देर से चालान - एक समस्या या बुलबुला? करदाता के पक्ष में कर कार्यालय में देर से दस्तावेज या जानकारी जमा करने पर कब और कितना जुर्माना वसूला जा सकता है।

विक्रेताओं द्वारा चालान तैयार करते समय, आप उनकी डेटिंग के लिए विभिन्न विकल्प पा सकते हैं, जिनकी चर्चा नीचे की गई है।

चालान पर माल की वास्तविक शिपमेंट, कार्य के प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान की तारीख लिखी होती है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के अनुसार, एक चालान एक दस्तावेज है जो खरीदार से निर्धारित तरीके से कटौती या प्रतिपूर्ति के लिए कर की प्रस्तुत राशि को स्वीकार करने के आधार के रूप में कार्य करता है। इस लेख के पैराग्राफ 5 और 6 द्वारा स्थापित प्रक्रिया के उल्लंघन में तैयार और जारी किए गए चालान कटौती या प्रतिपूर्ति के लिए विक्रेता द्वारा खरीदार को प्रस्तुत कर राशि को स्वीकार करने का आधार नहीं हो सकते हैं।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के आधार पर, करदाता को इस लेख द्वारा स्थापित कर कटौती द्वारा रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 166 के अनुसार गणना की गई कर की कुल राशि को कम करने का अधिकार है। कराधान की वस्तुओं के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन को पूरा करने के लिए खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाओं) के संबंध में रूसी संघ के क्षेत्र में माल (कार्य, सेवाओं) के अधिग्रहण पर करदाता को प्रस्तुत कर राशि कटौती के अधीन है।

ऐसी कर कटौती विक्रेताओं द्वारा जारी किए गए चालान के आधार पर की जाती है जब करदाता सामान (कार्य, सेवाएं) खरीदता है। कटौती के अधीन, जब तक अन्यथा रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 द्वारा स्थापित नहीं किया जाता है, इस लेख में प्रदान की गई विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए, निर्दिष्ट वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के पंजीकृत होने के बाद करदाता को केवल कर राशि प्रस्तुत की जाती है। और प्रासंगिक प्राथमिक दस्तावेजों की उपस्थिति में।

इस प्रकार, करदाता को तीन शर्तों के अधीन कर कटौती का अधिकार है:

· वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं को लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाना चाहिए;

· निर्दिष्ट वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) का उपयोग वैट के अधीन गतिविधियों में किया जाता है;

· हमारे पास खरीदी गई वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं के लिए एक चालान है।

यदि उपरोक्त सभी शर्तें पूरी होती हैं, तो कर अवधि के दौरान वैट में कटौती की जा सकती है।

यदि चालान की तारीख शिपमेंट की तारीख से मेल खाती है, तो यह विकल्प विक्रेता और खरीदार दोनों के लिए सबसे पसंदीदा है, क्योंकि प्राथमिक दस्तावेजों (चालान, प्रदर्शन किए गए कार्य के प्रमाण पत्र) और चालान दोनों की संख्या समान है, जिससे असहमति नहीं होती है। प्रतिपक्षों के बीच सुलह, और कर अधिकारियों की ओर से कोई दावा भी नहीं है। यह आदर्श है. हालाँकि, व्यवहार में यह आदर्श स्थिति अक्सर देखी नहीं जाती है।

खरीद पुस्तक बनाए रखते समय, कॉलम 2 में आपको "आपूर्तिकर्ता के चालान की तारीख और संख्या" इंगित करनी चाहिए। रखरखाव नियमों के खंड 8 के लिए आवश्यक है कि विक्रेताओं से प्राप्त चालान को खरीद बही में कालानुक्रमिक क्रम में पंजीकृत किया जाए क्योंकि खरीदे गए सामान (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं) पंजीकृत हैं। इसके अलावा, न तो विक्रेता द्वारा चालान जारी करने की तारीख, न ही, विशेष रूप से, खरीदार द्वारा इसकी प्राप्ति की तारीख, नियमों के पैराग्राफ 8 के पाठ के आधार पर, चालान के पंजीकरण के क्रम को निर्धारित करने में शामिल है। किताब खरीदो. हालाँकि खरीदार के लिए ये तारीखें खरीद पुस्तिका में प्रविष्टि करने का आधार हैं।

अक्सर, किसी उद्यम के महत्वपूर्ण दस्तावेज़ प्रवाह के साथ, ऐसी स्थितियाँ उत्पन्न होती हैं जब खरीदार के लिए इसकी तैयारी के लिए कानून द्वारा स्थापित समय सीमा से कहीं अधिक समय पर एक चालान उद्यम में आता है। देरी के लिए दोषी आपूर्तिकर्ता भी हो सकता है, जिसने जारी किए गए चालान को खरीदार के पास लाना जरूरी नहीं समझा, खासकर आवधिक सेवाओं के लिए, कभी-कभी यह डाकघर की गलती के कारण भी हो सकता है, और जो सबसे अधिक आक्रामक है यह है कि लेखाकार के लिए आवश्यक ऐसे चालानों को काटने में देरी स्वयं कंपनी के कर्मचारियों द्वारा की जाती है जो समय पर लेखा विभाग को दस्तावेज पहुंचाना भूल जाते हैं। इसका परिणाम यह होता है कि चालानों को स्वीकार किए जाने पर उन्हें रिकॉर्ड करने का आवश्यक कालानुक्रमिक क्रम बनाए नहीं रखा जा सकता है।

चालान सेवा की तारीख से बाद का है

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के अनुच्छेद 3 के अनुसार, चालान माल के शिपमेंट, सेवाओं के प्रावधान या कार्य के प्रदर्शन की तारीख से पांच दिनों के बाद जारी नहीं किए जाते हैं। शब्द "जारी करना" का अर्थ आपूर्तिकर्ता द्वारा चालान तैयार करना है, और चालान की तारीख माल के शिपमेंट या सेवा के प्रावधान की तारीख से पांच दिन से अधिक नहीं होनी चाहिए। उदाहरण के लिए, माल का शिपमेंट 25 मई, 2006 को हुआ था, इसलिए, चालान की तारीख 30 मई, 2006 से पहले की नहीं होनी चाहिए। सेवाओं के संबंध में, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 के अनुच्छेद 3 में निम्नलिखित कहा गया है: "सेवाएं बेचते समय, प्रावधान की तारीख से गिनती करते हुए, पांच दिनों के बाद चालान जारी नहीं किए जाते हैं।" इस प्रकार, यदि संपत्ति पट्टा समझौता मासिक किराये के भुगतान के साथ संपन्न होता है, तो सेवा के प्रावधान की तारीख प्रत्येक महीने का अंतिम दिन होगी। कर कानून के मानदंडों का पालन करते हुए, पट्टेदार को अगले महीने के पांचवें दिन चालान जारी करने का अधिकार है। कृपया ध्यान दें कि चालान तैयार करने की यह प्रक्रिया किरायेदार के लिए नुकसानदेह है, क्योंकि वह कटौती के लिए वैट सेवा प्रदान किए जाने वाले महीने में नहीं, बल्कि केवल अगले महीने में जमा कर सकेगा, जब कटौती के लिए वैट जमा करने की अनिवार्य शर्त के संबंध में चालान की उपस्थिति पूरी हो जाती है। किरायेदार के लिए ऐसे अवांछनीय परिणामों से बचने के लिए, यह अनुशंसा की जा सकती है कि अनुबंध समाप्त करते समय, यह इंगित करें कि मकान मालिक को किस तारीख को चालान जारी करना चाहिए और किस समय सीमा के भीतर इसे किरायेदार को जारी किया जाना चाहिए।

यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि यदि विक्रेता फिर भी चालान तैयार करने के ऐसे विकल्प पर जोर देता है, तो उसके दृष्टिकोण को बदलना संभव नहीं है, केवल उसकी चेतना पर भरोसा करना संभव है, क्योंकि वह कानून के अनुसार कार्य करता है। लेकिन उन चालानों का क्या किया जाए जो काम पूरा होने या सेवाओं के प्रावधान की तारीख से 5 दिन के बाद की तारीख में तैयार किए जा सकते हैं?

चालान कार्य पूरा होने या सेवाओं के प्रावधान की तारीख से 5 दिनों के बाद तैयार किया गया था

इस मामले में, पिछले संस्करण की तरह, कटौती का अधिकार चालान प्रस्तुत करने के महीने में उत्पन्न होगा। और यदि आपूर्तिकर्ता दूसरे शहर में स्थित है, तो इस बात की बहुत अधिक संभावना है कि चालान काफी देर से पहुंचेगा। करदाता संगठन में आने पर कटौती के लिए ऐसे चालान पर वैट जमा करने में सक्षम होगा। प्राप्ति की तारीख की पुष्टि करने के लिए, आपको दस्तावेज़ प्रवाह के नियमों के अनुसार आने वाले पत्राचार पर मुहर लगाकर चालान पंजीकृत करना होगा। ऐसे मामले हैं जब कर अधिकारियों ने वैट काटने की ऐसी प्रक्रिया को चुनौती देने की कोशिश की, लेकिन अदालतें इसमें उनका समर्थन नहीं करती हैं (मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का 7 जून, 2004 का संकल्प, मामले संख्या केए-ए41/4545 में) -04). कर अधिकारियों की स्थिति यह थी कि चूंकि विवादित चालान फरवरी में दिनांकित था, इसलिए संगठन को मार्च में कटौती के लिए दावा करने का कोई अधिकार नहीं था, इस तथ्य के बावजूद कि संगठन ने वास्तव में बजट में बड़ी मात्रा में कर का भुगतान किया था। लेकिन अदालत ने इस स्थिति को खारिज कर दिया, इस तथ्य का हवाला देते हुए कि चालान की अनुपस्थिति में, "भले ही करदाता अन्य शर्तों (वैट का भुगतान, पूंजीकरण) का अनुपालन करता है जिसके साथ कानून इस अधिकार को जोड़ता है, वैट राशि का दावा करने का कोई आधार नहीं है कटौती के लिए।"

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि ऐसे मामले काफी दुर्लभ हैं। यदि ऐसी असहमति उत्पन्न होती है, तो करदाताओं को निरीक्षकों को वित्तीय विभाग से स्पष्टीकरण प्रदान करने की सलाह दी जा सकती है। उदाहरण के लिए, 23 जून 2004 को रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-03-11/107 निम्नलिखित स्पष्टीकरण प्रदान करता है: "करदाता के लिए मूल्य वर्धित कर की भुगतान की गई राशि में कटौती करने का अधिकार उत्पन्न होता है यदि उपरोक्त तीन स्थितियाँ मेल खाती हैं। उपरोक्त के संबंध में, भुगतान की गई सूचना सेवाओं के लिए, जिनके चालान देर से प्राप्त हुए थे, मूल्य वर्धित कर की कटौती उस कर अवधि में की जाती है जिसमें चालान डेटा वास्तव में प्राप्त हुआ था।

इस प्रकार, आपूर्तिकर्ता से लेखा विभाग द्वारा उनकी वास्तविक प्राप्ति की तारीख के अनुसार खरीद पुस्तक में चालान दर्ज करते समय, इस तिथि और सेवाओं के प्रावधान की तारीख, माल के शिपमेंट, प्रदर्शन के बीच विसंगति के प्रत्येक तथ्य के लिए सलाह दी जाती है। पांच "कानून द्वारा अनुमत" दिनों से अधिक समय तक काम करने के लिए, एक सहायक दस्तावेज़ रखने के लिए, उदाहरण के लिए, संगठन के डाकघर में रसीद की तारीख का संकेत देने वाली मोहर वाला एक लिफाफा। इस घटना में कि यह साबित करना असंभव है कि खरीदार की गलती के बिना एक चालान बाद की तारीख में उद्यम में पहुंचा, तो सावधानी के सिद्धांत द्वारा निर्देशित किया जाए, यह पहचानते हुए कि पिछली कर अवधि में उत्पन्न हुई विकृति के रूप में क्या हुआ, और लेखांकन में सुधार करने और अद्यतन कर रिटर्न दाखिल करने के लिए रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 54 द्वारा स्थापित आवश्यकताओं को स्वीकार करें।

चालान सेवा की तारीख से पहले जारी किया गया था

यह स्थिति तब उत्पन्न हो सकती है जब खरीदार ने अग्रिम भुगतान कर दिया हो और विक्रेता से दस्तावेज़ तैयार करने के लिए कहा हो। यदि विक्रेता खरीदार से आधे रास्ते में मिलता है, तो वह अपने ग्राहक को अपकार प्रदान करता है, क्योंकि इस मामले में कटौती के लिए आवश्यक शर्तों में से एक पूरी नहीं हुई है - सेवा अभी तक प्रदान नहीं की गई है, इसलिए, वैट में कटौती का दावा नहीं किया जा सकता है वर्तमान कर अवधि, और केवल पंजीकरण के बाद। ऑडिट के दौरान, कर अधिकारियों को ऐसी विसंगति नज़र आ सकती है, जिसके कारण अतिरिक्त दंड और प्रतिबंध लगेंगे।

सबसे दिलचस्प बात यह है कि खरीदार विक्रेता को चालान ठीक से जारी करने के लिए मजबूर नहीं कर सकता है, और इससे भी अधिक उसे खरीदार को चालान समय पर पहुंचाने के लिए सभी उपाय करने के लिए मजबूर नहीं कर सकता है। चालान प्राप्त करना खरीदार के लिए सिरदर्द है। ये निष्कर्ष मौजूदा कानून से निकाले जा सकते हैं।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के अनुच्छेद 3 विक्रेता को कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन करते समय एक चालान तैयार करने और प्राप्त और जारी किए गए चालान के लॉग रखने के लिए बाध्य करता है। इसके अलावा, जैसा कि पाठ से देखा जा सकता है, चालान एक प्रति में तैयार किया गया है। रखरखाव के नियम, जो सरकारी डिक्री द्वारा अनुमोदित हैं, के लिए दो प्रतियां बनाने की आवश्यकता होती है। यद्यपि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 8 में कहा गया है कि वे मानक कार्य जो उसमें परिभाषित अवधारणाओं की सामग्री को बदलते हैं या उनमें स्थापित अर्थ से भिन्न अर्थ में उनका उपयोग करते हैं, इसका अनुपालन नहीं करते हैं।

इस प्रकार, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, विक्रेता एक चालान बना सकता है और इसे अपनी पत्रिका में ध्यान में रख सकता है; किसी कारण से, टैक्स कोड इसे निर्धारित नहीं करता है, न ही इसके लिए समय सीमा निर्धारित करता है। इसके अलावा, टैक्स कोड विक्रेता को चालान रखने के लिए बाध्य नहीं करता है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 23 के खंड 1 के उपखंड 8 करों की गणना और भुगतान के लिए आवश्यक दस्तावेजों को चार साल तक संरक्षित करने के लिए बाध्य करता है, लेकिन चालान विक्रेता के उन पर लागू नहीं होता है, क्योंकि की परिभाषा के अनुसार एक चालान, जो रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 169 के खंड 1 में दिया गया है, एक चालान एक दस्तावेज है जो खरीदार से वैट काटने के आधार के रूप में कार्य करता है। इसलिए, यह वह है जिसे टैक्स ऑडिट की स्थिति में कटौती की पुष्टि करने के लिए ऐसे दस्तावेजों को संग्रहीत करना होगा। उन चालानों की अनुपस्थिति के लिए जिन पर वैट कटौती का दावा किया गया था, कर अधिकारी केवल लेखांकन नियमों के घोर उल्लंघन के लिए रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 120 के तहत खरीदार पर जुर्माना लगा सकते हैं।

परिणामस्वरूप, खरीदार को समय पर चालान प्रस्तुत करने में विफलता के लिए विक्रेता की कोई ज़िम्मेदारी नहीं है। व्यवहार में चालान प्राप्त करने में कठिनाइयों से बचने के लिए, अनुबंध में अनुबंध में निर्दिष्ट अवधि के भीतर चालान की अनिवार्य तैयारी पर एक खंड शामिल होना चाहिए और विक्रेता द्वारा देर से जमा करने पर प्रतिबंध लगाया जाना चाहिए, जिससे विक्रेता को अनुशासित करना संभव हो सके।

वित्त मंत्रालय की स्थिति इस तथ्य पर आधारित है कि चालान रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के अनुच्छेद 5, 5.1 और 6 द्वारा स्थापित आवश्यकताओं को पूरा करने पर कटौती के लिए कर राशि स्वीकार करने का आधार है। खंड 5 आवश्यक दस्तावेज़ विवरण सूचीबद्ध करता है, जिनमें से एक चालान की तारीख है। इस प्रकार, वित्त मंत्रालय के अनुसार, चालान की तारीख को पूरा करने में विफलता इन आवश्यकताओं का अनुपालन करने में विफलता है। नतीजतन, इससे वैट काटने से इंकार कर दिया जाता है। खरीदार के पास नुकसान के रूप में वैट माफ करने के अलावा कोई विकल्प नहीं है। विक्रेता, जिसने देर से चालान जारी किया था, इसके लिए कोई जिम्मेदारी नहीं लेता है: दस्तावेज़ जारी करने की समय सीमा का उल्लंघन करने के लिए कहीं भी दंड निर्दिष्ट नहीं किया गया है, और, इसके अलावा, कर कार्यालय केवल उस स्थिति में विक्रेता से चालान का अनुरोध करेगा। काउंटर जांच की.

“कागजी चालान के साथ काम करते समय, करदाता वित्त मंत्रालय की स्थिति के विपरीत कार्य करने से डरते नहीं थे। दरअसल, कागजी संस्करण में, संकलन और जारी करने की तारीखें अलग-अलग नहीं होती हैं, और आप दस्तावेज़ पर हमेशा वांछित तारीख डाल सकते हैं। इलेक्ट्रॉनिक चालान के आगमन के साथ, अकाउंटेंट सावधान हो गए। एक इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ में, कर कार्यालय द्वारा इलेक्ट्रॉनिक चालान के साथ अनुरोध किए जाने वाले तकनीकी दस्तावेज़ों में, दस्तावेज़ प्रवाह में प्रतिभागियों की परवाह किए बिना, जारी करने की तारीख ऑपरेटर द्वारा सख्ती से दर्ज की जाती है, और इसे बदलना असंभव है। इसका मतलब यह है कि करदाता को अधिकारियों के साथ सीधे टकराव में प्रवेश करना होगा, ”इलेक्ट्रॉनिक कानूनी रूप से महत्वपूर्ण दस्तावेजों डायडॉक के आदान-प्रदान की प्रणाली के विशेषज्ञ तमारा मोकीवा कहते हैं।

टैक्स कोड में परिवर्तन

वास्तव में, 2010 से पांच दिन देरी से चालान जारी करने से कटौती के अधिकार के नुकसान के संदर्भ में खरीदार के लिए कोई नकारात्मक परिणाम नहीं होता है। यह कला के खंड 2 में किए गए परिवर्तनों के अनुसार टैक्स कोड के वर्तमान संस्करण (अनुच्छेद 168 के खंड 3, अनुच्छेद 169 के खंड 2) के प्रत्यक्ष पढ़ने से होता है। 17 दिसंबर 2009 के संघीय कानून संख्या 318-एफजेड द्वारा टैक्स कोड के 169, अर्थात्: "चालान और समायोजन चालान में त्रुटियां जो कर अधिकारियों को टैक्स ऑडिट करते समय, विक्रेता, माल के खरीदार की पहचान करने से नहीं रोकती हैं" (कार्य, सेवाएँ), संपत्ति के अधिकार, माल का नाम (कार्य, सेवाएँ), संपत्ति के अधिकार, उनका मूल्य, साथ ही कर की दर और खरीदार को प्रस्तुत कर की राशि, कर राशि स्वीकार करने से इनकार करने का आधार नहीं हैं कटौती के लिए।" इनवॉइस दिनांक इन त्रुटियों में से एक नहीं है.

टैक्स कोड के अनुसार, चालान और समायोजन चालान की आवश्यकताओं का अनुपालन करने में विफलता, कला के पैराग्राफ 5, 5.2 और 6 में प्रदान नहीं की गई है। रूसी संघ के कर संहिता का 169 विक्रेता द्वारा प्रस्तुत कर की राशि को कटौती के लिए स्वीकार करने से इनकार करने का आधार नहीं हो सकता (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के खंड 2)। लेकिन इन बिंदुओं के साथ किसी भी विसंगति को ठीक किया जा सकता है: प्रत्येक मामले के लिए, या तो एक समायोजन या एक संशोधित चालान तैयार किया जा सकता है।

व्यक्तिपरक राय

“वित्त मंत्रालय के पत्र मुख्य रूप से व्याख्यात्मक टिप्पणियाँ हैं, लेकिन किसी भी तरह से कानूनी या उप-कानून नहीं हैं। इस मामले में अधिकारियों की राय या अपने विचारों से निर्देशित होना प्रत्येक करदाता के लिए एक व्यक्तिगत मामला है। इसके अलावा, वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08/26/2010 संख्या 03−07−11/370 पुराना है: इसका टैक्स कोड के वर्तमान संस्करण से कोई संबंध नहीं है, क्योंकि पत्र के पाठ में प्रत्यक्ष संदर्भ है कोड का संस्करण 01/01/2010 तक वैध है,'' तमारा मोकीवा बताती हैं।

अंत में, उसी पत्र में, वित्त मंत्रालय स्वयं सूचित करता है कि "प्रदान की गई राय सूचनात्मक और व्याख्यात्मक प्रकृति की है और किसी को करों और शुल्क पर कानून के मानदंडों द्वारा व्याख्या से भिन्न समझ में निर्देशित होने से नहीं रोकती है।" इस पत्र में बताया गया है।"

करदाता के पक्ष में

मध्यस्थता अदालती प्रथा आज भी आम तौर पर करदाता के पक्ष में विकसित होती है। यदि कर कार्यालय अभी भी टैक्स कोड नियमों का उल्लंघन देखता है और कटौती से इनकार करता है, तो अदालत अक्सर अन्यथा सोचती है। उदाहरण के लिए, केस नंबर F09-10201/07-S2 सांकेतिक था। यूराल जिले के संघीय मध्यस्थता न्यायालय ने संकेत दिया कि, कला के पाठ के अनुसार। टैक्स कोड के 168, निपटान और प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों के संबंध में उसमें निहित नियम विक्रेता से निकलने वाले दस्तावेजों पर लागू होते हैं। इसलिए, इन नियमों के प्रतिपक्षकारों द्वारा उल्लंघन ऐसे चालानों के आधार पर भुगतान किए गए कर को कटौती के लिए स्वीकार करने से इनकार करने का आधार नहीं है। 23 दिसंबर, 2011 को मामले संख्या A40-142945/10-118-831 में मॉस्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के निर्णय में, अदालत ने यह भी कहा कि "कला के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 169, कला के अनुच्छेद 3 में दिए गए प्रावधानों का उल्लंघन। रूसी संघ के टैक्स कोड के 168 में कर कटौती लागू करने से इनकार करने के आधार के रूप में पांच दिन की अवधि प्रदान नहीं की गई है।

ऐसे कर विवादों को हल करते समय, मध्यस्थता अदालतों को मुख्य रूप से कर और नागरिक संहिता के प्रत्यक्ष अध्ययन द्वारा निर्देशित किया जाता है। और कला के पैरा 3 में. रूसी संघ के टैक्स कोड के 168 में केवल इतना कहा गया है कि विक्रेता को पांच दिनों के भीतर एक चालान तैयार करना होगा। अर्थात्, यह मानदंड विक्रेता के कार्यों को नियंत्रित करता है। इसका कोई और मतलब नहीं है.

अज़ा गाइसिन

कागजी चालान के साथ काम करते समय, करदाता वित्त मंत्रालय की स्थिति के विपरीत कार्य करने से नहीं डरते थे। इलेक्ट्रॉनिक चालान के आगमन के साथ, अकाउंटेंट सावधान हो गए।

सबसे बड़ी समस्याओं में से एक जिसे रूसी (और उससे पहले सोवियत) एकाउंटेंट दशकों से हल करने की कोशिश कर रहे हैं, वह है उनके संगठन के कर्मचारियों और भागीदारों दोनों से प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों की समय पर प्राप्ति। कर अधिकारियों ने हाल ही में एक पत्र जारी कर इस मुद्दे को स्पष्ट किया है।

दस्तावेज़ों में देरी क्यों हो रही है?

आर्थिक जीवन का प्रत्येक तथ्य प्राथमिक लेखा दस्तावेज (6 दिसंबर, 2011 के संघीय कानून संख्या 402-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" के भाग 1, अनुच्छेद 9, इसके बाद कानून संख्या 402-एफजेड के रूप में संदर्भित) के साथ पंजीकरण के अधीन है। . प्राथमिक दस्तावेजों की तैयारी के विवरण में जाने के बिना, हम केवल यह ध्यान देंगे कि उनके सात अनिवार्य विवरणों में "दस्तावेज़ तैयार करने की तिथि" और "आर्थिक जीवन के तथ्य की सामग्री" (कानून संख्या 402-एफजेड के अनुच्छेद 9 के भाग 2) शामिल हैं। ).

प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ तब तैयार किया जाना चाहिए जब आर्थिक जीवन का कोई तथ्य प्रतिबद्ध हो, यानी उसी दिन, या उस घंटे पर, जब ऑपरेशन पूरा हुआ था (कानून संख्या 402-एफजेड के अनुच्छेद 9 के भाग 3)। कुछ स्थितियों में, उदाहरण के लिए भौतिक संपत्तियों को स्थानांतरित करते समय, यह संभव है। विक्रेता ने खरीदार को सामान सौंप दिया, और उसने तुरंत एक पूर्व-निष्पादित दस्तावेज़ पर हस्ताक्षर किए, जिसमें केवल उसके हस्ताक्षर और तारीख गायब थी। इस मामले में, दस्तावेज़ तैयार करने की तारीख और लेनदेन की वास्तविक तारीख मेल खाएगी।

लेकिन जब यह दस्तावेज़ विक्रेता और खरीदार के लेखा विभागों में पहुंच जाता है, तो यह पहले से ही कार्यकारी अनुशासन का मामला है। सिद्धांत रूप में, उसे उसी दिन वहां होना चाहिए। व्यवहार में, यह एक अच्छा परिणाम माना जाता है जब प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ रिपोर्टिंग माह की समाप्ति के एक या दो सप्ताह के भीतर लेखा विभाग को प्राप्त हो जाते हैं। खैर, पाठक स्वयं ही अवधि अभिलेखों के बारे में बहुत कुछ बता सकते हैं।

कुछ अन्य मामलों में, प्राथमिक दस्तावेज़ पर हस्ताक्षर करने के लिए जाँच, अनुमोदन, निर्णय की आवश्यकता होती है और आर्थिक जीवन के तथ्य की तुलना में दस्तावेज़ पर बहुत बाद में हस्ताक्षर किए जाएंगे। इसका एक उदाहरण कार्य करना, अनेक सेवाएँ प्रदान करना आदि हो सकता है।

विशेष रूप से, निर्माण और स्थापना कार्य के परिणाम के हस्तांतरण को औपचारिक बनाते समय, ग्राहक और ठेकेदार अभी भी प्रदर्शन किए गए कार्य की स्वीकृति के एक अधिनियम (जो, हमारी राय में, काफी उचित है) का उपयोग करते हैं (फॉर्म संख्या केएस -2) और प्रदर्शन किए गए कार्य की लागत और व्यय का प्रमाण पत्र (फॉर्म नंबर केएस -3), जिसके फॉर्म रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के 11 नवंबर, 1999 नंबर 100 के डिक्री द्वारा अनुमोदित किए गए थे।

प्रपत्र संख्या केएस-2 के अधिनियम में, दस्तावेज़ के शीर्षलेख में संकेतक "संकलन की तिथि" और "रिपोर्टिंग अवधि" हैं। और यह बहुत संभव है कि दस्तावेज़ रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति के बाद तैयार किया गया हो (उदाहरण के लिए, रिपोर्टिंग अवधि अक्टूबर है, और दस्तावेज़ नवंबर की शुरुआत में तैयार किया गया था)। ठीक यही स्थिति फॉर्म नंबर केएस-3 के सर्टिफिकेट के साथ भी होगी। रिपोर्टिंग अवधि और संकलन की तारीख आवश्यक रूप से मेल नहीं खाएगी। इसके अलावा, उन पर ग्राहक द्वारा बहुत बाद में हस्ताक्षर किए जा सकते हैं, साथ ही ग्राहक और ठेकेदार के लेखा विभागों को हस्तांतरित भी किया जा सकता है।

कुछ सेवाएँ प्रदान करते समय भी ऐसी ही स्थिति उत्पन्न होती है। वास्तव में प्रदान की गई सेवाओं पर अधिनियमों पर उसी दिन हस्ताक्षर नहीं किए जा सकते हैं (या, यदि सेवाएं लंबी हैं, तो रिपोर्टिंग अवधि के अंतिम दिन), लेकिन काफी बाद में। हालाँकि, दिसंबर में हस्ताक्षरित अधिनियम स्वयं इंगित करेगा कि ये सेवाएँ चालू वर्ष के 15 अक्टूबर से 30 नवंबर की अवधि के दौरान प्रदान की गई थीं।

एक अवधि में खर्च, दूसरे में दस्तावेज़

कई वर्षों से, लेखाकार स्वयं निर्णय ले रहे हैं कि क्या उन्हें एक रिपोर्टिंग अवधि में किए गए कार्य (या सेवाओं) को व्यय के रूप में शामिल करने का अधिकार है यदि प्राथमिक दस्तावेज़ अगले में तैयार किया गया था। अर्थात्, क्या अधिक महत्वपूर्ण है: प्राथमिक दस्तावेज़ तैयार करने की तिथि या आर्थिक जीवन के तथ्य के कार्यान्वयन की अवधि?

हमारा तो यही मानना ​​है आर्थिक जीवन के तथ्य के कार्यान्वयन की तारीख (दस्तावेज़ में दर्शाया गया) दस्तावेज़ तैयार करने की तारीख से अधिक प्रचलित है। हालाँकि न तो कानून संख्या 402-एफजेड के पाठ से, न ही 21 नवंबर 1996 के पहले लागू संघीय कानून संख्या 129-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" के पाठ से ऐसा स्पष्ट निष्कर्ष निकाला जा सकता है।

हालाँकि, इस स्थिति को रूस की संघीय कर सेवा द्वारा समर्थित किया गया था। पत्र दिनांक 07/02/2015 संख्या जीडी-4-3/11546@ "संगठनों के मुनाफे पर कर लगाने के प्रयोजनों के लिए खर्चों की तारीख को पहचानने पर," कर विभाग काफी तार्किक रूप से इस निष्कर्ष पर पहुंचता है कि खर्चों को मान्यता दी गई है रिपोर्टिंग (कर) अवधि में जिसमें वे लेनदेन की शर्तों के आधार पर उत्पन्न होते हैं।

इसके अलावा, पत्र में कहा गया है कि काम के दीर्घकालिक या बार-बार प्रदर्शन (सेवाओं के प्रावधान) के मामले में, ग्राहक को उन्हें रिपोर्टिंग (कर) अवधि के खर्चों के रूप में पहचानने का अधिकार है जिसमें वे वास्तव में निष्पादित (प्रदान किए गए) थे। तथ्य यह है कि प्राथमिक दस्तावेज़ अगली रिपोर्टिंग (कर) अवधि में तैयार किया गया था, वर्तमान कर कानून का खंडन नहीं करता है।

इस प्रकार, लेन-देन (आर्थिक जीवन का एक तथ्य) दर्ज करते समय, आपको सबसे पहले इसके पूरा होने की वास्तविक तारीख को ध्यान में रखना चाहिए, और दूसरे, इस तथ्य की पुष्टि करने वाले प्राथमिक दस्तावेज़ की तारीख को ध्यान में रखना चाहिए। हमारी राय में, वही सिद्धांत, लेखांकन में लागू किया जा सकता है, या यों कहें, लागू किया जाना चाहिए।

इससे यह समस्या तुरंत दूर हो जाती है कि इंटरनेट, उपयोगिताओं, किराए आदि के दिसंबर के बिलों का क्या किया जाए, जो जनवरी के मध्य में आए थे और जिन पर जनवरी की तारीख अंकित है। हम शांतिपूर्वक उनके लिए भुगतान को दिसंबर के खर्चों में शामिल करते हैं।

लेकिन क्या करें जब पिछले वर्ष का अधिनियम या चालान न केवल जनवरी - फरवरी की शुरुआत में, बल्कि मार्च-अप्रैल या मई में भी आ जाए? कोई भी अकाउंटेंट इस बारे में कई कहानियाँ बता सकता है कि कैसे सज्जन प्रबंधक महीनों तक दस्तावेज़ों को अपने पास रखते हैं, भोलेपन से यह महसूस नहीं करते कि उन्हें तत्काल लेखा विभाग को सौंपने या प्रतिपक्ष को प्रस्तुत करने की आवश्यकता है।

लेकिन यहां, हमारी राय में, आपको उसी एल्गोरिदम का उपयोग करना चाहिए जिसके लिए रूस के वित्त मंत्रालय को बयानों पर हस्ताक्षर करने की तारीख से पहले पहचानी गई त्रुटियों को ठीक करते समय उपयोग करने की आवश्यकता होती है (लेखा विनियमों के खंड 6 "लेखांकन और रिपोर्टिंग में त्रुटियों को ठीक करना" ( पीबीयू 22/2010) , रूस के वित्त मंत्रालय के 28 जून 2010 संख्या 63एन के आदेश द्वारा अनुमोदित, जिसे इसके बाद पीबीयू 22/2010 के रूप में जाना जाता है)।

अर्थात्, आयकर रिटर्न और वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने से पहले प्राप्त दस्तावेज़ दिसंबर के खर्चों के रूप में दर्शाए जाते हैं। इसके अलावा, लेखांकन रजिस्टरों और लाभ कर उद्देश्यों दोनों के लिए।

यदि दस्तावेज़ घोषणा और वित्तीय विवरण प्रस्तुत किए जाने के बाद आए हैं, तो हमें उन्हें चालू वर्ष में प्रतिबिंबित करने का अधिकार है, लेकिन व्यय खातों के साथ पत्राचार में नहीं, बल्कि अन्य (कर लेखांकन में गैर-परिचालन) खर्चों के रूप में, अर्थात, खाता 91 के साथ पत्राचार में।

हालाँकि, संगठन को अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं है।

पिछले वर्ष के दस्तावेज़ के देर से प्राप्त होने की स्थिति में, कोई इस स्थिति की व्याख्या कैसे की जाए, इस पर लंबे समय तक बहस हो सकती है। उदाहरण के लिए, इसे ऐसी जानकारी के रूप में पहचानें जो आर्थिक गतिविधि के ऐसे तथ्यों के प्रतिबिंब (गैर-प्रतिबिंब) के समय संगठन के लिए उपलब्ध नहीं थी। यानी यह कोई त्रुटि नहीं होगी, लेकिन पिछले वर्षों का खर्च रिपोर्टिंग वर्ष में पहचान की गई (पीबीयू 22/2010 का खंड 3)। फिर, खाता 91 (उपखाता "अन्य व्यय") के विश्लेषण में, हम इन राशियों को सटीक रूप से "रिपोर्टिंग वर्ष में पहचाने गए पिछले वर्षों के व्यय" के रूप में दर्शाते हैं।

पहली तिमाही के लिए आयकर रिटर्न में (या यहां तक ​​कि आधे साल में, यह इस बात पर निर्भर करता है कि दस्तावेज़ कितनी देर से आया), यह राशि पंक्ति 301 "वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि में पहचाने गए पिछले कर अवधि के नुकसान" में परिलक्षित होनी चाहिए। परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02। तदनुसार, इसे शीट 02 की पंक्ति 030 "गैर-परिचालन व्यय" में शामिल किया जाएगा। ऐसा तब होता है जब दस्तावेज़ अपने स्वयं के संगठन के कर्मचारियों की गलती के बिना देर से आया हो।

यदि आपके अपने कर्मचारियों की गलती नग्न आंखों को दिखाई देती है (वे समय पर आपसे संपर्क करना भूल गए; उन्होंने इसे समय पर लिया, लेकिन इसे खो दिया, और केवल अब इसे पाया; उन्हें नहीं पता था कि इसे भेजा जाना था) लेखा विभाग, आदि), तो अधिकारियों के बेईमान कार्य होंगे (पी 3 पीबीयू 22/2010), अर्थात गलती .

इसकी संभावना नहीं है कि इसे महत्वपूर्ण माना जाएगा, इसलिए वित्तीय विवरणों के पूर्वव्यापी पुनर्कथन की आवश्यकता नहीं होगी।

लेखांकन रजिस्टरों में उसी खाता 91 (उप-खाता "अन्य व्यय") का उपयोग किया जाएगा, लेकिन इसके लिए विश्लेषण में, जाहिरा तौर पर, "पिछले वर्षों की त्रुटियों का सुधार" इंगित करना आवश्यक होगा।

2015 से आयकर रिटर्न में, पिछले वर्षों की ऐसी त्रुटियों को ठीक करने के लिए (समय पर स्वीकार नहीं किए गए व्यय), लाइन 400 को परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 में पेश किया गया था "पहचानी गई त्रुटियों (विकृतियों) के लिए कर आधार का समायोजन" पिछली कर अवधियों से संबंधित जिसके कारण कर का अत्यधिक भुगतान हुआ", पिछले तीन वर्षों के लिए विभाजित (लाइन 401, 402, 403 पर)।

समकक्षों द्वारा प्रस्तुत मूल्य वर्धित कर कला के खंड 1.1 द्वारा स्थापित तरीके से कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 172। लेकिन स्थानांतरण दस्तावेजों और चालानों की प्राप्ति की अवधि को ध्यान में रखना आवश्यक है।

मान लीजिए कि पिछले साल की सेवाओं के लिए एक अधिनियम, लेकिन जनवरी दिनांकित, साथ ही एक चालान, चौथी तिमाही के लिए वैट रिटर्न जमा करने के लिए स्थापित समय सीमा से पहले (यानी 25 जनवरी से पहले) संगठन द्वारा प्राप्त किया गया था।

संगठन अधिकार है (लेकिन दायित्व नहीं) इस चालान को पिछले वर्ष की चौथी तिमाही की खरीद पुस्तक में प्रतिबिंबित करें और इसे उसी अवधि में कटौती के लिए स्वीकार करें (पैराग्राफ 2, खंड 1.1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172)।

यदि दस्तावेज़ बाद में आये तो चयन का अधिकार भी रहता है। आप इस वैट को चालू वर्ष की पहली तिमाही (या बाद में, तीन वर्षों के भीतर) में कटौती के लिए स्वीकार कर सकते हैं या चौथी तिमाही के लिए एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत कर सकते हैं।

और कृपया उस पर ध्यान दें खर्चों को ध्यान में रखा जा सकता है और उन पर लगाए गए मूल्य वर्धित कर को कटौती के लिए स्वीकार करने से पहले खर्चों के रूप में मान्यता दी जा सकती है।

विपरीत स्थिति, जिसमें लागत से पहले वैट काटा जाता है, वर्तमान कानून (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 1) द्वारा सीधे निषिद्ध है।

काम पूरा करने के लिए ठेकेदार को एक निश्चित समयावधि दी जाती है, जो अनुबंध में तय होती है और लेन-देन की एक महत्वपूर्ण शर्त होती है।

इस समय सीमा के उल्लंघन के मामले में, ग्राहक को इसके लिए कुछ मुआवजे की मांग करने का अधिकार है - जुर्माना (जुर्माना)।

यह अधिक विस्तार से जानने योग्य है कि यह अधिकार किन मामलों में उत्पन्न होता है और ग्राहक को यह मुआवजा प्राप्त करने के लिए क्या करने की आवश्यकता है।

कला के अनुसार. 27 संघीय कानून "उपभोक्ता अधिकारों के संरक्षण पर" (बाद में कानून के रूप में संदर्भित), ठेकेदार को समय पर काम पूरा करना होगा:

• इसके व्यक्तिगत प्रकारों के कार्यान्वयन के लिए नियमों द्वारा स्थापित;
• अनुबंध में परिभाषित (पहले से अधिक या कम हो सकता है)।

कला में। कानून का 28 उन अधिकारों को परिभाषित करता है जो ग्राहक को काम की स्थापित अवधि के उल्लंघन के मामले में प्राप्त होते हैं:

• नये कार्यकाल की नियुक्ति;
• तीसरे पक्ष को काम सौंपना और ठेकेदार की कीमत पर इसके लिए खर्च की प्रतिपूर्ति करना;
• भुगतान में कमी;
• काम के लिए भुगतान किए गए पैसे की प्रतिपूर्ति;
• अनुबंध से वापसी.

अगर आपने काम पूरा करने की समय सीमा बढ़ा दी है तो बार-बार समय सीमा का उल्लंघन करने पर ही जुर्माना वसूला जाता है

इनमें से किसी भी अधिकार के प्रयोग के साथ-साथ, उपभोक्ता यह भी मांग कर सकता है कि दोषी पक्ष देर से भुगतान के लिए जुर्माना अदा करे। हालाँकि, अनुबंध के विस्तार की स्थिति में, प्रतिपक्ष द्वारा शर्तों के बार-बार उल्लंघन की स्थिति में ही जुर्माना प्राप्त करना संभव होगा।

ग्राहक को दंड का भी अधिकार है यदि वह इन अधिकारों में से किसी एक के प्रयोग के लिए ठेकेदार के पास जाता है, और बाद वाला इसके लिए स्थापित समय सीमा का उल्लंघन करता है।

इसकी अवधि 10 दिन है, इसलिए इसके पूरा होने के बाद उपभोक्ता को प्रत्येक अगले दिन के लिए मुआवजा प्राप्त करने का अधिकार है।

जुर्माने की राशि और भुगतान की शर्तें

जुर्माने की राशि की सही गणना करने के लिए, आपको कई बिंदु निर्धारित करने होंगे:

• समय की किन इकाइयों में अवधि की गणना की जाती है - दिनों या घंटों में;
• यह अवधि किस क्षण से शुरू होती है (अनुबंध पर हस्ताक्षर किए जाने के क्षण से, वस्तु ठेकेदार को हस्तांतरित होने के बाद, एक निश्चित कैलेंडर तिथि से, आदि);
• कार्य अंततः किस बिंदु पर पूरा हुआ;
• कार्य पूरा करने की लागत कितनी है (इस सूचक की अनुपस्थिति में, गणना में पूरे ऑर्डर की लागत को ध्यान में रखा जाता है)।

इन संकेतकों को निर्धारित करने के बाद, देरी के दिनों की कुल संख्या की गणना की जाती है।

यह विचार करने योग्य है कि गणना कार्य दिवसों में नहीं, बल्कि कैलेंडर दिनों में होती है, अर्थात सभी सप्ताहांत और छुट्टियां भी दोषी पक्ष द्वारा भुगतान के अधीन होती हैं।

जुर्माने की राशि के लिए, इसकी न्यूनतम राशि कार्य की लागत (ऑर्डर मूल्य) का 3% है और शुल्क लिया जाता है:

• प्रत्येक दिन के लिए (यदि अवधि ऐसी समय इकाई में परिभाषित की गई है);
• देरी के हर घंटे के लिए.

हालाँकि, पार्टियाँ अनुबंध में इस मूल्य को तय करके जुर्माने की एक बड़ी राशि स्थापित कर सकती हैं। लेकिन यह कला के खंड 5 पर विचार करने योग्य है। कानून का 28 मुआवजे की अधिकतम राशि भी स्थापित करता है - यह कार्य करने की लागत या ऑर्डर की कुल कीमत से अधिक नहीं होनी चाहिए, यदि अनुबंध में पहला मूल्य निर्दिष्ट नहीं है।

जुर्माने की न्यूनतम राशि 3% है, और अधिकतम राशि प्रदर्शन किए गए कार्य की मात्रा से अधिक नहीं होनी चाहिए

यदि दस्तावेज़ कम राशि में जुर्माना इंगित करता है, तो भी न्यूनतम 3% का भुगतान करना आवश्यक होगा।

जुर्माने की राशि के अलावा इसके भुगतान का समय भी कम महत्वपूर्ण नहीं है। यह कानून द्वारा परिभाषित नहीं है, इसलिए इस मामले में आपको नागरिक कानून की ओर रुख करना होगा।

उदाहरण के लिए, कला के अनुसार। 314, यदि दायित्वों को पूरा करने की समय सीमा अनुबंध या विधायी कृत्यों में स्थापित नहीं है, तो यह ठेकेदार को आवश्यकताओं की प्रस्तुति की तारीख से 7 दिन है। यदि इस समय सीमा का उल्लंघन किया जाता है, तो ग्राहक को अदालत जाने का अधिकार है।

जुर्माना वसूलने के लिए एल्गोरिदम

यदि ठेकेदार स्थापित समय सीमा का उल्लंघन करता है, तो ग्राहक को क्रियाओं का निम्नलिखित क्रम करना होगा:

1. लिखित शिकायत के साथ ठेकेदार से संपर्क किया जा रहा है। यह आवश्यकताओं को सूचीबद्ध करता है:
   • कला में प्रदान किया गया। कानून के 28 (चुनने के लिए एक);
   • जुर्माने के भुगतान पर (इसकी राशि भी दर्शाई गई है)।

   ठेकेदार को इस दावे पर विचार करने और इसमें निर्दिष्ट आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए 10 दिन का समय दिया जाता है। उनके पूरा होने के बाद, जुर्माना फिर से लगना शुरू हो जाता है, और ग्राहक को अदालत या Rospotrebnadzor में जाने का अधिकार प्राप्त होता है।

2. Rospotrebnadzor के पास शिकायत दर्ज करना। यह संस्था अपील पर विचार करेगी और निर्धारित अवधि के भीतर ठेकेदार के काम की जांच करेगी.
3. अदालत में दावा दायर करना. दावा यहां स्थित अदालत में दायर किया जा सकता है:
   • किसी भी पक्ष का निवास;
   • कार्य का निष्पादन या सेवाओं का प्रावधान;
   • कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी का स्थान जो कार्य के प्रदर्शन के लिए अनुबंध के तहत निष्पादक है।

दावे के साथ, दूसरे पक्ष के अपराध की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ प्रस्तुत किए जाने चाहिए: सेवाओं के प्रावधान के लिए एक अनुबंध, लिखित दावे की दूसरी प्रति (या मेल द्वारा भेजने की रसीद), आदि।

यदि अदालत का निर्णय सकारात्मक आता है, तो ठेकेदार को ग्राहक को सभी खर्चों की प्रतिपूर्ति करनी होगी और जुर्माना भी देना होगा।

काम देर से पूरा करने पर जुर्माना पाना हर ग्राहक का कानूनी अधिकार है। यदि ठेकेदार अनुबंध या इसके कार्यान्वयन के लिए विशिष्ट नियमों द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर पूरा काम पूरा नहीं करता है तो उसे यह अवसर मिलता है।

इस मामले में, विलंब की न्यूनतम राशि कार्य की लागत या ऑर्डर की कीमत का 3% है और इस राशि में दैनिक (प्रति घंटा) अर्जित किया जाता है, और अधिकतम 100% है। यदि कलाकार भुगतान करने से इनकार करता है, तो यह मुआवजा अदालत में प्राप्त किया जा सकता है।

ओएसएनओ पर एलएलसी। माल का विक्रेता खरीदार को चालान (समायोजन चालान) प्रदान नहीं करता है या उन्हें असामयिक रूप से जमा नहीं करता है, या चालान (समायोजन चालान) प्रदान करता है जो कानून की आवश्यकताओं का अनुपालन नहीं करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169)। खरीदार को किन जोखिमों का सामना करना पड़ता है? इस मामले में विक्रेता को किस दायित्व के लिए उत्तरदायी ठहराया जा सकता है?

एक सामान्य नियम के रूप में, खरीदार को केवल सही ढंग से तैयार किए गए चालान के आधार पर वैट काटने का अधिकार है। नतीजतन, यदि आपूर्तिकर्ता ने खरीदार को चालान प्रदान नहीं किया है, तो खरीदार इस आपूर्ति के लिए वैट कटौती का लाभ नहीं उठा सकता है। साथ ही, खरीदार को समय सीमा (सेवा के प्रावधान की तारीख से 5 दिनों के बाद) के उल्लंघन में जारी किए गए चालान पर कटौती के रूप में वैट स्वीकार करने का अधिकार नहीं है। अन्यथा (यदि देर से जमा किए गए चालान पर कटौती के लिए वैट स्वीकार किया जाता है), तो खरीदार को अदालत में अपनी स्थिति का बचाव करना होगा। यदि विक्रेता चालान जारी नहीं करता है, तो उसे 10,000 रूबल का जुर्माना भुगतना पड़ता है। यदि कई कर अवधियों में ऐसा उल्लंघन पाया जाता है, तो जुर्माना बढ़कर 30,000 रूबल हो जाएगा। यदि चालान जारी करने में विफलता के कारण वैट कर आधार कम बताया गया, तो जुर्माना अवैतनिक कर की राशि का 20 प्रतिशत होगा, लेकिन 40,000 रूबल से कम नहीं। वहीं, विक्रेता द्वारा असामयिक चालान जारी करने को भी चालान जारी न करने के बराबर माना जा सकता है।

दलील

यदि विक्रेता ने देर से चालान जारी किया है, यानी शिपमेंट की तारीख से पांच दिन बाद, तो क्या वैट काटना संभव है? अनुबंध पूर्व भुगतान का प्रावधान नहीं करता है

नहीं, तुम नहीं कर सकते।

चालान माल के शिपमेंट, कार्य के प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान की तारीख से पांच कैलेंडर दिनों के भीतर जारी किया जाना चाहिए। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 168 की आवश्यकता है। यदि कोई चालान इस अवधि के बाद जारी किया जाता है, तो यह जारी होने की तारीख के लिए स्थापित आवश्यकताओं का अनुपालन नहीं करेगा। इसका मतलब यह है कि आप इसके लिए कटौती लागू करने के अधिकार का प्रयोग नहीं कर सकते। यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के अनुच्छेद 5 के अनुच्छेद 2 और उप-अनुच्छेद 1 के प्रावधानों का पालन करती है। इसी तरह की स्थिति रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 26 अगस्त, 2010 संख्या 03-07-11/370, दिनांक 30 जून, 2008 संख्या 03-07-08/159 के पत्रों में बताई गई है।

मुख्य लेखाकार सलाह देते हैं: आप देर से जारी किए गए चालानों के लिए कर कटौती लागू कर सकते हैं। इससे संभवतः कर निरीक्षकों के साथ विवाद उत्पन्न होगा। हालाँकि, ऐसे तर्क हैं जो आपको अदालत में अपने अधिकार की रक्षा करने में मदद करेंगे। वे इस प्रकार हैं.

कर कानून वैट काटने के अधिकार और चालान जारी करने की समय सीमा के अनुपालन के बीच संबंध स्थापित नहीं करता है। इसलिए, देर से जारी किए गए चालान के लिए कर कटौती कानूनी है। खरीदार या ग्राहक इस अधिकार का उपयोग चालान प्राप्त करते समय और कटौती के लिए अन्य आवश्यक शर्तों को पूरा करते समय कर सकते हैं (अनुच्छेद 169 का खंड 1, रूसी संघ का कर संहिता)।

मध्यस्थता अदालतें इस दृष्टिकोण को साझा करती हैं। उदाहरण के लिए, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय की परिभाषाओं में दिनांक 17 दिसंबर, 2009 संख्या वीएएस-16581/09, दिनांक 25 सितंबर, 2009 संख्या वीएएस-11696/09, दिनांक 24 फरवरी, 2009 संख्या वीएएस- 1782/09, दिनांक 3 जून 2008 संख्या 6314/08, उत्तरी काकेशस जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प दिनांक 24 अगस्त 2009, संख्या ए53-19676/2008-सी5-23, वोल्गा जिला दिनांक 18 अगस्त, 2009, क्रमांक ए55-15142/2008, दिनांक 19 मई 2009। क्रमांक ए55-12068/2008, दिनांक 19 फरवरी 2009 क्रमांक ए65-6288/2008, दिनांक 18 सितम्बर 2008 क्रमांक ए06-618/08, पूर्वी साइबेरियाई जिला दिनांक 28 अक्टूबर 2008 क्रमांक A19-13680/07- 24-F02-5268/08, पश्चिम साइबेरियाई जिला दिनांक 15 सितंबर 2008 क्रमांक F04-4718/2008(11569-A45-26), दिनांक 23 जनवरी , 2008 नंबर एफ04-457/2008(1067-ए46-14 ), मॉस्को जिला दिनांक 10 फरवरी 2009 नंबर केए-ए40/12874-08, दिनांक 31 अक्टूबर 2008 नंबर केए-ए40/10352-08, दिनांक 4 सितम्बर 2008 क्रमांक केए-ए41/8100-08।

यदि कोई संगठन पांच कैलेंडर दिनों के बाद नहीं, बल्कि बाद में चालान जारी करता है तो उसे किस दायित्व का सामना करना पड़ता है?

कर कानून चालान जारी करने की समय सीमा का पालन करने में विफलता के लिए दायित्व प्रदान नहीं करता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 फरवरी, 2009 संख्या 03-07-11/41)। किसी संगठन पर केवल चालान () की अनुपस्थिति के लिए जुर्माना लगाया जा सकता है।

हालाँकि, यदि कर अवधि के जंक्शन पर समय सीमा का उल्लंघन किया जाता है, तो निरीक्षक अभी भी संगठन पर जुर्माना लगा सकेंगे। उदाहरण के लिए, यदि कोई चालान वर्तमान कर अवधि के अंत में जारी किया जाना चाहिए था, और संगठन ने इसे अगले की शुरुआत में जारी किया। निरीक्षण के दौरान, निरीक्षक ऐसे उल्लंघन की व्याख्या चालान की कमी के रूप में कर सकते हैं। इसके लिए संगठन को 10,000 रूबल का जुर्माना भुगतना पड़ता है। यदि कई कर अवधियों में उल्लंघन का पता चलता है, तो जुर्माना बढ़कर 30,000 रूबल हो जाएगा। यदि चालान जारी करने में विफलता के कारण वैट कर आधार कम बताया गया, तो जुर्माना अवैतनिक कर की राशि का 20 प्रतिशत होगा, लेकिन 40,000 रूबल से कम नहीं। ऐसे दंड रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित किए जाते हैं।

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