

Pertanyaan No.1. Kapan organisasi yang didirikan pada bulan Desember mulai membayar pajak penghasilan?

Batas waktu pertama bagi perusahaan untuk menyampaikan laporan dan membayar pajak adalah kuartal pertama tahun setelah pendaftaran.

Pertanyaan No.2. Apakah ada batas waktu yang memungkinkan untuk mengembalikan jumlah yang muncul di rekening pribadi organisasi sebagai kelebihan pembayaran?

Pengembalian dana atas jumlah yang dikontribusikan melebihi anggaran dilakukan dalam waktu 3 tahun setelah transaksi pembayaran. Setelah berakhirnya jangka waktu, jumlah tersebut akan tetap menjadi milik organisasi, tetapi tidak dapat digunakan.

Pertanyaan No.3. Bagaimana cara menghitung denda keterlambatan pembayaran jika tarif berubah selama periode penagihan?

Jika tarif berubah selama periode tersebut, segmen penyelesaian dibagi menjadi nilai yang berbeda dan sanksi diringkas lebih lanjut. Suatu perusahaan dapat secara mandiri menentukan besarnya sanksi dengan mengacu pada kalkulator penalti.

Pertanyaan No.4. Apakah kelebihan pembayaran akibat kesalahan aritmatika dapat dikompensasikan tanpa mengajukan klaim?

Mayoritas Layanan Pajak Federal berpendapat bahwa jumlah yang disumbangkan secara berlebihan oleh suatu organisasi berdasarkan kesalahan dapat diperhitungkan oleh pembayar dalam akrual di masa depan. Untuk menghilangkan pertanyaan yang tidak perlu, perlu untuk mengklarifikasi dengan badan teritorial tempat perusahaan terdaftar tentang perlunya menyerahkan dokumen tambahan.

Pertanyaan No.5. Bagaimana cara menyederhanakan offset kelebihan pembayaran pajak?

Perusahaan yang memiliki akun pribadi yang terdaftar di Layanan Pajak Federal menyederhanakan prosedur penggantian kerugian. Permohonan yang diajukan secara elektronik diproses dengan cepat dan tanpa membuang waktu untuk penyerahan dokumen secara pribadi.

Organisasi (dan OP mereka) yang pendapatan penjualannya selama 4 kuartal sebelumnya tidak melebihi rata-rata 15 juta rubel untuk setiap kuartal hanya berhak membayar uang muka pajak penghasilan triwulanan. (Klausul 3 Pasal 286 Kode Pajak Federasi Rusia).

Periode pelaporan pajak penghasilan

Untuk organisasi yang hanya membayar uang muka triwulanan, periode pelaporannya adalah kuartal pertama, setengah tahun, 9 bulan (klausul 2 pasal 285 Kode Pajak Federasi Rusia).

Masa pajak untuk organisasi tersebut adalah satu tahun kalender (klausul 1 pasal 285 Kode Pajak Federasi Rusia).

Tarif pajak penghasilan

Untuk 2017-2020 Tarif pajak penghasilan berikut ditetapkan (klausul 1 Pasal 284 Kode Pajak Federasi Rusia):

ke anggaran federal - 3%;
ke APBD - 17%.

Benar, otoritas entitas konstituen dapat mengurangi tarif pajak yang dikreditkan ke anggaran daerah untuk kategori pembayar tertentu. Sementara itu, tarif regional tidak boleh kurang dari 12,5% pada 2017-2020.

Perhitungan uang muka pajak penghasilan

Jumlah uang muka triwulanan dihitung selama tahun kalender berdasarkan akrual (klausul 2 pasal 286 Kode Pajak Federasi Rusia). Jumlah uang muka untuk triwulan pertama dihitung sebagai berikut:

Jumlah uang muka triwulan 1 (halaman 180 Lembar 02 Surat Pernyataan triwulan 1) = Dasar pengenaan pajak (halaman 120 Lembar 02 Surat Pernyataan triwulan 1) x Tarif pajak (halaman 140 Lembar 02 Surat Pernyataan kuartal pertama)

Jumlah uang muka untuk setiap periode pelaporan dihitung dengan cara yang sama.

Jumlah pajak tahunan dihitung sebagai berikut:

Jumlah pajak tahun berjalan (halaman 180 Lembar 02 Surat Pernyataan tahun berjalan) = Dasar pengenaan pajak (halaman 120 Lembar 02 Surat Pernyataan tahun berjalan) x Tarif pajak (halaman 140 Lembar 02 Surat Pernyataan tahun berjalan)

Perhitungan jumlah uang muka yang harus dibayar tambahan terhadap anggaran

Jumlah uang muka, yang dikenakan pembayaran tambahan ke anggaran pada akhir periode pelaporan berikutnya, dihitung dengan memperhitungkan uang muka yang dibayarkan sebelumnya (klausul 2 Pasal 286 Kode Pajak Federasi Rusia):

Jumlah uang muka triwulan 1, dikenakan pembayaran tambahan anggaran (baris 270 + baris 271 Lembar 02 Deklarasi triwulan 1) = Jumlah uang muka triwulan 1 (baris 180 Lembar 02 Deklarasi triwulan 1 seperempat)

Jumlah uang muka untuk setengah tahun, dikenakan pembayaran tambahan ke anggaran (baris 270 + baris 271 Lembar 02 Deklarasi Setengah Tahun) = Jumlah uang muka untuk setengah tahun (baris 180 Lembar 02 Setengah Tahun Deklarasi) - Jumlah uang muka triwulan pertama (baris 210 Lembar 02 Deklarasi setengah tahun = halaman 180 Lembar 02 Deklarasi triwulan pertama)

Jumlah uang muka selama 9 bulan, dikenakan tambahan pembayaran anggaran (baris 270 + baris 271 Lembar 02 Deklarasi selama 9 bulan) = Jumlah uang muka selama 9 bulan (baris 180 Lembar 02 Deklarasi selama 9 bulan) - Uang muka jumlah selama setengah tahun (baris 210 Lembar 02 Surat Pernyataan 9 bulan = halaman 180 Lembar 02 Surat Pernyataan setengah tahun)

Besarnya pajak tahunan yang harus disetor ke anggaran ditentukan sebagai berikut:

Jumlah pajak untuk tahun yang dikenakan pembayaran tambahan ke anggaran (baris 270 + baris 271 Lembar 02 Surat Pernyataan tahun berjalan) = Jumlah pajak untuk tahun tersebut (baris 180 Lembar 02 Surat Pernyataan tahun berjalan) - Uang muka selama 9 bulan (halaman 210 Lembar 02 Surat Pernyataan tahun berjalan = halaman 180 Lembar 02 Surat Pernyataan selama 9 bulan)

Omong-omong, apabila uang muka/pajak periode/tahun laporan berjalan lebih kecil dari jumlah uang muka periode laporan sebelumnya, maka tidak perlu membayar apapun ke anggaran (Pasal 1 Pasal 287 UU Pajak). Kode Federasi Rusia). Hal ini dimungkinkan, misalnya ketika menerima kerugian.

Perlu diketahui bahwa kami telah menyediakan rumus umum untuk menghitung uang muka/pajak. Untuk organisasi yang membayar pajak perdagangan, serta untuk organisasi yang membayar pajak di luar Federasi Rusia, yang jumlahnya diperhitungkan dalam pembayaran pajak penghasilan, uang muka/pajak dihitung sedikit berbeda.

Batas waktu pembayaran uang muka berdasarkan keuntungan sebenarnya

Pembayaran di muka dibayarkan selambat-lambatnya pada tanggal 28 bulan berikutnya setelah periode pelaporan (klausul 1 pasal 287, ayat 3 pasal 289 Kode Pajak Federasi Rusia). Pajak pada akhir tahun dibayar paling lambat tanggal 28 Maret tahun berikutnya setelah tahun laporan (

Pajak penghasilan adalah salah satu sumber utama pembentukan anggaran Negara Federasi Rusia.

Pajak laba merupakan pajak langsung yang besarnya ditentukan oleh selisih antara pendapatan dan beban perusahaan.

Siapa pembayar pajak penghasilan?

Pembayar pajak penghasilan adalah orang-orang berikut:

Semua badan hukum Rusia yang tunduk pada sistem perpajakan umum;
Perusahaan asing yang beroperasi melalui kantor perwakilan tetap di Rusia;
Perusahaan asing yang diakui sebagai wajib pajak Federasi Rusia berdasarkan perjanjian internasional;
Perusahaan asing, lokasi sebenarnya mereka berada di wilayah Federasi Rusia, kecuali kondisi lain ditentukan oleh perjanjian internasional.

Siapa yang bukan pembayar pajak keuntungan?

Badan hukum yang tidak membayar pajak penghasilan antara lain:

Badan hukum Rusia yang telah memilih rezim perpajakan khusus, misalnya, Pajak Pertanian Terpadu, sistem perpajakan yang disederhanakan, pajak penghasilan terpadu, atau suatu perusahaan yang membayar pajak atas bisnis perjudian;
Peserta proyek Pusat Inovasi Skolkovo

Basis pajak

Untuk menghitung dasar pengenaan pajak pada saat membayar pajak penghasilan, tarif pajak perlu dikalikan dengan selisih antara penghasilan dan beban perusahaan. Jika jumlah pendapatan lebih kecil dari jumlah pengeluaran, maka dasar pengenaan pajaknya sama dengan nol. Laba perusahaan ditentukan berdasarkan akrual sejak awal tahun takwim. Undang-undang pajak penghasilan menetapkan tarif yang berbeda-beda, sehingga suatu perusahaan harus menghitung pendapatan secara terpisah untuk setiap jenis kegiatan.

Tarif pajak penghasilan

Sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia, tarif pajak penghasilan adalah 20%, dimana 2% ditransfer ke anggaran federal, dan 18% ditransfer ke anggaran lokal Federasi Rusia.

Untuk badan hukum – penduduk (peserta) kawasan ekonomi khusus dan kawasan ekonomi bebas;
Bagi perusahaan yang menjadi peserta proyek penanaman modal daerah;
untuk badan hukum yang telah menerima status penduduk di wilayah dengan perkembangan sosial ekonomi yang pesat atau pelabuhan bebas Vladivostok

Masa pajak untuk transfer pajak penghasilan

Masa pajak untuk pajak penghasilan adalah tahun takwim. Setelah masa pajak berakhir, pembayaran final pajak penghasilan dibayarkan, dengan memperhitungkan semua pembayaran di muka selama tahun tersebut, dan disampaikan Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan.

Ada pula periode pelaporan pajak penghasilan yang dibagi menjadi dua kelompok:

laporan triwulanan;
laporan bulanan.

Perusahaan secara mandiri memilih periode pelaporan pajak penghasilan dan ini harus ditunjukkan dalam dokumen peraturan perusahaan. Tergantung pada periode pelaporan yang dipilih perusahaan, maka pada akhir periode pelaporan ini tidak hanya harus mentransfer uang muka pajak penghasilan, tetapi juga menyampaikan SPT pajak penghasilan.

Kapan batas waktu penyetoran pajak penghasilan?

Pembayaran pajak penghasilan dibagi menjadi beberapa kategori berikut:

Metode penghitungan pajak penghasilan

Saat menghitung keuntungan, Anda dapat menggunakan metode berbeda untuk menghitung pajak penghasilan. Mari kita lihat masing-masing secara terpisah:

Metode yang pertama adalah metode akrual., dengan metode ini, pendapatan dan beban perusahaan diperhitungkan hanya pada periode terjadinya, tanpa memandang kapan dana tersebut diterima ke dalam rekening atau didebit dari rekening untuk membayar barang;

Metode kedua adalah metode tunai., dalam metode ini, pendapatan dan pengeluaran perusahaan diperhitungkan pada saat sebenarnya diterima atau didebit dari rekening perusahaan. Itu sebabnya disebut uang tunai: uang yang diterima ke rekening tentu mencerminkan pendapatan, uang yang dikirim dari rekening untuk membayar barang, jasa atau pekerjaan segera mencerminkan pengeluaran. Metode ini dapat digunakan oleh badan hukum yang tunduk pada sistem perpajakan umum dan yang pendapatannya selama 4 kuartal sebelumnya tidak melebihi 1 juta rubel untuk setiap periode.

Karena metode tunai mempunyai keterbatasan tertentu, hampir semua perusahaan menggunakan metode akrual.

SPT PPh triwulan III

Terlepas dari bagaimana perusahaan menghasilkan laporannya bulanan atau triwulanan, satu formulir digunakan saat mengisi SPT. Ini adalah bentuk yang akan kami ambil untuk mencerminkan data pada kuartal ke-3.

Saat mengisi SPT PPh triwulan III, pada baris tertentu yang terletak pada halaman judul, harus dicantumkan kode periode tersebut. Pengkodean ini berbeda-beda untuk semua wajib pajak, yaitu:

15 - untuk deklarasi yang dibuat setiap triwulan untuk kelompok pembayar pajak gabungan;
33 - untuk deklarasi yang dibuat setiap tiga bulan oleh wajib pajak biasa;
43 - untuk deklarasi yang dibuat setiap bulan oleh pembayar pajak biasa;
65 - untuk deklarasi yang dibuat setiap bulan untuk kelompok pembayar pajak gabungan.

Selain halaman judul, perlu juga diisi bagian-bagian tertentu, yaitu:

Bagian 1.1 Bagian 1 – mencerminkan jumlah pajak yang harus dibayar pada periode pelaporan;

Lembar 02 – menampilkan ringkasan data perhitungan pajak;

Lampiran No. 1 dan No. 2 sampai lembar 02 - mencerminkan data pendapatan dan pengeluaran yang terkait dengan penghitungan pajak

Semua bagian lainnya diisi sesuai kebutuhan, pada triwulan III tidak perlu dicantumkan pada bagian deklarasi yang diisi pada saat pelaporan tahunan.

Fitur memasukkan data untuk kuartal ke-3

Saat mengisi SPT pajak penghasilan dengan pembayaran bulanan, pernyataan tersebut harus mencerminkan akrual pembayaran uang muka untuk kuartal berikutnya, dan ciri utama periode ini adalah juga perlu mencerminkan pembayaran uang muka untuk kuartal pertama tahun berikutnya. .

Untuk melakukan ini, pada lembar 02 Anda perlu menggunakan tidak hanya baris 290–310, yang biasanya diisi dalam laporan sementara, tetapi juga baris 320–340, yang namanya secara langsung menunjukkan pencantuman di dalamnya jumlah uang muka yang diperoleh untuk kuartal pertama tahun berikutnya.