Co jsou krátkodobé a dlouhodobé závazky. Co se započítává do dlouhodobých a krátkodobých závazků společnosti

P3 Dlouhodobé závazky jsou závazky, u kterých musí být platby provedeny v období delším než 12 měsíců.

Je zřejmé, že to bude zahrnovat všechny (shrnutí oddílu 4).

V souladu s tím, pokud budou tyto položky odstraněny z krátkodobých závazků, hodnota ukazatele se změní. Ale můžete vyjmout pouze jeden z těchto indikátorů nebo nevyjmout vůbec žádné články.

Faktem je, že rezervy na budoucí výdaje a platby (dohadné položky) se v každém případě týkají krátkodobých závazků. A autoři, kteří píší jinak, se mýlí.

Pokud jde o výnosy příštích období, jsou přijímány nyní a vztahují se k budoucím obdobím. Proto mají ve skutečnosti jak krátkodobý, tak dlouhodobý charakter.

Z hlediska finančního řízení má tedy smysl klasifikovat budoucí výnosy jako dlouhodobé závazky a jako krátkodobé závazky ponechat rezervy na budoucí výdaje a platby (dohadné položky).

Pokud uvidíte nějakou nepřesnost nebo překlep, uveďte to prosím také v komentáři. Snažím se psát co nejjednodušeji, ale pokud by stále nebylo něco jasné, dotazy a upřesnění lze napsat do komentářů k jakémukoli článku na webu.

S pozdravem, Alexander Krylov,

Finanční analýza:

• Definice P2 Krátkodobé závazky jsou závazky, za které musí být zaplaceny do 12 měsíců ode dne, kdy byly výkazy sestaveny, s výjimkou ...
• Definice Rezervy na budoucí výdaje a platby (nebo dohadné položky) 1540 jsou dohadné účty pasivní, jejichž předpokládaná doba plnění nepřesahuje 12 měsíců Navzdory ne ...
• Definice CELKEM pro oddíl V 1500 je součtem ukazatelů pro řádky s kódy 1510 - 1550 - celková výše krátkodobých závazků organizace: 1510 „Vypůjčené prostředky“ ...
• Definice CELKEM podle oddílu IV 1400 je součet ukazatelů na řádcích s kódy 1410 - 1450 - celková výše dlouhodobých závazků organizace: 1410 „Vypůjčené prostředky“ 1420 „Odložené...
• Definice P1 Nejnaléhavějšími závazky jsou závazky, za které je třeba nejprve zaplatit. Tyto závazky zahrnují závazky. Celkově vzato…
• Analýza dynamiky závazků odpovídá na otázku, jak moc se závazky během analyzovaného období změnily. Tato změna je zobrazena v absolutních hodnotách a v procentech Pasivní 2011...
• Jiné krátkodobé závazky 1550 Definice Ostatní krátkodobé závazky 1550 jsou ostatní závazky organizace, jejichž doba splácení nepřesahuje 12 měsíců: účelové financování přijaté rozvojovými organizacemi od investorů a generující ...

Získávání externího kapitálu k řešení současných výrobních problémů je poměrně běžnou praxí mnoha podniků a organizací. Jedním z doplňkových (externích) zdrojů finančních prostředků jsou dlouhodobé závazky. Od krátkodobých závazků se liší dobou splácení – u prvního je to méně než 12 měsíců, u druhého více než jeden rok.

Dlouhodobé závazky zahrnují různé dluhové závazky organizací za půjčky, úvěry a odložené daňové závazky.

Daňové závazky klasifikované jako dlouhodobé závazky přitom musí být i za období delší než jeden rok (pokud se daně platí např. každé čtvrtletí, jsou takové závazky krátkodobé). Dlouhodobé závazky mohou zahrnovat odložené daňové závazky společností.

Podstata dlouhodobého závazku

Přítomnost dlouhodobých závazků není vždy negativním faktorem, důvodem jsou probíhající inflační procesy. Faktem je, že skutečná hodnota prostředků se může lišit v okamžiku přijetí a v okamžiku vrácení. Takže milion rublů dnes a před sedmi nebo osmi lety jsou úplně jiné peníze.

Dlouhodobé závazky se tak často staví na roveň vlastním zdrojům společností, zejména pokud jsou uzavírány s minimální úrokovou sazbou nebo zcela bez ní.

Z tohoto důvodu mnoho organizací dává přednost získávání finančních prostředků ve formě dlouhodobého dluhu, čímž se minimalizuje použití vlastního kapitálu a krátkodobých půjček. Souhlaste s tím, že získávání finančních prostředků za nízkou úrokovou sazbu, organizace práce organizace a splacení dluhu za několik let pomocí vlastních pracovních zdrojů je poměrně atraktivní vyhlídkou.

Samozřejmě, v některých případech může být pod vlivem nepříznivých faktorů pozorováno snížení ziskovosti - zisk může být nižší než výše úrokových plateb z dlouhodobých závazků. Vše závisí na individuálních okolnostech, ve kterých organizace působí.

Druhy dlouhodobých závazků

Mezi hlavní dlouhodobé závazky patří:

• směnky se splatností delší než jeden rok;
• půjčky a půjčky s dobou splácení delší než jeden rok;
• dluhopisy vydané na dobu delší než jeden rok;
• odložené daňové závazky;
• budoucí náklady a platby a další výdaje.

Při posuzování solventnosti organizace se všechny existující dlouhodobé závazky obvykle dělí do dvou kategorií: část dlouhodobého dluhu, který musí být splacen před uplynutím jednoho roku po datu účetní závěrky, a část dlouhodobého dluhu. termínovaný dluh, který musí být splacen po uplynutí jednoho roku od data účetní závěrky.

Vlastnosti účtování dlouhodobých závazků

Mezi dlouhodobé závazky v zahraničí patří vystavené hypotéky a také závazky týkající se výplat penzí zaměstnancům. Vzhledem k tomu, že poslední jmenovaný se v Rusku nepraktikuje a hypotéky jsou ve skutečnosti stejné půjčky získané za reálná aktiva, v naší rozvaze není žádná položka týkající se závazků na výplaty důchodů a hypotéky jsou účtovány jako součást půjček a úvěrů.

Charakteristickým rysem dlouhodobých závazků je, že organizace platí věřitelům nejen výši dluhů, ale také úroky za použití půjček.

Na základě toho se dlouhodobé závazky promítnou do rozvahy organizace ve výši jejich úhrady (nezbytné k jejich pokrytí) s přihlédnutím k platbě za úvěrové služby (naběhlé úroky, slevy atd.).

Příklad použití dlouhodobých závazků

Podívejme se na jednoduchém příkladu, jak fungují dlouhodobé závazky. Řekněme, že se podnikatel rozhodne organizovat podnikání související s nákladní dopravou. Připraví potřebné dokumenty, přispěje minimálním počátečním kapitálem, například 10 tisíc rublů, a pustí se do práce.

Nejprve si vezme dlouhodobý úvěr s nízkým úrokem, řekněme na 10 let, na nákup kamionu, který zůstává v zástavě u banky. Do deseti let vůz generuje zisk, který vám umožní nejen splatit úvěr, ale také si koupit nový vůz.

Získané prostředky můžete utratit na nákup nového nákladního vozu, protože ten starý se za deset let stal nepoužitelným, nebo si peníze rozdělit dle vlastního uvážení sjednáním dalšího dlouhodobého úvěru na pořízení vozidla. Investováním minimálního množství finančních prostředků na samém začátku práce můžete s pomocí dlouhodobých závazků získat zisk ve výši milionů rublů.

dlouhodobé povinnosti představují závazky s dobou splatnosti delší než 12 měsíců. Dlouhodobé závazky jsou dluhy organizace z úvěrů a půjček. Mezi dlouhodobé závazky patří i odložené daňové závazky. Při hodnocení finanční situace organizace, která má dlouhodobé půjčky, nelze říci, že jejich přítomnost je negativní. Kromě toho lze dlouhodobé závazky přirovnat k vlastnímu kapitálu. Také s přihlédnutím k inflačním procesům můžeme předpokládat, že přítomnost dlouhodobých závazků je pro organizaci přínosným faktorem, protože jejich skutečná hodnota v době přijetí se výrazně liší od hodnoty v době platby.

Druhy dlouhodobých závazků

• půjčky a půjčky s dobou splácení delší než 12 měsíců;
• směnky vydané se splatností delší než 12 měsíců;
• dluhopisy vydané na dobu delší než 12 měsíců;
• odložené daňové závazky.

Dlouhodobé úvěry bankám jsou poskytovány na nákup investičního majetku, na doplnění provozního kapitálu nebo na splacení krátkodobých závazků.

Pokud se daně, např. daň z příjmu, platí více než jednou ročně (ve čtvrtletní, pololetní apod. rozvaze), pak by bylo nesprávné nazývat takové závazky dlouhodobými. V tomto případě jsou částky daně převedeny do sekce běžných závazků).

Při posuzování finanční situace podniku se dlouhodobé závazky obvykle dělí do dvou skupin:

1. část dlouhodobých závazků, které budou splaceny více než 12 měsíců po datu účetní závěrky;
2. část dlouhodobých závazků, které budou splaceny před uplynutím následujících 12 měsíců po datu účetní závěrky.

Zaúčtovat vyrovnání závazků. Účtová osnova počítá s těmito účty: 50 „Dlouhodobé úvěry“, 51 „Vydané dlouhodobé směnky“, 52 „Dlouhodobé závazky z dluhopisů“, 53 „Státní smlouvy a leasingové závazky“, 55 „Ostatní dlouhodobé -termínované závazky“, 60 „Krátkodobé úvěry“, 61 „Běžné závazky z dlouhodobých závazků“; 63 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli"; 64 "Výpočty daní a plateb"; 65 "Pojištění"; 66 "Výpočty zaměstnaneckých výhod"; 67 "Vyrovnání s účastníky"; 68 "Zúčtování za ostatní operace; Rozrahunki za platby zdravotnickým pracovníkům"; 67 "Rozrahunki s účastníky"; 68 "Odpovědnost za ostatní operace."

Na těchto účtech se evidují závazky, kterými se rozumí dluh podniku, který vznikl v důsledku minulých událostí a jehož splacení se očekává, že povede ke snížení zdrojů v podniku, představující ekonomický prospěch.

Jaké pojmy se používají k definování povinností?

Jsou definovány pojmy používané k definování metodického základu pro tvorbu informací o závazcích v účetnictví a jejich vykazování v účetní závěrce. P (S). BU 11 „povinnosti“ mají tento význam.

Zajištění - závazek s nejistou výší nebo splatností k rozvahovému dni

Pohotovostní závazek je:

1) závazek, který může vzniknout v důsledku minulých událostí a jehož existence bude potvrzena pouze tehdy, když dojde nebo nenastane jedna nebo více nejistých budoucích událostí, nad nimiž společnost nemá úplnou kontrolu; ab

2) současný závazek, který vzniká z minulých událostí, ale není vykázán, protože je nepravděpodobné, že k vypořádání závazku budou zapotřebí zdroje, které ztělesňují úspory. Ichne výhody, nebo proto, že výši závazku nelze spolehlivě určit.

Nevýhodná zakázka – zakázka, jejíž náklady (kterým se nelze vyhnout) převyšují očekávané ekonomické přínosy z této zakázky

Částka vypořádání je nediskontovaná částka peněžních prostředků nebo peněžních ekvivalentů, která se očekává, že bude zaplacena za účelem vypořádání závazku v rámci běžného podnikání účetní jednotky.

Současná hodnota je diskontovaná částka budoucích plateb (snížená o částku očekávané úhrady), která bude podle očekávání vyžadována k vyrovnání závazku v rámci běžného podnikání a podnikání.

Jak se rozdělují závazky?

Pro účely účetnictví se závazky dělí na: - dlouhodobé;

Aktuální;

Bezpečnostní;

Podmíněné závazky;

výnosy budoucích období

Co jsou to dlouhodobé závazky?

Mezi dlouhodobé závazky patří:

Dlouhodobé bankovní půjčky;

Ostatní dlouhodobé finanční závazky;

Odložené daňové závazky;

Jiné dlouhodobé závazky

Závazek, který je úročen a je splatný do dvanácti měsíců od rozvahového dne, by měl být považován za dlouhodobý závazek, pokud je původní datum splatnosti delší než dvanáct měsíců a existuje dohoda o přeměně závazku na dlouhodobý závazek. termínovaný závazek před schválením účetní závěrky.

Dlouhodobý závazek ze smlouvy o úvěru (pokud smlouva stanoví splacení závazku na žádost věřitele (půjčitele) v případě porušení určitých podmínek souvisejících s finanční situací dlužníka a), podmínky které jsou porušeny, se považuje za dlouhodobé, pokud

Věřitel se před schválením účetní závěrky zavázal, že nebude požadovat splacení závazku z důvodu porušení;

Po dobu dvanácti měsíců ode dne se nepředpokládá, že by došlo k dalšímu porušení smlouvy o úvěru

Dlouhodobé závazky, z nichž nabíhají úroky, jsou v rozvaze zachyceny v jejich současné hodnotě. Stanovení současné hodnoty závisí na podmínkách a typu závazku

Co jsou to krátkodobé závazky?

Krátkodobé závazky zahrnují: - krátkodobé bankovní úvěry; - aktuální dluh z dlouhodobých závazků;

Krátkodobé vystavené směnky;

Závazky za zboží, práce, služby;

Běžný dluh za zúčtování přijatých záloh, zúčtování s rozpočtem, zúčtování mimorozpočtových plateb, zúčtování pojistného, ​​zúčtování mezd, zúčtování s účastníky, zúčtování vnitropodnikových zúčtování

Další aktuální závazky

Krátkodobé závazky jsou zachyceny v rozvaze ve výši splátky

Zajištění je vytvořeno za účelem úhrady následujících (budoucích) provozních nákladů, charakteristika a účetnictví budou diskutovány v kapitole 4. Část 3 „Účtování o vlastním kapitálu a zajištění zavazuje niyazan.“

Podmíněné závazky se promítají na podrozvahových účtech a budou projednány v části 6 části 4 „Účtování na podrozvahových účtech11

Jaké typy odhadů se používají ke stanovení účetní hodnoty závazků?

K určení účetní hodnoty závazků se používají následující typy odhadů:

Historická cena;

Současné náklady;

Náklady na splácení (výpočet, platba)

Historická cena závazku je částka peněz nebo peněžních ekvivalentů, která se očekává, že bude zaplacena za účelem splacení dluhu v rámci běžného podnikání.

Běžná cena závazků je nediskontovaná částka peněz nebo peněžních ekvivalentů potřebná k úhradě závazků v běžném čase

Náklady na vypořádání jsou nediskontovaná částka peněz nebo peněžních ekvivalentů, u kterých se očekává, že budou zaplaceny za vypořádání závazků v rámci běžného podnikání účetní jednotky.

Oddíl IV rozvahy se skládá z pěti řádků. Tato část by měla odrážet informace o závazcích organizace s dobou splatnosti delší než 12 měsíců po datu vykázání. Řádky oddílu IV odrážejí zejména výši vypůjčených prostředků získaných dlouhodobě, výši odložených daňových a oceňovacích závazků společnosti a výši ostatních dlouhodobých závazků.

Podívejme se podrobněji na pořadí vyplňování každého z těchto řádků.

Řádek 1410 „Vypůjčené prostředky“

Na řádku 1410 musíte uvést údaje o všech dlouhodobých půjčkách a výpůjčkách, které organizace přilákala na dobu delší než 12 měsíců. To odráží výši přijatých půjček v hotovosti i v naturáliích, bankovních půjček a závazků společnosti z vystavených finančních směnek. Zde se bere v úvahu jak výše jistiny úvěru (úvěru), tak i výše úroků z ní připsaných podle podmínek smlouvy.

Pozornost!

Na řádku 1410 se neuvádí výše závazků z obchodních směnek (tj. cenných papírů vydaných jako zajištění dříve dodaného hmotného majetku). Tyto závazky se promítnou do závazků organizace (řádky 1450 nebo 1520 rozvahy).

Na řádek 1410 uveďte kreditní zůstatek účtu 67 „Kalkulace pro dlouhodobé úvěry a půjčky“. Navíc se tak děje pouze ve vztahu k dluhu, jehož doba splácení přesahuje 12 měsíců po 31. prosinci.

Řádek 1420 „Odložené daňové závazky“

Postup při vyplňování řádku 1420 je obdobný jako při vyplňování řádku 1180 aktiva rozvahy. Řádek 1420 tedy vyplňují firmy, které uplatňují PBU 18/02. To znamená, že malé podniky, které odmítly tento dokument použít, nemohou tento řádek vyplnit.

Chcete-li vyplnit řádek 1420, vezměte kreditní zůstatek účtu 77 „Odložené daňové závazky“. Toto pravidlo platí, pokud společnost detailně zohledňuje výši odložených daňových závazků. Zároveň máte možnost promítnout odložená aktiva a závazky v čisté výši. Tedy podle toho, jaký rozdíl vznikl mezi vrubem účtu 09 „Odložená daňová pohledávka“ a ve prospěch účtu 77. Pokud je tento rozdíl kladný (debet 09 je větší než dobropis 77), vyplňte pouze ř. 1180 rozvahy. aktivum. Vložte pomlčku do řádku 1420. Pokud se ukáže, že ukazatel pro dobro účtu 77 je větší než ukazatel pro vrub účtu 09, vyplňte pouze řádek 1420 rozvahy. A do řádku 1180 vložte pomlčku.

Řádek 1430 „Dohadné účty pasivní“

Řádek 1430 uvádí výši rezerv, které byly vytvořeny v souladu s PBU 8/2010. Například na záruční opravy nebo úhradu nadcházejících nákladů na rekultivaci půdy a další ekologická opatření. Tento řádek by měl odrážet pouze informace o dlouhodobých dohadných závazcích.

Na řádku 1430 se zobrazuje kreditní zůstatek účtu 96 „Rezervy na budoucí výdaje“ (z hlediska závazků se splatností delší než 12 měsíců) neodepsaný k 31. 12. účetního roku.

Řádek 1450 „Jiné závazky“

V řádku 1450 uveďte informace o ostatních dlouhodobých závazcích, které nebyly promítnuty výše do řádků oddílu IV. Zejména v řádku 1450 můžete uvést informace o účtech splatných dodavatelům a dodavatelům s dobou splácení delší než 12 měsíců. Nebo údaje o účelovém financování (úvěr na účtu 86 „Cílené financování“) poskytnuté za období delší než 12 měsíců po datu vykázání.