Atgādināsim, ka preču izvešana ir muitas režīma veids, saskaņā ar kuru preces tiek izvestas no Krievijas Federācijas muitas teritorijas bez pienākuma tās ievest atpakaļ. Preču eksporta laikā veiktajā valūtas kontrolē piedalās trīs subjektu kategorijas: juridiska persona, pilnvarota banka vai cita kredītorganizācija un teritoriālā muitas iestāde. Tajā pašā laikā valūtas maiņas kontroles mērķis, eksportējot preces, ir novērst ieņēmumu slēpšanu - naudas līdzekļus ārvalstu valūtā vai Krievijas Federācijas valūtā, ko eksportētāja labā pārskaitījis vai pārskaitījis importētājs nerezidents kā samaksu. precēm, kas eksportētas saskaņā ar līgumu.
Valūtas kontrole eksporta laikā balstās uz informācijas salīdzināšanu par eksporta līguma kopējo faktisko vērtību, preču pārvietošanas pāri muitas robežai datumu un apmaksas termiņiem. Norādīto informāciju eksportētājs nosūta muitas iestādei vai pilnvarotai bankai vai citai kredītorganizācijai. Obligāta prasība par valūtas kontroli, eksportējot preces, ko veic ārvalstu ekonomiskās darbības subjekts uz savu kontu, kas atvērts pilnvarotā bankā Krievijas Federācijas valūtā (rubļa konts) vai ārvalstu valūtā (ārvalstu valūtas konts).
Valūtas kontroles process, eksportējot preces, ietver vairākus secīgus posmus, starp kuriem izšķir šādus posmus.
- 1. Iepriekšēja maiņas kontrole eksportējot preces.Šajā posmā eksportētājs aizpilda darījuma pasi un iesniedz to parakstīšanai pilnvarotajā bankā, kur tiek pārbaudīta darījuma pasē ietvertās informācijas pareizība un ārējās tirdzniecības darbības nosacījumu atbilstība spēkā esošo tiesību aktu normām. . Eksporta darījuma pase ir galvenais dokuments, kas nepieciešams, lai veiktu valūtas kontroli, eksportējot preces. Katram ārējās tirdzniecības līgumam tiek izsniegta viena darījuma pase. Šī pase tiek izsniegta divos eksemplāros: viens eksemplārs paliek pie eksportētāja, bet otrs tiek nodots pilnvarotajai bankai un kalpo par pamatu valūtas kontroles atvēršanai. Bankas valūtas kontroles dokumentācijā ir iekļauti šādi dokumenti:
- · ārējās tirdzniecības līguma kopija;
- · darījuma pases oriģināls;
- · kravas muitas deklarācija;
- · atļaujas piešķirt atlikumu ārvalstu valūtas ieņēmumu saņemšanai kopija un citi nepieciešamie dokumenti.
- 2. Informācijas un analītiskā valūtas kontrole, eksportējot preces.Šajā posmā dokumentu paketi, kas veido valūtas kontroles dokumentāciju, banka nodod muitas iestādei, lai izveidotu muitas bankas valūtas kontroles karti. Grāmatvedības kartē ir informācija par vienu eksportētāja preču sūtījumu. Pēc katras aizpildīšanas muitas iestāde reģistrācijas karti nodod bankai, kas aprēķina paredzamo ieņēmumu summu. Pēc tam reģistrācijas karte tiek atgriezta muitas iestādei, lai ievadītu informāciju par nākamo preču sūtījumu. Turklāt šajā valūtas kontroles posmā, eksportējot preces, tiek veikta informācijas salīdzināšana un analīze par Krievijas Federācijas muitas robežas faktiskās šķērsošanas datumu un līdzekļu saņemšanas datumu.
- 3. Galīgā dokumentālā valūtas kontrole, eksportējot preces.Šis valūtas kontroles posms nav obligāts un notiek tikai tad, ja tiek veiktas mērķtiecīgas eksportētāju pārbaudes par ārvalstu valūtas ieņēmumu nesaņemšanas faktiem, t.i. valūtas likumdošanas pārkāpumu gadījumā.
Periods ārvalstu valūtas ieņēmumu saņemšanai no preču eksporta ir 90 dienas no faktiskā preču eksporta no Krievijas Federācijas muitas teritorijas. Ja ārējās tirdzniecības līguma noteikumos noteiktais ārvalstu valūtas ieņēmumu saņemšanas termiņš pārsniedz 90 dienas, tad eksportētājam jāsaņem atbilstoša atļauja vispārējā termiņa pagarināšanai. Ārvalstu valūtas ieņēmumi no importētāja pilnībā jāieskaita eksportētāja ārvalstu valūtas kontā, kas atvērts pilnvarotā bankā. Pēc tam 7 dienu laikā līdz 30% ārvalstu valūtas tiek obligāti pārdoti Krievijas Federācijas vietējā tirgū. Atlikušo daļu pārskaita uz eksportētāja norēķinu ārvalstu valūtas kontu, un ārvalstu valūtas pārdošanas rezultātā radušos rubļa masu jāpārskaita uz eksportētāja norēķinu kontu. Tajā pašā laikā ārvalstu valūtas ieņēmumu summa, kas pakļauta obligātai pārdošanai Krievijas Federācijas vietējā tirgū, visiem eksportētājiem ir vienāda. Romanova E.V. Muitas tiesības [teksts]: mācību grāmata augstskolām. - M., 2006.-194 lpp.
Tautsaimniecības efektīva funkcionēšana pasaules ekonomisko attiecību sistēmā paredz, ka Krievijas Federācija izstrādā pati savu monetāro politiku.
Savā būtībā monetārā politika ir noteiktu principu, virzienu un darbību kopums, ko nosaka valsts starptautisko monetāro attiecību jomā.
Valūtas kontrole ir valsts administratīvās uzraudzības mehānisms par valūtas regulēšanas noteikumu un noteikumu ievērošanu.
Valūtas kontrole tika izmantota, lai aizsargātu finansiālo neatkarību, monetārās sistēmas stabilitāti, stiprinātu nacionālās valūtas maiņas kursu un mobilizētu ārvalstu valūtas resursus.
Lai stiprinātu valsts regulējumu ārvalstu valūtā, apkarotu kapitāla nelikumīgu “aizbraukšanu” uz ārzemēm un novērstu naudas līdzekļu slēpšanu no nodokļiem, valsts ir noteikusi atsevišķus ierobežojumus rezidentu darījumiem ārvalstu valūtā.
Jo īpaši ārvalstu valūta, ko saņem rezidentu uzņēmumi (organizācijas), tostarp no preču (darbu, pakalpojumu) eksporta par ārvalstu valūtu, tiek obligāti ieskaitīta viņu kontos pilnvarotās bankās, ja vien Krievijas Centrālā banka nav noteikusi citādi. Federācija.
Kontrole pār ārvalstu valūtas saņemšanu no preču eksporta tiek veikta, izmantojot mehānismu, kas noteikts Krievijas Federācijas Federālā muitas dienesta un Krievijas Bankas kopīgajā instrukcijā "Par ārvalstu valūtas kontroles īstenošanas kārtību pār preču eksporta saņemšanu". ārvalstu valūtas ieņēmumi no preču eksporta uz Krievijas Federāciju."
Šī mehānisma īpatnība ir tāda, ka ārvalstu valūtas ieņēmumu no preču eksporta pārraudzības tehnoloģija balstās uz informācijas apmaiņas organizēšanu starp muitas iestādēm, kas veic preču muitošanu, un pilnvarotām bankām, kas sniedz norēķinu pakalpojumus Krievijas eksportētājiem. .
Speciāli valūtas kontroles tehnoloģijas ieviešanai par ieņēmumu saņemšanu no preču eksporta ir ieviesti divi dokumenti: darījuma pase (TS) un konta karte (UC).
Organizējot kontroli pār ārvalstu valūtas ieņēmumu saņemšanu no preču eksporta, muitas iestāžu darbība tiek veikta vairākos posmos.
Pirmais posms (iepriekšēja kontrole). Šajā posmā tiek nodrošināta programmatūras dizaina pareizības kontrole, tajās esošo datu ticamība; uzraudzīt darījuma atbilstību spēkā esošajiem tiesību aktiem; konsolidēto pārskatu veidlapu ģenerēšana un iesniegšana Federālajam muitas dienestam.
Otrais posms (informācijas un analītiskā kontrole).
Tas paredz no muitas iestādēm saņemtās informācijas pareizības pārbaudi; valūtas kontroles galvenā apmaiņas dokumenta (CC) noformēšana un nosūtīšana pilnvarotajām bankām, kas veic norēķinus par darījumu; bankas izsniegto vadības dokumentu saņemšana un apstrāde; muitas iestāžu un pilnvaroto banku informācijas salīdzināšana un analīze par ārvalstu valūtas līdzekļu faktisko ieskaitīšanu eksportētāja tranzīta kontā; noteikt iespējamās ārvalstu valūtas ieņēmumu saņemšanas kārtības pārkāpējus un paziņot informāciju muitas iestādēm, kuru darbības zonā reģistrēti eksportētāji.
Trešajā posmā (galīgā kontrole) tiek veikta eksportētāja mērķtiecīga pārbaude par iespējamu ārvalstu valūtas ieņēmumu nesaņemšanu; tiek piemērotas Krievijas Federācijas Darba kodeksā noteiktās sankcijas.
Šīs vadības tehnoloģijas izmantošana ļauj:
veic kontroli pār katra ar norēķiniem saistītā valūtas darījuma atbilstību eksportētāja darbībām preču piegādei;
iegūt iespēju novērtēt reālos nerepatriācijas apjomus un ārvalstu valūtas ieņēmumu iztrūkumus;
racionalizēt prasības maksājumu termiņiem, kas noteikti, slēdzot ārējās tirdzniecības līgumus;
izveidot automatizētu sistēmu ātrai muitas iestāžu un banku informācijas apmaiņai un apstrādei.
Nepieciešamība ieviest ārvalstu valūtas kontroli pār ieņēmumu saņemšanu no preču importa ir saistīta ar būtiskiem valsts valūtas zaudējumiem, kas saistīti ar ārvalstu valūtas līdzekļu pārskaitījumiem uz ārvalstīm un neapstiprinātām importēto preču piegādēm.
Valūtas kontroles tehnoloģija attiecībā uz maksājumu derīgumu ārvalstu valūtā par importētajām precēm paredz importa darījuma pases (IDP), konta kartes (UKi), kā arī maksājumu kartes (CP) noformēšanu.
Šī valūtas kontroles tehnoloģija ir balstīta uz uzskaitīto dokumentu informācijas apmaiņu starp muitas un banku sistēmām. Bartera darījumus neveic valūtas darījumi. Taču bartera darījumu apjoms tiek vērtēts pēc vērtības (valūtā).
Eksporta un importa bilanci un līdzvērtību bartera darījumos nosaka arī valūtā. Tāpēc valūtas maiņas kontrole attiecas arī uz bartera darījumiem. Bartera darījumu uzraudzības tehnoloģijas iezīme ir bartera darījumu pases (PSB) veidošana.
Eksportējot preces, tiek veikta valūtas kontrole pār ārvalstu valūtas ieņēmumu saņemšanu pilnvarotās bankas kontos. Ieņēmumu ieskaitīšana citos kontos ir iespējama tikai tad, ja eksportētājam ir Krievijas Bankas atļauja. Kontrole pār naudas saņemšanu no preču eksporta tiek veikta, izmantojot mehānismu, kas noteikts ar Krievijas Bankas un Krievijas Federācijas Valsts muitas komitejas kopīgo instrukciju “Par kārtību, kādā tiek īstenota valūtas kontrole pār ieņēmumu saņemšanu no preču eksports uz Krievijas Federāciju” ar 1999.gada 13.oktobri N 01 - 23/26541. Šī instrukcija ir spēkā no 01.01.2000.
Lai īstenotu valūtas kontroli pār šīs prasības izpildi, kā galvenais valūtas kontroles elements ir ieviesta darījuma pase (turpmāk PS), kas ir galvenais valūtas kontroles pamatdokuments, ko eksportētājs noformē pilnvarotā banka. PS ir visa nepieciešamā informācija par ārējo ekonomisko darījumu. PS satur sarežģītu kodu, kas sastāv no 4 daļām. 1.daļa sastāv no viena cipara 1 (eksporta ieņēmumu kvīts); 2 (imports) utt. 2. numura daļa sastāv no 8 cipariem - bankas koda saskaņā ar OKPO. 3. daļa sastāv no 3 cipariem – centrālās bankas piešķirtā bankas numura (000 – ja operācijas tiek veiktas centrālajā bankā). 4. daļa - šīs pases kārtas numurs, saskaņā ar reģistrāciju žurnālā. Tālāk norādiet reģistrācijas datumu (numura kodu), pēc tam sadaļas "Bankas rekvizīti", "Eksportētāja dati", "Ārvalstu pircēja dati", "Rekvizīti un līguma nosacījumi", "Bankas licence" utt., t.i., PS satur visa pamatinformācija, kas nepieciešama valūtas kontrolei. Papildus PS muitas iestādē tiek izveidota grāmatvedības karte (UC). Valūtas kontrole muitā ārvalstu valūtas ieņēmumu saņemšanai tiek veikta vairākos posmos.
1. posms - nodrošina kontroli pār muitas deklarācijas un PS pareizu noformēšanu un uzticamu informāciju.
2. posms - ietver no muitas iestādēm saņemtās informācijas precizitātes pārbaudi, galvenā apmaiņas dokumenta ģenerēšanu pārvaldības sabiedrības valūtas kontrolei un nosūtīšanu bankai. Ārvalstu valūtas ieņēmumu ieskaitīšana bankas kontos.
3.posms - tiek veikta mērķtiecīga pārbaude par iespējamo ieņēmumu nesaņemšanas faktu, tiek piemērotas sankcijas. Eksporta ieņēmumu saņemšanas periods nedrīkst pārsniegt 90 kalendārās dienas (1998. gada 29. decembra federālais likums Nr. 192).
Līdzās minētajiem dokumentiem valūtas kontroles īstenošanai tiek uzturēta “Dokumentācija” - speciāla dokumentu izlase, “Reģistri” un “Žurnāli” - grāmatvedībai un valūtas kontrolei.
Ar visu šo dokumentu palīdzību muitas iestādes un bankas veic valūtas kontroli pār ārvalstu valūtas ieņēmumu saņemšanu. Ar savu rīcību muitas iestādēm ir jāaptur mēģinājumi atstāt ārvalstu valūtu ārpus Krievijas Federācijas teritorijas.
Ārvalstu valūtas ieņēmumu saņemšanas garantija ir arī administratīvā un kriminālatbildība personām, kas pārkāpj muitas un valūtas tiesību aktos noteiktās prasības. Tādējādi, ja pilnvarotās bankas konti nesaņem ienākumus ārvalstu valūtā 90 dienu laikā no preču izlaišanas reģistrācijas dienas, protokols par muitas noteikumu pārkāpšanu saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Darba kodeksa 273. pants, kas paredz sodu no 100% līdz 300% no ārvalstu valūtas ieņēmumu summas saskaņā ar līgumu.
E.O. Kaļinčenko, ekonomists-grāmatvedis
Ārējās tirdzniecības darbības: valūtas kontroles dokumenti bankai
Kādi dokumenti un kādā termiņā bankā jāiesniedz iedzīvotājiem, kuri noslēguši līgumu ar nerezidentu?
Banku valūtas kontrole ir ārējās ekonomiskās darbības neatņemama sastāvdaļa. Ja esat noslēdzis, piemēram, ārējās tirdzniecības līgumu ar ārvalstu organizāciju, noslēdzis līgumu ar nerezidentu par pakalpojumu sniegšanu, nomu (līzingu), tad valūtas kontroles ietvaros nevar izvairīties no saziņas ar banku. . Bet tas, cik stingrs tas būs, ir atkarīgs no vairākiem faktoriem. Šis raksts palīdzēs noskaidrot, kādi dokumenti un kādā termiņā būs jāiesniedz bankā saistībā ar līgumu ar nerezidentu.
Nerezidenti valūtas maiņas kontroles nolūkos- tas jo īpaši ir 7. klauzula, 1. daļa, art. 173-FZ 2003. gada 10. decembrī (turpmāk tekstā Likums Nr. 173-FZ):
- organizācijas, kas izveidotas saskaņā ar ārvalstu likumiem un atrodas ārpus mūsu valsts;
- šo organizāciju filiāles (pastāvīgās pārstāvniecības), kas atrodas Krievijas teritorijā;
- personas, kuras nav mūsu valsts pilsoņi (izņemot kopā ar mums pastāvīgi dzīvojošos ārvalstu pilsoņus (bezvalstniekus), kuriem ir uzturēšanās atļauja);
- Krievijas pilsoņi, kuri ārvalstī uzturējušies vismaz 1 gadu:
- pastāvīgi dzīvot;
- īslaicīgi uzturas, pamatojoties uz vismaz viena gada darba vai studiju vīzu (kopā ar kopējo derīguma termiņu vismaz 1 gads).
Darījuma pase
Tiklīdz esat noslēdzis līgumu ar nerezidentu, pirmais, kas jums bankas valūtas maiņas kontroles ietvaros ir jāizdara, ir jānosaka, vai jums ir jāizsniedz darījuma pase.
Ja jūsu līguma summa ar nerezidentu ir vienāda ar 50 tūkstošiem ASV dolāru pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktā kursa līguma noslēgšanas dienā vai pārsniedz šo vērtību, jums ir pilnvarotā bankā izsniedz darījuma pasi, caur kuru tiks veikti norēķini saskaņā ar līgumu lpp. 5.2., 6.1. Centrālās bankas instrukcija Nr. 138-I, datēta ar 06.04.2012. (turpmāk – instrukcija Nr. 138-I). Un situācijā, kad visi maksājumi notiks caur kontiem ārvalstu bankās, jums būs jāizsniedz darījuma pase Centrālās bankas teritoriālajā nodaļā pēc jūsu juridiskās adreses. instrukcijas Nr.138-I 11.1.punktu. Raugoties uz priekšu, teiksim, ka turpmāk arī tur būs jāiesniedz valūtas kontroles sertifikāti. instrukcijas Nr.138-I 11.5.punktu. Ja maksājumi tiek veikti tikai daļēji caur ārvalstu kontiem, tad darījuma pase ir jāatver pilnvarotā bankā un jāpaziņo tai lpp. 11.2, 11.10 Instrukcija Nr.138-I.
Plašāka informācija par darījumu pasu reģistrāciju, pārreģistrāciju un slēgšanu rakstīta:Gadās, ka līguma noslēgšanas dienā darījuma pase nav nepieciešama, jo saistību summa ir mazāka par 50 tūkstošiem ASV dolāru ekvivalentā. Tomēr nākotnē saistības palielinās (to kopējā summa kļūst vienāda ar 50 tūkstošiem dolāru ekvivalentā vai vairāk). Un jums jau ir jāizdod darījuma pase. Tas jāizdara ne vēlāk kā datumā, kad saistību apjoms saskaņā ar līgumu pārsniedz iepriekš norādītās summas. instrukcijas Nr.138-I 6.5.3.punktu. Tāpēc, ja jūs sagaidāt šādu notikumu attīstību, varat iepriekš iesniegt bankā dokumentus, kas nepieciešami darījuma pases iegūšanai. Centrālās bankas informatīvās vēstules 05.07.2014 Nr.44 1.punkts.
Termiņš, kurā jāizsniedz darījuma pase, ir atkarīgs no tā, kura operācija būs pirmā saskaņā ar līgumu. Vispārējos gadījumos darījuma pase ir jāizsniedz tabulā norādītajos termiņos.
| Pirmā operācija saskaņā ar līgumu ar nerezidentu | Dokumentu iesniegšanas termiņš darījuma pases iegūšanai |
| Kreditēšana ārvalstu valūtas kontā (rubļos) instrukcijas Nr.138-I 6.5.1 | Ne vēlāk kā 15 darba dienu laikā no naudas saņemšanas dienas kontā lpp. 2.3., 3.8. Instrukcijas Nr.138-I |
| Ārvalstu valūtas norakstīšana no konta (rubļos) instrukcijas Nr.138-I 6.5.2.punktu | Vienlaikus ar valūtas pārveduma pasūtījumu vai maksājuma dokumentu lpp. 2.3., 3.8. Instrukcijas Nr.138-I |
| Deklarēto preču imports Krievijā (eksports no Krievijas). instrukcijas Nr.138-I 6.5.4 | Ne vēlāk kā preču deklarācijas (kā deklarācija izmantotie dokumenti) iesniegšanas datums |
| Nedeklarēto preču imports Krievijā (eksports no Krievijas). lpp. 6.5.5., 9.1.2. Instrukcijas Nr.138-I | Ne vēlāk kā 15 darba dienas pēc nosūtīšanas un komercdokumentu reģistrācijas mēneša lpp. 9.1.2., 9.2.2., 9.3. instrukcija Nr.138-I |
| Darba veikšana, pakalpojumu sniegšana, informācijas un intelektuālās darbības rezultātu nodošana instrukcijas Nr.138-I 6.5.6 | lpp. 9.1.3., 9.2.2., 9.3. Instrukcijas Nr.138-I |
Lai iegūtu darījuma pasi, bankā jāiesniedz līgums vai izraksts no tā instrukcijas Nr.138-I 6.6.2.punktu. Bet līguma noslēgšana ne vienmēr ietver viena pušu parakstīta dokumenta sastādīšanu. Jūs varētu noslēgt ārzemju ekonomisko līgumu, apmainoties, teiksim, ar telefaksu vai elektroniskiem dokumentiem (kas ļauj droši noteikt, ka dokuments nāk no darījuma partnera a) 1. punkts art. 160, Art. 434 Krievijas Federācijas Civilkodekss. Tāpat līgums tiks uzskatīts par noslēgtu (rakstiski), ja, saņemot rakstisku darījuma partnera piedāvājumu, jūs piekrītat un, teiksim, nosūtāt preci vai pārskaitāt naudu un 3. klauzula art. 438 Krievijas Federācijas Civilkodekss. Kā skaidroja Centrālā banka, šajā gadījumā jums ir jāiesniedz pilnvarotajā bankā dokumenti, kurus apmainījāt ar savu ārvalstu partneri. Centrālās bankas 2015. gada 15. jūnija metodiskie ieteikumi Nr.14-MR. Piemēram, vēstule, kas saņemta pa faksu no ārvalstu darījuma partnera un pieprasa piegādi, un jūsu atbildes rēķina oriģināls, kas partnerim nosūtīts pa faksu. Vai arī pēc pieņemšanas ar darbību - rēķins par preču nosūtīšanu. Galvenais, lai dokumentos, ar kuriem apmainījāties ar darījuma partneri, būtu visi būtiskie līguma nosacījumi, kas nepieciešami valūtas kontrolei. Jo īpaši līguma priekšmets (piegādāto preču nosaukums, sniegto pakalpojumu apraksts utt.), līguma cena, termiņi, kuros pusēm jāizpilda savas saistības.
Bankai ir 3 darba dienas, lai izskatītu iesniegtos dokumentus un pieņemtu lēmumu. Ja banka atklās kļūdas Jūsu aizpildītajā darījuma pases veidlapā, neatbilstības ar iesniegto dokumentu datiem vai nepieciešamo papīru neesamību, tā nosūtīs Jums iesniegtos dokumentus, lai novērstu nepilnības. lpp. 6.9, 6.10 Instrukcijas Nr.138-I. Tajā pašā laikā dokumenti darījuma pases izsniegšanai tiek uzskatīti par iesniegtiem termiņā tikai tad, ja banka tos ir akceptējusi šajā noteiktajā termiņā un izsniegusi darījuma pasi - parakstījusi Jūsu aizpildīto veidlapu, piešķīrusi numuru un atzīmējusi reģistrāciju. datums instrukcijas Nr.138-I 6.7.punktu.
Lai iegūtu darījuma pasi, iepriekš jāsazinās ar banku. Ideālā gadījumā uzreiz pēc līguma noslēgšanas.
“Valūtas kontroles” saziņa ar banku neaprobežojas tikai ar darījuma pases izsniegšanu. Par turpmākiem darījumiem saskaņā ar līgumu jums būs jāziņo bankai.
Pārskatu sniegšana par valūtas maiņas darījumiem bankai
Jums jāziņo bankai ne tikai par operācijām, kas saistītas ar norēķiniem saskaņā ar līgumu ar nerezidentu. Nepieciešamība iesniegt dokumentus bankā var rasties, teiksim, preču importa/eksporta laikā, vai arī nodrošināšanas (darbu veikšanas) laikā. Jūsu ērtībām tabulā esam snieguši visu informāciju par to, kādos gadījumos, kādi dokumenti un kādā termiņā ir jāiesniedz bankā.
| Darbība | Kad jāziņo bankai? | Bankā iesniegtie dokumenti | Dokumentu iesniegšanas termiņš |
| Operācijas, kas saistītas ar naudas norēķiniem saskaņā ar līgumu | |||
| Ārvalstu valūtas saņemšana tranzīta kontā instrukcijas Nr.138-I 2.1.punktu | Vienmēr. instrukcijas Nr.138-I 2.4.punktu |
Instrukcijas Nr.138-I 1.pielikums. 2. Ar valūtas darījumu saistītie dokumenti, piemēram, līgumi, rēķini, akti 4. daļa Art. 173-FZ 23. Apliecībā par valūtas maiņas darījumiem, ko iesniedzat saistībā ar ārvalstu valūtas saņemšanu, varat norādīt arī informāciju par saņemtās naudas norakstīšanu no tranzīta ārvalstu valūtas konta. instrukcijas Nr.138-I 2.1.punktu |
Ne vēlāk kā 15 darba dienu laikā no naudas saņemšanas tranzīta kontā dienas instrukcijas Nr.138-I 2.3.punktu. Par valūtas saņemšanu kontā bankai ir jāpaziņo ne vēlāk kā nākamajā darba dienā Centrālās bankas 2004. gada 30. marta instrukcijas Nr. 111-I 3.1. |
| Ārvalstu valūtas norakstīšana no konta a instrukcijas Nr.138-I 2.1.punktu | Vienmēr. Ar dažiem izņēmumiem, piemēram:
|
|
|
| Rubļu saņemšana kontā no nerezidenta instrukcijas Nr.138-I 3.6.punktu | instrukcijas Nr.138-I 3.6.punktu. Izņēmums - līgumā ar banku ir noteikts, ka banka var patstāvīgi aizpildīt ārvalstu valūtas maiņas darījumu sertifikātu instrukcijas Nr.138-I 3.9.punktu |
Ne vēlāk kā 15 darba dienu laikā no dienas, kad rubļi ir saņemti kontā instrukcijas Nr.138-I 3.8.punktu | |
| Rubļu norakstīšana par labu nerezidentam instrukcijas Nr.138-I 3.6.punktu |
|
||
| Norēķini ar ārvalstu darījuma partneri, izmantojot kontus nerezidentu bankā lpp. 11.5, 11.10 Instrukcija Nr.138-I | Ja darījuma pase tiek izsniegta saskaņā ar līgumu un instrukcijas Nr.138-I 2.6.punktu | 1. Ārvalstu valūtas darījumu sertifikāts x lpp. 11.5, 11.10 Instrukcija Nr.138-I. 2. Bankas izrakstu kopijas - tikai tad, ja maksājumi saskaņā ar līgumu tikai daļēji notiek caur nerezidentu bankas kontiem lpp. 11.2, 11.10 Instrukcija Nr.138-I |
Ne vēlāk kā 30 darba dienas pēc naudas norakstīšanas mēneša no konta nerezidentā bankā (naudas ieskaitīšana kontā) lpp. 11.5, 11.10 Instrukcija Nr.138-I |
| Operācijas preču eksportam no Krievijas | |||
| Preču izvešana no Krievijas, iesniedzot muitas deklarāciju instrukcijas Nr.138-I 9.8.punktu | Ja:
|
instrukcijas Nr.138-I 9.8.punktu | instrukcijas Nr.138-I 9.8.punktu |
| Preču eksports no Krievijas, kas deklarētas ar dokumentiem, kas nav muitas deklarācija instrukcijas Nr.138-I 9.1.1 | lpp. 9.1, 9.2 instrukcijas Nr.138-I. instrukcijas Nr.138-I 9.1.1.punkts; 4. klauzula art. 180 TK TS |
instrukcijas Nr.138-I 9.2.1 | |
| Preču eksports no Krievijas uz EAEU valstīm instrukcijas Nr.138-I 9.1.2.punktu | Ja saskaņā ar līgumu tiek izsniegta darījuma pase | 1. Apliecinošo dokumentu sertifikāts x lpp. 9.1, 9.2 instrukcijas Nr.138-I. |
instrukcijas Nr.138-I 9.2.2.punktu. Centrālās bankas 2014.gada 21.janvāra informatīvās vēstules Nr.43 6.jautājums. |
| Operācijas preču importam Krievijā | |||
| Preču ievešana Krievijā, iesniedzot muitas deklarāciju instrukcijas Nr.138-I 9.8.punktu | Ja:
|
Apliecinošo dokumentu sertifikāts x instrukcijas Nr.138-I 9.8.punktu | Ne vēlāk kā 15 darba dienu laikā pēc preču deklarēšanas mēneša instrukcijas Nr.138-I 9.8.punktu |
| Preču imports Krievijā, kas deklarētas ar citiem dokumentiem, nevis muitas deklarāciju instrukcijas Nr.138-I 9.1.1 | Ja saskaņā ar līgumu tiek izsniegta darījuma pase | 1. Apliecinošo dokumentu sertifikāts x lpp. 9.1, 9.2 instrukcijas Nr.138-I. 2. Dokumenti, ko izmanto kā deklarāciju, piemēram, transporta dokumenti instrukcijas Nr.138-I 9.1.1.punkts; 4. klauzula art. 180 TK TS |
Ne vēlāk kā 15 darbdienas pēc mēneša dokumentos, kas izmantoti kā deklarācija, tiek atzīmēts izdošanas datums (nosacītā izlaide). Ja šādas izlaišanas zīmes ir vairākas, periods tiek skaitīts no pēdējā datuma instrukcijas Nr.138-I 9.2.1 |
| Preču imports uz Krieviju no EAEU valstīm instrukcijas Nr.138-I 9.1.2.punktu | Ja saskaņā ar līgumu tiek izsniegta darījuma pase | 1. Apliecinošo dokumentu sertifikāts x lpp. 9.1, 9.2 instrukcijas Nr.138-I. 2. Transports (sūtīšana), tirdzniecības dokumenti. 3. Statistikas forma preču kustības uzskaitei Noteikumu pielikums Nr.1, apstiprināts. Valdības 2011.gada 29.janvāra dekrēts Nr.40. Apliecinošo dokumentu izziņā informācija par to nav jānorāda x Centrālās bankas 2014.gada 21.janvāra informatīvās vēstules Nr.43 6.jautājums. |
Ne vēlāk kā 15 darba dienas pēc apliecinošo (nosūtīšanas un tirdzniecības) dokumentu reģistrācijas mēneša instrukcijas Nr.138-I 9.2.2.punktu. Izņēmums ir statistiskā preču kustības uzskaites forma. Tā iesniegšanai nav noteikts termiņš. Pēc aizpildīšanas un iesniegšanas muitā statistikas veidlapa būs jānogādā bankā. Centrālās bankas 2014.gada 21.janvāra informatīvās vēstules Nr.43 6.jautājums.. Dariet to pirms darījuma pases aizvēršanas |
| Citas operācijas | |||
| Darba veikšana, pakalpojumu sniegšana, informācijas un intelektuālās darbības rezultātu nodošana, ieskaitot ekskluzīvas tiesības uz tiem instrukcijas Nr.138-I 9.1.3 | Ja saskaņā ar līgumu tiek izsniegta darījuma pase. Izņēmums - īres līgumi, līzinga līgumi, sakaru pakalpojumu sniegšana vai apdrošināšana periodisko fiksēto maksājumu izteiksmē instrukcijas Nr.138-I 9.5.punktu | 1. Apliecinošo dokumentu sertifikāts x lpp. 9.1, 9.2 instrukcijas Nr.138-I. 2. Apliecinošie dokumenti, piemēram, pieņemšanas sertifikāti, rēķini, licences līgumi instrukcijas Nr.138-I 9.1.3.punkts; Saraksts, apstiprināts. Krievijas MVES 01.07.97 Nr.10-83/2508, Krievijas Valsts muitas komiteja 09.07.97 Nr.01-23/13044, Krievijas VEK 03.07.97 Nr.07-26/3628 |
Ne vēlāk kā 15 darba dienas pēc apliecinošo dokumentu reģistrācijas mēneša instrukcijas Nr.138-I 9.2.2.punktu |
| Cita līguma saistību izpilde (piemēram, iepriekš eksportēto (importēto) preču atgriešana uz) Ch. 12 Instrukcija Nr.138-I.
Saņemot izziņu par valūtas darījumiem (apliecinošo dokumentu izziņu), banka pārbaudīs, vai tas ir pareizi noformēts un vai tajā norādītā informācija (t.sk. valūtas darījuma veida kods un apliecinošā dokumenta veida kods) ) atbilst pievienoto dokumentu datiem un muitas pārsūtītajai bankai informācijai instrukcijas Nr.138-I 18.1.punktu. Bankai ir jāpārbauda valūtas darījumu sertifikāts instrukcijas Nr.138-I 18.2.punktu:
Un apliecinošo dokumentu sertifikāta pārbaudei bankai tiek dots šāds periods un instrukcijas Nr.138-I 18.2.punktu:
Banka nepieņems sertifikātu, ja tā konstatēs kļūdas vai neatbilstības. Jūs saņemsiet nepareizu sertifikātu, kurā būs norādīts atgriešanas datums un iemesls. lpp. 18.5, 18.6 instrukcijas Nr.138-I. Bankas noteiktajā termiņā būs jāiesniedz jauna izziņa par valūtas maiņas darījumiem (uz apliecinošiem dokumentiem), izslēdzot visus komentārus instrukcijas Nr.138-I 18.7.punktu. Uzziņas par valūtas darījumiem un apliecinošiem dokumentiem tiek uzskatīti par iesniegtiem laikā, Ja instrukcijas Nr.138-I 18.9.punktu:
Tāpēc, jo ātrāk bankā iesniegsiet “valūtas” sertifikātus, jo labāk. Ir precizējumi no Rosfinnadzor, kur teikts: kad bankā tiek iesniegtas valūtas darījumu izziņas, apliecinošo dokumentu izziņas un paši apliecinošie dokumenti, “iedzīvotāja saistību izpildes periods neietver periodu to pārbaudi pilnvarotā banka. Rosfinnadzor 2012. gada 5. oktobra vēstule Nr. 43-01-06-25/4133. Taču tiesu prakse rāda, ka joprojām var tikt piespriests naudas sods, ja pēc izziņu iesniegšanas termiņa beigām bankā iesniegsiet jaunu, pareizu izziņu par valūtas darījumiem (uz apliecinošiem dokumentiem), nevis savlaicīgi iesniegtu, bet kļūdainu. Atgriežot Jums sertifikātu, banka nosaka termiņu trūkumu novēršanai un jaunas izziņas iesniegšanai. Bet, pēc dažu tiesu domām, bankas norādījumi nekādi neietekmē termiņu, kas noteikts tiesību iesniegšanai AAS 1. rezolūcija ar 2015. gada 30. martu Nr. A43-21628/2014. Attiecībā uz iesniegtajām valūtas darījumu apliecībām un apliecinošiem dokumentiem nevar vadīties pēc principa “iesniedz un aizmirsti”. Galu galā, ja mainās šajos sertifikātos norādītā informācija (izņemot izmaiņas datos par rezidentu vai pilnvaroto banku), jums būs jāiesniedz korektīva izziņa. Tas jāizdara ne vēlāk kā 15 darbdienu laikā pēc izmaiņas apliecinošo dokumentu noformēšanas dienas. Šie dokumenti būs jāiesniedz bankā kopā ar sertifikātu lpp. 2.9, 3.15, 9.7 instrukcijas Nr.138-I. Jūs varat vienoties ar banku, ka, pamatojoties uz jūsu iesniegtajiem dokumentiem, banka pati izsniegs lpp. 2.4., 3.9., 6.3., 9.4. Instrukcijas Nr.138-I:
Šie pakalpojumi, protams, ir maksas. Sazinieties ar savu banku par tarifiem. Jūs varat izvēlēties maksāt summu 5000 rubļu robežās. darījuma pases izsniegšanai (1500 rubļu robežās par sertifikātu izsniegšanu), nevis pašam. Bet paturiet prātā, ka jums joprojām būs jāsaprot darījumu pasu un sertifikātu izsniegšanas noteikumi. Galu galā šo dokumentu sagatavošana no bankas puses neatbrīvo jūs no atbildības par to pareizu saturu un termiņu ievērošanu! Ja laikus neiesniegsiet bankā nepieciešamos dokumentus, banka nevarēs laicīgi izsniegt darījuma pasi vai sertifikātu. Pēc tam, kad banka aizpildīs darījuma pasi (vai sertifikātu), jums būs jāpārbauda šis dokuments. Un, konstatējot kļūdas un neprecizitātes, 15 darba dienu laikā no darījuma pases (sertifikāta) saņemšanas dienas jāiesniedz bankā pieteikums tā atkārtotai izsniegšanai (vai korektīvais sertifikāts) lpp. 2.10., 3.9., 6.11., 9.4. Instrukcijas Nr. 138-I. | |||
Valūtas kontrole ir valsts (administratīvās) piespiešanas veids, ko izmanto, lai mudinātu rezidentus un nerezidentus ievērot noteiktos noteikumus valūtas darījumu veikšanai, valūtas pārkāpumu novēršanai un apspiešanai un likumpārkāpēju sodīšanai.
Valūtas kontroles veidi no noteiktās kārtības ievērošanas un tiesisko seku nodrošināšanas metodes viedokļa var būt:
a) preventīvie pasākumi;
b) preventīvie pasākumi;
c) atbildības pasākumi.
Preventīviem pasākumiem ir preventīvs, piesardzības raksturs, tie attiecas uz visām saimnieciskajām vienībām un nav saistīti ar konkrētiem likumpārkāpumiem.
UZ preventīvie pasākumi attiecas:
Rezidentu veiktā darījuma pases reģistrācija, lai nodrošinātu ārvalstu valūtas darījumu uzskaiti un atskaites un valūtas kontroli;
Rezidentu pienākums nodrošināt valūtas darījumus apliecinošus dokumentus;
Uzņēmējdarbības subjektu pienākums iesniegt apliecinošus dokumentus Krievijas Federācijas valdības un Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktajā kārtībā;
Valūtas kontroles aģentu pienākums uzraudzīt valūtas likumdošanas ievērošanu;
Iepriekšēja kontu un darījumu reģistrācija valūtas un vērtspapīru eksportam, pārvedumam, paredzot saimnieciskās darbības subjektam pienākumu iesniegt nepieciešamos dokumentus, bet valūtas kontroles aģentam pārbaudīt dokumentu atbilstību likuma prasībām un pieņemt lēmumu par lieta - izsniegt reģistrācijas dokumentu vai pamatoti atteikt to izsniegt;
Paziņošana par rezidentu kontu atvēršanu ārvalstu bankās un ziņošana par līdzekļu plūsmu.
Preventīvie pasākumi kuru mērķis ir piespiest izbeigt prettiesiskas darbības un radīt apstākļus vainīgo saukšanai pie atbildības. Valūtas regulēšanas un valūtas kontroles likums Nr.173-FZ paredz šādus preventīvos pasākumus:
Valūtas kontroles institūciju rīkojumu izdošana, uzliekot saimnieciskās darbības subjektiem pienākumu novērst konstatētos valūtas likumdošanas un valūtu regulējošo institūciju aktu pārkāpumus (23.panta 2.daļa);
Pilnvaroto banku atteikums saviem klientiem veikt valūtas darījumus, kā arī atvērt kontu nepieciešamo dokumentu neiesniegšanas vai nepatiesu dokumentu iesniegšanas gadījumā (23.panta 5.daļa).
Ievērojamu daļu preventīvo pasākumu veic valūtas kontroles institūcijas un aģenti valūtas likumdošanas atbilstības pārbaudes procesā. Pārbaudes stadijā ir cieši apvienotas valūtas kontroles likuma un Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa normas.
Atbildības pasākumi par valūtas noteikumu pārkāpumiem tiek piemērotas, pamatojoties uz veikto pārbaužu rezultātiem, Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksā noteiktajā kārtībā. Administratīvo naudas sodu kā administratīvā soda veidu par valūtas pārkāpumiem (Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.25. pants) piemēro valūtas kontroles iestādes. Ja pie atbildības sauktā persona nav samaksājusi naudas sodu trīsdesmit dienu laikā, saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 32.2.amatpersona, kas pieņēmusi lēmumu, nosūta attiecīgos materiālus tiesu izpildītājam administratīvā soda apmēra piedziņai.
Galvenie valūtas regulēšanas un valūtas kontroles principi Krievijas Federācijā ir:
1) ekonomisko pasākumu prioritāte valsts politikas īstenošanā valūtas regulēšanas jomā;
2) valsts un tās institūciju nepamatotas iejaukšanās rezidentu un nerezidentu valūtas maiņas darījumos izslēgšana;
3) Krievijas Federācijas ārējās un iekšējās monetārās politikas vienotība;
4) valūtas regulēšanas un valūtas kontroles sistēmas vienotība;
5) valsts nodrošināta rezidentu un nerezidentu tiesību un ekonomisko interešu aizsardzība, veicot valūtas darījumus.
5.2. Izmaiņas Krievijas Federācijas valūtas likumdošanā
Krievijas Federācijas valūtas tiesību aktus veido 2003. gada 10. decembra federālais likums Nr. 173-FZ “Par valūtas regulējumu un valūtas kontroli” (turpmāk tekstā – Likums Nr. 173-FZ) un federālie likumi, kas pieņemti saskaņā ar Regulas Nr. tas (Krievijas Federācijas valūtas tiesību akti). Valūtu regulējošām iestādēm ir tiesības izdot normatīvos tiesību aktus par valūtas regulēšanas jautājumiem tikai likumā Nr.173-FZ paredzētajos gadījumos. Šajā gadījumā Krievijas Federācijas valūtas tiesību akti un valūtas regulēšanas iestāžu akti ir oficiāli jāpublicē.
Netiek piemēroti nepublicēti Krievijas Federācijas valūtas likumdošanas akti un valūtas regulēšanas institūciju akti (izņemot tos, kas satur informāciju, kas saistīta ar valsts noslēpumu). Visas nenovēršamās šaubas, pretrunas un neskaidrības Krievijas Federācijas valūtas likumdošanas aktos, valūtas regulēšanas iestāžu aktos un valūtas kontroles institūciju aktos tiek interpretētas par labu rezidentiem un nerezidentiem.
Iepriekš ārvalstu valūtas maiņas darījumu veikšanas kārtību Krievijas Federācijā regulēja Krievijas Federācijas 1992.gada 9.oktobra likums Nr.3615-1 “Par valūtas regulējumu un valūtas kontroli” (turpmāk – likums Nr.3615). -1). Līdz ar likuma Nr.173-FZ stāšanos spēkā 2004.gada 18.jūnijā notika būtiskas izmaiņas Krievijas Federācijas valūtas likumdošanā.
Jaunā Valūtas kontroles likuma mērķis ir nodrošināt vienotas valsts valūtas politikas īstenošanu, kā arī Krievijas valūtas stabilitāti un Krievijas iekšējā valūtas tirgus stabilitāti.
Likums Nr.173-FZ ieviesa noteiktas izmaiņas esošajos valūtas regulēšanas un valūtas kontroles jēdzienos (definīcijās). Tā, piemēram, Krievijas Federācijas valūta likumā ir definēta kā banknotes Krievijas Bankas banknošu un monētu veidā, kas ir apgrozībā kā likumīgs skaidras naudas maksāšanas līdzeklis Krievijas Federācijas teritorijā, kā arī naudas līdzekļi banku kontos un banku noguldījumi, savukārt iepriekš Krievijas Federācijas valūta cita starpā tika definēta kā naudas līdzekļi rubļos kontos bankās un citās kredītiestādēs Krievijas Federācijā, kā arī bankās un citās kredītiestādēs ārpus Krievijas Federācija, klātesot atbilstošam Krievijas Federācijas valdības un Krievijas Bankas noslēgtam līgumam ar ārvalsts iestādēm par Krievijas valūtas izmantošanu kā likumīgu maksāšanas līdzekli attiecīgās valsts teritorijā.
Likumā Nr.3615-1 valūtas regulēšanas objekts bija Krievijas Federācijas valūtā denominēti vērtspapīri, kas ietvēra dokumentus (čekus, vekseļus un citus maksājumu dokumentus), kapitāla vērtspapīrus, opcijas un citas parāda saistības, kas denominētas Krievijas Federācijas valūtā. Krievijas Federācija. Tagad vērtspapīri ir sadalīti iekšējos un ārējos vērtspapīros.
Dārgmetāli un dabiskie dārgakmeņi tiek izslēgti no valūtas vērtību kategorijas. Pašlaik ārvalstu valūtas vērtībās ietilpst ārvalstu valūta un ārvalstu vērtspapīri.
Likums sniedz jaunas rezidentu un nerezidentu definīcijas un ievieš jaunus jēdzienus “speciālais konts” un “valūtas maiņa”.
Iedzīvotāji – tās ir juridiskas personas (organizācijas), kas izveidotas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, kā arī to filiāles, pārstāvniecības un citas nodaļas, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas teritorijas. Iedzīvotāju vidū ir arī individuālie uzņēmēji, kas ir juridiski līdzvērtīgi juridiskām personām-organizācijām, kā arī fiziskas personas - Krievijas Federācijas pilsoņi.
Nerezidenti - tās ir juridiskas personas un organizācijas, kas izveidotas saskaņā ar ārvalstu tiesību aktiem un atrodas ārpus Krievijas Federācijas teritorijas, to filiāles, pārstāvniecības un citas nodaļas, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā, kā arī fiziskas personas - Krievijas Federācijas pilsoņi. Krievijas Federācija, kas saskaņā ar tās tiesību aktiem atzīta par ārvalsts pastāvīgajiem iedzīvotājiem
Saskaņā ar likumu Nr.3615-1 rezidentu fiziskās personas ietvēra personas, kuru pastāvīgā dzīvesvieta ir Krievijas Federācijā, tostarp personas, kas īslaicīgi atrodas ārpus Krievijas Federācijas. Jaunais likums iedala rezidentus divās grupās, kas ietver:
1) personas, kuras ir Krievijas Federācijas pilsoņi, izņemot Krievijas Federācijas pilsoņus, kas saskaņā ar šīs valsts tiesību aktiem atzīti par ārvalsts pastāvīgajiem iedzīvotājiem;
2) ārvalstu pilsoņiem un bezvalstniekiem, kuri pastāvīgi uzturas Krievijas Federācijā, pamatojoties uz uzturēšanās atļauju.
Tāpat kā iepriekš, par rezidentiem tiek atzīti:
Juridiskas personas, kas izveidotas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, kā arī to filiāles, pārstāvniecības un citas nodaļas, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas teritorijas;
Krievijas Federācijas diplomātiskās pārstāvniecības, konsulārie biroji un citas Krievijas Federācijas oficiālās pārstāvniecības, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas teritorijas, kā arī Krievijas Federācijas pastāvīgās pārstāvniecības starpvalstu vai starpvaldību organizācijās.
Saskaņā ar likumu Nr. 173-FZ Krievijas Federācija, Krievijas Federācijas veidojošās vienības un pašvaldības ir iekļautas iedzīvotāju sastāvā, kā arī uzņēmumi un organizācijas, kas nav juridiskas personas, kas izveidotas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, ar atrašanās vietu Krievijas Federācijā tiek svītroti no jēdziena “rezidents”. Tagad ir atklāts to personu saraksts, kas klasificētas kā nerezidenti, un tajā ir iekļautas arī citas personas, kas nav norādītas kā rezidenti.
5.3. Valūtas regulēšanas un valūtas kontroles iestādes
Saskaņā ar likuma Nr. 173-FZ 2. nodaļu “Valūtas regulēšana” valūtas regulēšanas iestādes Krievijas Federācijā ir Krievijas Banka un Krievijas Federācijas valdība (iepriekš Krievijas Banka bija galvenā valūtas regulēšanas iestāde). Krievijas Federācijā).
Ja valūtas darījumu veikšanas kārtību, kontu izmantošanas kārtību (t.sk. speciālā konta lietošanas prasības noteikšanu) nav noteikušas valūtu regulējošās institūcijas saskaņā ar šo likumu, tiek veikti valūtas darījumi, tiek atvērti konti un darījumi. kontos tiek veiktas bez ierobežojumiem.
Valūtas kontroli Krievijas Federācijā veic Krievijas Federācijas valdība, valūtas kontroles institūcijas un aģenti, kas noteikti likuma 22.
Krievijas Centrālā banka - valūtas kontroles iestāde. Tā ir atbildīga par kredītiestāžu veikto ārvalstu valūtas maiņas darījumu izpildes, kā arī valūtas maiņas uzraudzību. Pilnvarotas bankas, kas ziņo Krievijas Federācijas Centrālajai bankai, ir valūtas kontroles aģenti. Banku sistēma ir galvenais valūtas kontroles elements.
Federālais finanšu un budžeta uzraudzības dienests (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas jurisdikcijā) ir valdības pilnvarota federāla izpildinstitūcija. Federālais dienests veic valūtas kontroles iestādes funkcijas tieši un ar savu teritoriālo struktūru starpniecību.
Galvenās Federālā finanšu un budžeta uzraudzības dienesta funkcijas valūtas kontroles jomā ir:
Krievijas Federācijā rezidentu un nerezidentu (izņemot kredītiestādes un valūtas maiņas) veikto ārvalstu valūtas maiņas darījumu atbilstības uzraudzība Krievijas tiesību aktiem, licenču un atļauju noteikumiem, kā arī to atbilstība Krievijas Federācijas tiesību aktu prasībām. valūtas regulēšanas un valūtas kontroles iestādes;
Valūtas darījumu uzskaites un atskaišu pilnīguma un pareizības pārbaužu organizēšana.
Muitas iestādes darbojas arī kā valūtas maiņas kontroles aģenti. Pilnvarotās bankas kā valūtas kontroles aģenti nosūta informāciju muitas iestādēm valūtas kontroles aģentu funkciju veikšanai Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktajā apjomā un veidā.
Apmaiņas kontroles aģenti Jaunajā Valūtas likumā tika nosaukti profesionāli vērtspapīru tirgus dalībnieki, tostarp reģistru turētāji (reģistratori), kas ir atbildīgi Federālajai vērtspapīru tirgus komisijai. Līdz ar to ir pieaudzis to nevalstisko organizāciju skaits, kas veic publiski tiesiskās funkcijas attiecībā pret citām juridiskām un fiziskām personām.
Valūtas kontroles institūciju un aģentu tiesības līdz ar jaunā Valūtas likuma pieņemšanu nav būtiski mainījušās.
Valūtas kontroles iestādēm savas kompetences ietvaros ir tiesības:
Izdot rīkojumus konstatēto pārkāpumu novēršanai;
Piemērot sodus par valūtas pārkāpumiem.
Valūtas kontroles aģentiem ir tiesības saņemt no rezidentiem un nerezidentiem dokumentus (kuru sarakstu nosaka likums), kas saistīti ar konkrēta valūtas darījuma veikšanu, kontu atvēršanu un apkalpošanu. Uzņēmējdarbības subjektu uzrādītajiem dokumentiem jābūt derīgiem, noformētiem krievu valodā (ir apliecināts tulkojums), oriģinālam vai attiecīgi apliecinātai kopijai.
Valūtas kontroles aģentiem ir tiesības pieprasīt iesniegt tikai noteiktus dokumentus, kas ir tieši saistīti ar veicamo valūtas darījumu, attiecībā uz valūtas kontroles iestādēm šāda ierobežojuma nav. Taču komersantiem abiem inspektoriem ir jāiesniedz tikai sarakstā norādītie dokumenti.
Jaunais likums pirmo reizi ierobežo dokumentu iesniegšanas termiņu pēc valūtas kontrolieru pieprasījuma. Tas nevar būt mazāks par septiņām darba dienām.
Tajā pašā laikā Likums nereglamentē valūtu likumdošanas atbilstības pārbaužu veikšanas kārtību. Pārbaužu veidi, to veikšanas laiks un biežums, dokumenti, apelācijas procedūras un tā tālāk nav norādīti. Ja šādas procedūras nav, inspektori saglabā iespēju gan patvaļīgi noteikt pārbaudes apjomu, gan ļaunprātīgi izmantot savas dienesta pilnvaras.
5.4. Rezidentu un nerezidentu tiesības un pienākumi
Īstenojot valūtas kontroli, rezidentiem un nerezidentiem, kas veic valūtas darījumus Krievijas Federācijā, ir pienākums:
Sniegt attiecīgos dokumentus un informāciju valūtas kontroles iestādēm un aģentiem;
Noteiktajā kārtībā kārto uzskaiti un sastāda atskaites par veiktajiem valūtas darījumiem, nodrošinot attiecīgo dokumentu un materiālu drošību vismaz trīs gadus no attiecīgā valūtas darījuma veikšanas dienas, bet ne agrāk kā valūtu darījumu veikšanas dienas. līgums;
Izpildiet valūtas kontroles institūciju norādījumus, lai novērstu konstatētos Krievijas Federācijas valūtas likumdošanas aktu un valūtas regulēšanas iestāžu aktu pārkāpumus.
Rezidenti un nerezidenti, kas pārkāpuši Krievijas Federācijas valūtas tiesību aktu un valūtas regulēšanas iestāžu aktu noteikumus, ir atbildīgi saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem. Tādējādi Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 193. pants nosaka, ka naudas līdzekļu ārvalstu valūtā organizācijas vadītāja neatdot no ārvalstīm lielu summu (ja naudas līdzekļu summa ārvalstu valūtā pārsniedz piecus miljonus rubļu) Saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par obligātu pārskaitījumu uz kontiem pilnvarotā RF bankā, soda ar brīvības atņemšanu uz laiku līdz trim gadiem.
Par valūtas likumdošanas pārkāpumiem papildus kriminālatbildībai paredzēta arī administratīvā atbildība. Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.25 pants nosaka atbildību par:
Par nelikumīgu valūtas darījumu veikšanu, tas ir, valūtas darījumu veikšanu, ko aizliedz Krievijas Federācijas valūtas tiesību akti, pārkāpjot noteikto kontu (noguldījumu) atvēršanas kārtību bankās, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas teritorijas;
Par ārvalstu valūtas peļņas daļas pārdošanas pienākuma neizpildi, kā arī noteiktās ārvalstu valūtas peļņas daļas obligātās pārdošanas kārtības pārkāpšanu;
Par to, ka iedzīvotājs noteiktajā termiņā nav izpildījis pienākumu saņemt ārvalstu valūtu vai Krievijas Federācijas valūtu savos bankas kontos pilnvarotajās bankās;
Par to, ka iedzīvotājs noteiktajā termiņā nav izpildījis pienākumu atgriezt Krievijas Federācijai naudas līdzekļus, kas samaksāti nerezidentiem par precēm, kas nav ievestas Krievijas Federācijas muitas teritorijā (nav saņemtas Krievijas Federācijas muitas teritorijā) , darbs nav veikts, pakalpojumi nav sniegti, vai informācija vai intelektuālās darbības rezultāti nav nodoti, ieskaitot ekskluzīvas tiesības uz tiem;
Par valūtas darījumu uzskaites un atskaišu veidlapu iesniegšanas noteiktās kārtības vai termiņu neievērošanu, īpašā konta izmantošanas un (vai) rezervācijas noteiktās kārtības pārkāpšanu, noteikto vienoto darījumu pasu izsniegšanas noteikumu pārkāpšanu vai darījumu pasu izsniegšanas noteikumu pārkāpšanu. noteikti grāmatvedības un atskaites dokumentu vai darījumu pasu glabāšanas termiņi;
Par Krievijas Federācijas valūtas un iekšzemes vērtspapīru dokumentārā formā ievešanas un nosūtīšanas Krievijas Federācijā un eksporta un nosūtīšanas no Krievijas Federācijas noteiktās kārtības pārkāpšanu.
Papildus pienākumiem likuma 24. pants paredz arī rezidentu un nerezidentu tiesības; jo īpaši viņiem ir tiesības:
Iepazīstieties ar valūtas kontroles iestāžu un aģentu veiktajiem pārbaudes ziņojumiem;
Valūtas kontroles institūciju un aģentu un to amatpersonu lēmumus un darbības (bezdarbību) pārsūdzēt noteiktajā kārtībā;
Atlīdzināt reālos zaudējumus, kas radušies valūtas kontroles institūciju un aģentu un to amatpersonu prettiesiskas darbības (bezdarbības) rezultātā.
Jaunais valūtas likums paredz lielākā mērā aizsargāt valūtas darījumu subjektu tiesības, nosakot to pienākumu robežas pret regulatīvajām iestādēm.
Rezidentiem un nerezidentiem ir pienākums:
Iesniedziet dokumentus un informāciju iestādēm un aģentiem, bet tikai sarakstā, kas paredzēts Art. 23 Likumi;
Veikt uzskaiti un sagatavot pārskatus par saviem valūtas darījumiem. (Tajā pašā laikā dokumentu un materiālu glabāšanas laiks ar jauno Valūtas likumu ir samazināts no pieciem uz trim gadiem);
Ievērojiet valūtas kontroles iestāžu norādījumus, lai novērstu konstatētos pārkāpumus.
5.5. Valūtas operācijas
Likuma Nr. 173-FZ 1. pants sniedz diezgan plašu jēdziena "valūtas darījumi" definīciju. Tātad saskaņā ar 9. panta 9. punktu. šā likuma 1 Ārvalstu valūtas darījumi ietver:
Valūtas aktīvu iegādi no rezidenta un rezidenta atsavināšanu par labu rezidentam uz likumīga pamata, kā arī rezidentu veikto valūtas aktīvu izmantošanu kā maksāšanas līdzekli;
Rezidenta veiktā valūtas vērtību iegāde no nerezidenta vai nerezidenta no rezidenta un rezidenta veiktā atsavināšana par labu nerezidentam vai nerezidenta veiktā valūtas vērtību iegāde, Krievijas valūta Federācijas un iekšzemes vērtspapīri uz likumīga pamata, kā arī valūtas vērtību, Krievijas Federācijas valūtas un vietējo vērtspapīru izmantošana kā maksāšanas līdzeklis;
Ārvalstu valūtas vērtspapīru, Krievijas Federācijas valūtas un iekšzemes vērtspapīru uz likumīga pamata iegādāšanās no nerezidenta un nerezidenta veiktā atsavināšana par labu nerezidentam, kā arī ārvalstu valūtas vērtslietu, Krievijas Federācijas valūtas un iekšzemes vērtspapīru izmantošana kā maksāšanas līdzeklis;
Ārvalstu valūtas, Krievijas Federācijas valūtas, iekšzemes un ārvalstu vērtspapīru pārskaitījums no ārvalstīs atvērta konta uz tās pašas personas kontu, kas atvērts Krievijas Federācijas teritorijā, un no konta, kas atvērts Krievijas Federācijas teritorijā uz tās pašas personas konts, kas atvērts ārvalstīs;
Krievijas valūtas, iekšzemes un ārvalstu vērtspapīru nerezidenta pārskaitījums no viena konta, kas atvērts Krievijas Federācijas teritorijā, uz citu kontu, kas atvērts Krievijas Federācijas teritorijā;
Valūtas vērtslietu, Krievijas valūtas un iekšzemes vērtspapīru imports Krievijas Federācijas muitas teritorijā un izvešana no Krievijas Federācijas muitas teritorijas.
Jauninājums ir nerezidenta veikto Krievijas Federācijas valūtas, iekšzemes un ārvalstu vērtspapīru pārvedumu klasificēšana no viena konta Krievijas Federācijas teritorijā uz citu kontu Krievijas Federācijas teritorijā kā ārvalstu valūtas maiņas darījumi.
Iepriekš ārvalstu valūtas maiņas darījumi tika iedalīti kārtējos valūtas maiņas darījumos, kas tika veikti bez ierobežojumiem, un ārvalstu valūtas maiņas darījumos, kas saistīti ar kapitāla apriti, kas tika veikti Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktajā kārtībā. Jēdziens “kārtējie valūtas darījumi” tika izslēgts no likuma Nr. 173-FZ, un šobrīd saskaņā ar likuma Nr. Likuma 26. pantu Krievijas Federācijas Centrālā banka pārtrauca regulēt kapitāla aprites ārvalstu valūtas darījumus.
Ja likumā Nr.3615-1, lai veiktu lielāko daļu darījumu, kas saistīti ar kapitāla apriti, personai, kura plāno veikt šādus darījumus, bija jāsaņem Krievijas Federācijas Centrālās bankas atļauja, tad saskaņā ar jauno likumu valūtu regulējošām iestādēm ir aizliegts noteikt prasību rezidentiem un nerezidentiem saņemt individuālas atļaujas.
Pašreiz spēkā esošās likuma Nr.173-FZ redakcijas 6.pants paredz, ka valūtas darījumi starp rezidentiem un nerezidentiem tiek veikti bez ierobežojumiem, izņemot valūtas darījumus, kas paredzēti Art. Izskatāmā likuma 11.
Turklāt šādi ierobežojumi pēc būtības ir nediskriminējoši, un tos atceļ valūtu regulējošās iestādes, jo tiek novērsti apstākļi, kuru dēļ tie tika noteikti.
No 2007. gada 1. janvāra rezidentiem ir jāpaziņo nodokļu iestādēm to reģistrācijas vietā par visu rezidentu atvērto kontu atvēršanu (slēgšanu) bankās ārpus Krievijas Federācijas teritorijas ne vēlāk kā viena mēneša laikā no Līguma par konta (depozīta) atvēršanu bankā, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas teritorijas, noslēgšana (izbeigšana) formā, ko apstiprinājusi federālā izpildinstitūcija, kas pilnvarota kontrolei un uzraudzībai nodokļu un nodevu jomā.
Likums Nr.173-FZ aizliedz ārvalstu valūtas darījumus starp rezidentiem. Ir īpašs aizliegums izmantot līdzekļus kontos, ko iedzīvotāji atvēruši bankās ārpus Krievijas Federācijas teritorijas norēķiniem starp iedzīvotājiem. Izņēmumi ir:
1) operācijas, lai izmaksātu darba samaksu diplomātisko pārstāvniecību, Krievijas Federācijas konsulāro biroju un citu Krievijas Federācijas oficiālo pārstāvniecību darbiniekiem, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas teritorijas;
2) operācijas, lai izmaksātu algas darbiniekiem rezidenta juridiskas personas pārstāvniecībā, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas teritorijas;
3) darījumi par maksājumu un (vai) izdevumu atlīdzināšanu, kas saistīti ar iepriekš minēto darbinieku norīkošanu uz atrašanās valsts teritoriju un ārpus tās, izņemot Krievijas Federācijas teritoriju;
4) citas likumā noteiktās darbības.
Vienlaikus likumā ir iekļauts ārvalstu valūtas maiņas darījumu saraksts, kuru īstenošana starp rezidentiem ir pieļaujama izņēmuma kārtā (likuma 9. panta 1. punkts). Tie ietver:
1) darījumiem, kas saistīti ar norēķiniem beznodokļu veikalos, kā arī norēķiniem, pārdodot preces un sniedzot pakalpojumus pasažieriem transportlīdzekļu maršrutā starptautisko pārvadājumu laikā;
2) darījumiem starp komisionāriem (aģentiem, advokātiem) un pilnvarotajiem (komisionāriem, pilnvarotajiem), kad komisionāri (aģenti, advokāti) sniedz pakalpojumus, kas saistīti ar līgumu slēgšanu un izpildi ar nerezidentiem par preču nodošanu, darbu veikšanu, pakalpojumu sniegšana, informācijas un intelektuālās darbības rezultātu nodošana, ieskaitot ekskluzīvas tiesības uz tiem;
3) operācijas saskaņā ar transporta ekspedīcijas, pārvadājuma un čartera līgumiem, kad ekspeditors, pārvadātājs un fraktētājs sniedz pakalpojumus, kas saistīti ar no Krievijas Federācijas izvesto vai Krievijas Federācijā ievesto kravu pārvadāšanu, kravas tranzīta pārvadāšanu pāri Krievijas Federācijas teritorijai. Krievijas Federācija, kā arī saskaņā ar apdrošināšanas līgumiem noteiktas kravas;
4) darījumi ar ārējiem vērtspapīriem, ko veic ar tirdzniecības organizatoru starpniecību Krievijas Federācijas vērtspapīru tirgū, ja tiesības uz šādiem vērtspapīriem ir reģistrētas depozitārijos, kas izveidoti saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem;
5) darījumi ar ārējiem vērtspapīriem, ja tiesības uz šādiem vērtspapīriem ir reģistrētas depozitārijos, kas izveidoti saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, un norēķini Krievijas Federācijas valūtā;
6) operācijas, kas saistītas ar obligāto maksājumu (nodokļu, nodevu un citu maksājumu) izpildi federālajā budžetā, Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā, vietējā budžetā ārvalstu valūtā saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem;
7) darījumi, kas saistīti ar maksājumiem par ārējiem vērtspapīriem (tai skaitā hipotēkām), izņemot vekseļus;
8) darījumi, apmaksājot un (vai) atmaksājot fiziskas personas izdevumus, kas saistīti ar komandējumu ārpus Krievijas Federācijas teritorijas, kā arī darījumiem, atmaksājot neiztērēto avansu, kas izsniegts saistībā ar komandējumu;
9) operācijas, kas saistītas ar norēķiniem un pārskaitījumiem Krievijas Federācijas budžeta sistēmas budžetu izpildē saskaņā ar Krievijas Federācijas budžeta tiesību aktiem;
10) operācijas, kas saistītas ar maksājumiem un pārskaitījumiem diplomātisko pārstāvniecību, Krievijas Federācijas konsulāro pārstāvniecību un citu Krievijas Federācijas oficiālo pārstāvniecību, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas teritorijas, kā arī Krievijas Federācijas pastāvīgo pārstāvniecību starpvalstu vai starpvaldību organizācijas;
11) fiziskas personas Krievijas Federācijas rezidenta pārskaitījumi par labu citiem individuālajiem rezidentiem uz viņu kontiem, kas atvērti bankās, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas teritorijas, apjomā, kas nepārsniedz vienas darba dienas laikā caur vienu pilnvarotu banku, summa, kas līdzvērtīga 5000 ASV dolāru pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktā oficiālā kursa dienā, kad līdzekļi tiek debetēti no fiziskas rezidentes konta.
12) fiziskas rezidentes pārskaitījumi uz Krievijas Federāciju no kontiem, kas atvērti bankās, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas teritorijas, citu rezidentu fizisko personu labā uz viņu kontiem pilnvarotās bankās;
13) darījumus, lai samaksātu un (vai) atlīdzinātu izdevumus, kas saistīti ar komandējumiem ārpus Krievijas Federācijas teritorijas darbiniekiem, kuru pastāvīgais darbs tiek veikts uz ceļa vai ir ceļojošs;
14) likuma noteikumos paredzētās darbības, ko veic pilnvarnieki;
15) operācijas, kas saistītas ar norēķiniem starp transporta organizācijām un fiziskām personām, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas teritorijas, kā arī juridisko personu filiālēm, pārstāvniecībām un citām nodaļām saskaņā ar līgumiem par pasažieru pārvadāšanu;
16) fizisko rezidentu pārskaitījumi no viņu kontiem, kas atvērti pilnvarotās bankās, par labu citām rezidentu fiziskām personām, kuras ir viņu laulātie vai tuvi radinieki, uz šo personu kontiem, kas atvērti pilnvarotās bankās vai bankās, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas teritorijas.
Rezidentu juridiskas personas bez ierobežojumiem var veikt valūtas darījumus ar ārvalstu kontos ieskaitītajiem līdzekļiem, izņemot valūtas darījumus starp rezidentiem.
Rezidentiem ir tiesības bez ierobežojumiem, izmantojot šos līdzekļus, veikt valūtas darījumus, kas nav saistīti ar īpašuma nodošanu un pakalpojumu sniegšanu Krievijas Federācijas teritorijā.
Norēķinus starp privātpersonām var veikt, izmantojot likumā noteiktajā kārtībā atvērtos ārvalstu kontos ieskaitītos naudas līdzekļus, veicot šādus valūtas darījumus:
Valūtas vērtību nodošana kā dāvana Krievijas Federācijai, Krievijas Federācijas veidojošajai vienībai vai vienībai;
Valūtas vērtslietu dāvināšana laulātajam vai tuviem radiniekiem;
Valūtas vērtību novēlēšana vai saņemšana ar mantojuma tiesībām;
Atsevišķu banknošu un monētu iegāde un atsavināšana kolekcionēšanas nolūkos.
Iedzīvotāji var veikt pārskaitījumus no un uz Krievijas Federāciju, neatverot bankas kontus Krievijas Bankas noteiktajā kārtībā, kas var paredzēt tikai bankas un pasta pārvedumu apjoma ierobežošanu.
Nerezidentiem ir tiesības bez ierobežojumiem savā starpā veikt ārvalstu valūtas pārskaitījumus no kontiem (noguldījumiem) ārvalstu bankās uz bankas kontiem (banku noguldījumos) pilnvarotās bankās un otrādi - no kontiem (no banku noguldījumiem) pilnvarotās bankas uz kontiem (noguldījumos) ārvalstu bankās.
Ārvalstu valūtas maiņas darījumi starp nerezidentiem Krievijas Federācijas teritorijā rubļos tiek veikti, izmantojot bankas kontus (bankas noguldījumus), kas atvērti Krievijas Federācijas teritorijā.
5.6. Valūtas pirkšana un pārdošana
Ārvalstu valūtas ieņēmumu pārdošanas jautājumus šobrīd regulē Krievijas Federācijas Centrālās bankas 2004. gada 30. marta instrukcija Nr. 111-I “Par ārvalstu valūtas ieņēmumu daļas obligāto pārdošanu Latvijas Republikas iekšējā valūtas tirgū. Krievijas Federācija”, saskaņā ar kuru pilnvarotās bankas ir atvērtas rezidentiem (juridiskām personām un fiziskām personām - individuālajiem uzņēmējiem), pamatojoties uz bankas konta līgumu, norēķinu ārvalstu valūtas kontiem un saistībā ar to vienlaikus tranzītā ārvalstu valūtas kontus, veicot obligātā daļa no ārvalstu valūtas ieņēmumiem.
Visas ārvalstu valūtas ieņēmumus par labu rezidentam pilnā apmērā ieskaita tranzīta valūtas kontā pilnvarotā banka, izņemot minētajās instrukcijās paredzētos izņēmumus.
Saskaņā ar šo instrukciju tiek veikta rezidentu ārvalstu valūtas peļņas daļas obligāta pārdošana. Savukārt saskaņā ar Centrālās bankas 2006.gada 29.marta direktīvu Nr.1676-U no 2006.gada 7.maija rezidentu ārvalstu valūtas peļņas daļas obligātā pārdošana tiek veikta 0% apmērā no ārvalstu valūtas ieņēmumu summa. Standarts ārvalstu valūtā gūto ienākumu daļas obligātai pārdošanai ir samazināts līdz nullei saistībā ar īstenošanas pasākumiem, lai panāktu pilnīgu Krievijas Federācijas valūtas konvertējamību, jo pašlaik nav ekonomisku priekšnoteikumu, kas lika pieprasīt ārvalstu valūtas peļņas daļas obligāta pārdošana.
No 2004.gada 27.decembra līdz 2006.gada 6.maijam tika veikta rezidentu ārvalstu valūtas peļņas daļas obligātā pārdošana 10% apmērā no ārvalstu valūtas ieņēmumu summas (iepriekšējos laika periodos ārvalstu valūtā gūto ienākumu summas obligātajai pārdošanai pakļautās valūtas peļņa sasniedza 25–75%).
Instrukcija nosaka, ka rezidenta ārvalstu valūtas ieņēmumu daļas obligātā pārdošana tiek veikta tikai pēc pēdējā rīkojuma ne vēlāk kā septiņu darbdienu laikā no dienas, kad tā saņemta rezidenta bankas kontā pilnvarotā bankā. Šajā rīkojumā iedzīvotājam ir tiesības uzdot pilnvarotajai bankai pārdot ārvalstu valūtu par summu, kas pārsniedz 10 procentus no ārvalstu valūtas ieņēmumu daļas obligātās pārdošanas.
Vienlaikus ar rīkojumu iedzīvotājs iesniedz pilnvarotajā bankā izziņu, kas identificē paziņojumā norādīto ienākošās ārvalstu valūtas apjomu pa valūtas maiņas darījumu veidiem.
5.7. Darījuma pase
Valūtas kontroles materiāli valūtas darījuma gadījumā tiek atzīti par valūtas darījumu uzskaites nolūkā sastādītu dokumentu izlasi - darījuma pases dosjē. Darījuma pase - pilnvarotā bankā (Krievijas Federācijas Centrālās bankas teritoriālā iestāde) atvērta dokumentācija, kurā ir informācija (tostarp no ārvalstu valūtas maiņas līguma starp rezidentu un nerezidentu), kā arī apliecinošie dokumenti, kas nepieciešami, lai nodrošinātu valūtas maiņas darījumu uzskaite un atskaites un valūtas kontroles īstenošana. Darījuma pase tiek izsniegta pirms valūtas darījuma veikšanas.
Eksporta darījuma pasē jo īpaši tiek ierakstīti līguma, tā izmaiņu un papildinājumu dati, kā arī eksportējamo preču nosūtīšanas un maksājumu fakti. Darījuma pase, ko darījuma pases bankā iesniedz rezidenta juridiska persona, ir sastādīta divos eksemplāros, ko paraksta divas personas ar pirmā un otrā paraksta tiesībām vai viena persona ar pirmā paraksta tiesībām (ja tādu nav). personas juridiskās personas valstī - rezidents, kuru pienākumos ietilpst grāmatvedības uzskaites kārtošana), norādīts kartītē ar parakstu paraugiem un zīmoga nospiedumiem, ar pievienotu rezidenta juridiskās personas zīmoga nospiedumu.
Ja darījuma pase noformēta pareizi, bankas atbildīgā persona paraksta darījuma pases kopijas un apliecina tās ar bankas zīmogu. Vienu darījuma pases eksemplāru ievieto darījuma pases failā, bet otru eksemplāru atdod eksportētājam.
Pēdējā laikā ir notikušas izmaiņas likumdošanā, kas regulē darījumu pasu izsniegšanu. Šīs izmaiņas ir atspoguļotas Krievijas Federācijas Centrālās bankas 2004.gada 1.jūnija noteikumos Nr.258-P “Par kārtību, kādā rezidenti iesniedz pilnvarotajām bankām apliecinošus dokumentus un informāciju, kas saistīta ar ārvalstu valūtas darījumu veikšanu ar nesaistītām bankām. -rezidenti ārējās tirdzniecības darījumos un pilnvaroto banku īstenotā kontrole pār ārvalstu valūtas darījumu veikšanu ", kā arī Krievijas Federācijas Centrālās bankas 2004. gada 15. jūnija instrukcijā Nr. 117-I "Par kārtību, kādā rezidenti un nerezidenti iesniedz pilnvarotajām bankām dokumentus un informāciju, veicot valūtas maiņas darījumus, kārtību, kādā pilnvarotās bankas reģistrē valūtas maiņas darījumus un izsniedz darījumu pases."
Instrukcijā ir noteikti valūtas darījumi, kuriem jāizsniedz darījumu pases. Tie ietver valūtas darījumus starp rezidentu un nerezidentu, kas sastāv no norēķiniem un pārskaitījumiem caur rezidentu kontiem, kas atvērti pilnvarotās bankās, kā arī caur kontiem nerezidenta bankā gadījumos, ko nosaka Krievijas Federācijas valūtas tiesību akti vai valūtu regulējošo iestāžu akti vai citos gadījumos, pamatojoties uz Krievijas Bankas izsniegtajām atļaujām:
Par precēm, kas izvestas (eksportētas) no Krievijas Federācijas muitas teritorijas vai importētas (importētas) Krievijas Federācijas muitas teritorijā, kā arī veikts darbs, sniegtie pakalpojumi, pārsūtītā informācija un intelektuālās darbības rezultāti, ieskaitot ekskluzīvas tiesības uz tiem , saskaņā ar ārējās tirdzniecības līgumu, kas noslēgts starp rezidentu (juridisku personu un fizisko personu – individuālo komersantu) un nerezidentu;
Kad rezidenti nerezidentiem izsniedz kredītus ārvalstu valūtā un Krievijas Federācijas valūtā, kā arī tad, kad rezidenti saskaņā ar aizdevuma līgumu saņem kredītus un aizdevumus ārvalstu valūtā un Krievijas Federācijas valūtā no nerezidentiem.
Norādījumos ir sniegts arī izsmeļošs to darbību saraksts, kurām nav nepieciešama darījuma pase. Tie ietver ārvalstu valūtas maiņas darījumus, kas veikti saskaņā ar noslēgtu līgumu vai aizdevuma līgumu:
starp nerezidentiem un rezidentpersonām, kas nav individuālie uzņēmēji, kad šie rezidenti veic valūtas darījumus saskaņā ar līgumu;
Starp nerezidentu un rezidentu kredītiestādi;
Starp nerezidentu un federālo izpildinstitūciju, kuru Krievijas Federācijas valdība ir īpaši pilnvarojusi veikt valūtas darījumus;
Starp nerezidentu un rezidentu, ja līguma (aizdevuma līguma) kopējā summa nepārsniedz 5000 ASV dolāru ekvivalentu pēc Krievijas Bankas noteiktā ārvalstu valūtas kursa attiecībā pret rubli līguma noslēgšanas dienā. līgumu (aizdevuma līgumu), ņemot vērā veiktās izmaiņas un papildinājumus. Ja līgumā nav norādīta informācija par tā summu, tad darījuma pases noformēšana ir obligāta.
Neatrisināts paliek jautājums, vai, slēdzot aizdevuma līgumus, noformējama darījuma pase, tas ir, vai aizdevuma līgumi attiecas uz instrukcijā Nr.117-I doto jēdzienu “aizdevuma līgumi”. Praksē bankām, slēdzot aizdevuma līgumus, ir jāizsniedz darījumu pases.
Krievijas Federācijas Centrālā banka 2004.gada 31.decembra informatīvajā vēstulē Nr.30 paskaidroja, ka darījumu pases ir jānoformē saskaņā ar apdrošināšanas (pārapdrošināšanas) līgumiem, saskaņā ar kustamās mantas un transportlīdzekļu nomas (līzinga) līgumiem (ja līzinga objekts ir ievests (eksportēts) Krievijas Federācijā (no Krievijas Federācijas), kā arī saskaņā ar tiem līgumiem, kuros ārvalsts puse ir ārvalstu uzņēmuma Krievijas pārstāvniecība (filiāle), ja līgumā nav norādīta darījuma summa pase tiek izsniegta, ja iedzīvotājs pieņem, ka darījuma summa pārsniegs 5000 ASV dolāru (ekvivalentā).
Atšķirībā no līdz šim pastāvošās kārtības, kas paredzēja dažādus darījumu pases veidus eksporta un importa darījumiem, šobrīd eksporta un importa ārvalstu valūtas darījumu noformēšanai tiek izmantota vienota darījuma pases forma. Šī veidlapa ir dota instrukcijas Nr.117-I 4.pielikumā. Ir izveidota atsevišķa darījuma pases forma Krievijas organizācijas kredīta (aizdevuma) saņemšanas vai izsniegšanas apstrādei.
Norādījumos ir norādīts dokumentu saraksts, kas iedzīvotājam jāiesniedz darījumu pases bankā, lai to reģistrētu. Dokumentu iesniegšana tiek veikta termiņā, kas ir saskaņots ar darījuma pases banku, ne vēlāk kā līdz pirmā valūtas darījuma izpildei saskaņā ar līgumu (aizdevuma līgums) vai citu līgumā paredzēto saistību izpildi (aizdevuma līgumā). Pēc darījuma pases un visu nepieciešamo dokumentu iesniegšanas banka tos pārbauda. Šādas pārbaudes termiņš tagad ir ierobežots līdz trim darba dienām (instrukcijas Nr. 117-I 3.10. punkts).
Banka var atteikties parakstīt darījuma pasi. Tas notiek gadījumos, kad:
Ārējās tirdzniecības līguma (aizdevuma līguma) dati neatbilst darījuma pasē norādītajiem datiem;
Darījuma pase noformēta, pārkāpjot noteiktās prasības.
Arī šajā gadījumā maksimālais termiņš, kurā banka var atgriezt iesniegtos dokumentus, ir trīs darba dienas pēc to iesniegšanas bankā.
Dažkārt rodas gadījumi, kad līgumā tā izpildes laikā tiek veiktas izmaiņas vai papildinājumi. Ja šādas izmaiņas vai papildinājumi ietekmē izsniegtajā darījuma pasē ietverto informāciju, tā ir pakļauta atkārtotai izsniegšanai.
Lai atkārtoti izsniegtu darījuma pasi, bankā tiek iesniegti šādi dokumenti:
Divi darījuma pases eksemplāri, atkārtoti izsniegti, ņemot vērā izmaiņas līgumā (aizdevuma līgumā), vai izmaiņas citā izsniegtajā darījuma pasē norādītajā informācijā;
Dokumenti, kas apliecina līguma (aizdevuma līguma) izmaiņas un papildinājumus;
Citi dokumenti, kas norādīti Art. 23 likuma Nr.173-FZ, kas nepieciešams darījuma pases atkārtotai izsniegšanai;
Valūtas kontroles institūciju atļauja veikt valūtas darījumus saskaņā ar līgumu (aizdevuma līgumu) caur nerezidentu bankā atvērtiem kontiem, gadījumos, kad šāda atļauja ir nepieciešama.
Bankas sākotnējās reģistrācijas laikā piešķirtais darījuma pases numurs tiek pārsūtīts uz atkārtoti izsniegto darījuma pasi un paliek nemainīgs līdz darījuma pases un darījuma pases lietas slēgšanai bankā.
Instrukcijā Nr.117-I noteikti arī gadījumi, kad banka slēdz darījuma pasi. Tas notiek:
Iedzīvotājam iesniedzot bankā rakstveida iesniegumu par darījuma pasi slēgšanu saistībā ar līguma (kredītlīguma) nodošanu no bankas par norēķinu pakalpojumiem citai pilnvarotai bankai;
Iedzīvotājs iesniedz bankā rakstisku iesniegumu par darījuma pasi slēgšanu saistībā ar visu līgumā noteikto saistību izpildi, t.i., preču piegādes (darbu, pakalpojumu) un ieņēmumu saņemšanas gadījumā par tām. , vai saistībā ar to izbeigšanu Krievijas Federācijas tiesību aktos paredzēto iemeslu dēļ. Šajā gadījumā bankā tiek iesniegti dokumenti, kas apliecina līguma (aizdevuma līguma) saistību izbeigšanu uz cita pamata;
Pēc 180 kalendārajām dienām pēc darījuma pasē norādītā līguma (aizdevuma līguma) saistību izpildes datuma;
Citos gadījumos.
Iesniegums darījuma pases slēgšanai jāsastāda atbilstoši instrukcijas Nr.117-I 4.1.–4.3.punktā noteiktajām prasībām, kas paredz līguma nodošanas kārtību citai pilnvarotai bankai.
Izsniedzot darījuma pasi un pabeidzot valūtas darījumu, iedzīvotājiem jāiesniedz bankā ar valūtas darījumu saistītie apliecinošie dokumenti. Šādi dokumenti tiek noformēti saskaņā ar Noteikumu Nr.258-P.
Pilnvarotajā bankā nepieciešams iesniegt preču, darbu, pakalpojumu eksporta (importa) faktu apliecinošus dokumentus, piemēram, muitas deklarāciju.
Papildus pašiem apliecinošiem dokumentiem iedzīvotājam ir jāiesniedz arī apliecinošo dokumentu izziņa divos eksemplāros. Šajā gadījumā sertifikāts ir jāizsniedz saskaņā ar Noteikumu Nr. 258-P 1. papildinājumā noteiktajām prasībām.
Šo dokumentu un sertifikātu iesniegšanas termiņš ir līdz 15 kalendārajām dienām pēc preču (darbu, pakalpojumu) eksporta mēneša beigām vai līdz 45 kalendāra dienām pēc preču importa mēneša beigām. Šajā gadījumā konkrētus apliecinošo dokumentu iesniegšanas termiņus nosaka banka (iepriekš muitas deklarācijas iesniegšanas termiņš bija 15 dienas no lēmuma par preču izlaišanu pieņemšanas dienas).
Veicot valūtas maiņas darījumus saskaņā ar līgumu, izmantojot ārvalstu bankā atvērtus kontus, divos eksemplāros ir jāiesniedz apliecinājums par norēķiniem ar kontiem ārvalstīs, kā arī bankas izrakstu kopijas, kas apliecina sertifikātā norādīto ārvalstu valūtas maiņas darījumu veikšanu. līgums.
Iepriekš minēto apliecinošo dokumentu iesniegšanas termiņš ir 45 kalendārās dienas no mēneša, kurā tika veikti valūtas darījumi saskaņā ar līgumu, izmantojot ārvalstu bankā atvērtus kontus.
Ja ārējās tirdzniecības līgums paredz Krievijas rubļu pārskaitījumu no nerezidenta uz Krievijas organizācijas kontu bankā, bankā tiek iesniegti divi Krievijas valūtas saņemšanas sertifikāta eksemplāri, kuros norādīti naudas līdzekļi, kas saņemti par pārskata mēnesis, izmantojot darījumu pases.
Krievijas rubļu saņemšanas sertifikātā ir norādīts valūtas darījuma veida kods un ieskaitīšanas datums kontā, dati par maksājuma summu (rubļos un līgumcenas valūtas vienībās), kā arī darījums. pases numurs.
Sertifikāts jāaizpilda saskaņā ar Noteikumu Nr. 258-P 2. pielikumā noteikto veidlapu.
Minētā sertifikāta iesniegšanas termiņš ir 15 kalendārās dienas no mēneša, kurā veiktas līgumā noteiktās darbības.
Šādas pārbaudes termiņš nedrīkst pārsniegt 7 darba dienas pēc sertifikātu iesniegšanas dienas.
Ja sertifikāti noformēti un aizpildīti pareizi, abus eksemplārus paraksta bankas atbildīgā persona un apliecina ar zīmogu.
Vienu no kopijām banka ievieto darījuma pases lietā, bet otru izziņu un apliecinošo dokumentu oriģinālu eksemplāru atdod iedzīvotājam ne vēlāk kā 7 darbdienu laikā pēc to iesniegšanas bankā.
Jāņem vērā, ka papildus minētajiem dokumentiem bankai ir tiesības pieprasīt no iedzīvotāja un ievietot lietā pasē veiktos darījumus un citus dokumentus vai to kopijas.
Atsevišķos gadījumos banka iedzīvotājam atdod iesniegtos dokumentus. Tas notiek, ja:
Iedzīvotāja iesniegtās apliecības ir aizpildītas un (vai) noformētas, pārkāpjot Noteikumos Nr.258-P noteiktās prasības;
Izziņās norādītā informācija neatbilst informācijai, kas ietverta iedzīvotāja iesniegtajos dokumentos, uz kuru pamata tika aizpildītas izziņas;
Nav iesniegti dokumenti, uz kuru pamata tika aizpildītas apliecības, vai arī nav iesniegti visi dokumenti, vai arī tie noformēti neatbilstoši.
Atgriešanas termiņš ir 7 darba dienas no dokumentu iesniegšanas datuma bankā.
Šajā gadījumā organizācijai atkārtoti jāiesniedz tie paši dokumenti, taču tie ir pareizi aizpildīti. Šajā gadījumā dokumenti jāiesniedz ne ilgāk kā 3 darba dienu laikā no to saņemšanas bankā.
Krievijas Federācijas Centrālā banka ar noteikumiem Nr.258-P atļāva iesniegt sertifikātus ne tikai uz papīra, bet arī elektroniskā veidā.
Ja sertifikāti tiek iesniegti papīra formātā, tiem jābūt atbilstoši apliecinātiem līdzīgi kā darījuma pases apliecināšanai.
Un, ja iedzīvotājs iesniedz bankā sertifikātus elektroniskā veidā, starp banku un rezidentu tiek noteikta rokrakstā rakstīta paraksta analoga atpazīšanas kārtība un noteikta arī tā lietošanas kārtība un nosacījumi.
5.8. Valūtas kontroles iezīmes, eksportējot preces uz Baltkrievijas Republiku
Stājoties spēkā Krievijas Federācijas Centrālās bankas 2004. gada 15. jūnija instrukcijai Nr. 117-I, Krievijas eksportētājiem radās jautājums: vai ir nepieciešams izsniegt darījuma pasi, lai veiktu maksājumus ar Baltkrievijas nerezidentu. Krievijas valūtā par eksportētajām precēm?
No Krievijas Federācijas izvesto preču muitas kontrole un muitošana uz Krievijas un Baltkrievijas robežas, apstiprinot preču izcelsmi no Krievijas, netiek veikta (Krievijas Federācijas prezidenta 1995. gada 25. maija dekrēts Nr. 525 “Par muitas kontroles atcelšanu uz Krievijas Federācijas robežas ar Baltkrievijas Republiku”, Krievijas Federācijas valdības 1995. gada 23. jūnija dekrēta Nr. 583 1. punkts, Direktīvas 2. punkts Krievijas Valsts muitas komiteja, 1996. gada 28. novembris Nr. 01–14/1310).
Kopš 2004.gada 18.jūnija darījuma pases izsniegšanas kārtība, veicot valūtas darījumus starp rezidentiem un nerezidentiem, noteikta instrukcijas Nr.117-I II sadaļā. Iepriekš minētā kārtība cita starpā attiecas uz valūtas darījumiem starp rezidentu un nerezidentu, kas sastāv no norēķiniem un pārskaitījumiem caur rezidentu kontiem, kas atvērti pilnvarotās bankās par precēm, kas izvestas no Krievijas Federācijas muitas teritorijas, kā arī veiktajiem darbiem, sniegtie pakalpojumi saskaņā ar ārējās tirdzniecības līgumu (līgumu), kas noslēgts starp rezidentu un nerezidentu (instrukcijas Nr. 117-I 3.1.1.apakšpunkts).
Krievijas Federācijas muitas teritorija ir visa Krievijas Federācijas teritorija (Krievijas Federācijas Muitas kodeksa 2. panta 1. punkts). Krievijas Federācijas muitas teritorijas robežas ir muitas robeža, kas sakrīt ar Krievijas Federācijas valsts robežu (Krievijas Federācijas Muitas kodeksa 4., 5. pants, 2. pants).
Pastāv viedoklis, ka darījumu pases nedrīkst izsniegt, veicot valūtas darījumus, kas saistīti ar norēķiniem starp rezidentiem un nerezidentiem par precēm, kas izvestas no Krievijas muitas teritorijas uz Baltkrievijas Republikas teritoriju. Šis viedoklis ir balstīts uz to, ka Baltkrievijas un Krievijas Savienības Augstākās padomes 1999.gada 28.aprīļa lēmumā Nr.2 “Par vienotas muitas telpas veidošanas pabeigšanu” tika fiksēta muitas izveide. Baltkrievijas un Krievijas Savienības telpa, kurā netiek piemērota muitas kontrole un muitošana, nodevu iekasēšana un citi ierobežojoši regulējoši pasākumi savstarpējā tirdzniecībā attiecībā uz civilprecēm, kuru izcelsme ir šajās teritorijās.
Tomēr, pirmkārt, visos iepriekš minētajos Krievijas Federācijas normatīvajos aktos par valūtas kontroli mēs nerunājam par Krievijas un Baltkrievijas Savienības muitas telpu, nevis par Baltkrievijas un Krievijas Savienības vienoto muitas teritoriju, bet konkrēti par Krievijas Federācijas muitas teritoriju.
Otrkārt, pašlaik nav pabeigts Krievijas un Baltkrievijas vienotas muitas teritorijas veidošanas process, kā arī nav neviena starptautiska akta, kas fiksētu vienotas Krievijas un Baltkrievijas muitas teritorijas izveidošanu (Līguma 2. panta 4. punkts). 1995.gada 6.janvāris “Par muitas savienību starp Krievijas Federāciju un Baltkrievijas Republiku”, 1999.gada 8.decembra Līgums par savienības valsts izveidi, Krievijas un Baltkrievijas rīcības programmas 6.punkts, lai īstenotu Krievijas Federācijas un Baltkrievijas Republikas noteikumus. Līgums par savienības valsts izveidi, Krievijas Federācijas Bruņoto spēku Prezidija 2000.gada 4.jūlija lēmums Nr.53pv-2000, Krievijas Federācijas Augstākās tiesas 2000.gada 7.decembra lēmums Nr.GKPI 99-881).
Līdz ar to preču eksports no Krievijas Federācijas teritorijas uz Baltkrieviju jebkurā gadījumā ir eksports no Krievijas Federācijas muitas teritorijas. Līdz ar to valūtas darījumiem, kas saistīti ar norēķiniem starp rezidentiem un nerezidentiem par precēm, kas izvestas no Krievijas Federācijas muitas teritorijas uz Baltkrievijas Republikas teritoriju, tiek piemērotas instrukcijas Nr.117-I prasības, tai skaitā izdošanas ziņā. darījumu pases, jo nepieciešamība izsniegt darījuma pasi , saskaņā ar instrukciju Nr.117-I, ir saistīta ar pašu preču eksportu no Krievijas Federācijas muitas teritorijas.
5.9. Pievienotās vērtības nodoklis preču eksportam
Saskaņā ar sub. 1. klauzula 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. pantu, pārdodot preces eksportam, tiek piemērota PVN 0% likme.
Nepieciešams PVN nulles likmes piemērošanas nosacījumi eksportējot preces, ir:
Faktiskais preču eksports ārpus Krievijas Federācijas muitas teritorijas;
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. pantā paredzēto dokumentu iesniegšana nodokļu iestādēm.
Nodokļu tiesību aktos nav jēdziena “eksports” definīcijas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. panta 1. punkts), tāpēc jums vajadzētu atsaukties uz citu tiesību aktu nozaru noteikumiem, kas to satur. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Muitas kodeksa 165. pantu eksports ir preču izvešana ārpus Krievijas Federācijas muitas teritorijas bez pienākuma tās ievest šajā teritorijā. Tādējādi eksporta operācijas galvenā iezīme ir preču eksporta fakts ārpus Krievijas Federācijas teritorijas.
Lai pamatoti piemērotu nulles PVN likmi, nepieciešams, lai eksportēto preču pircējs būtu ārvalsts persona (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. panta 1. apakšpunkts, 1. punkts).
Piemērs. Krievijas eksportētājs noslēdza līgumu ar Krievijas klientu uzņēmumu par produkcijas ražošanu un piegādi Somijai.
Šajā gadījumā piegādes līgums tika noslēgts starp diviem uzņēmumiem, kas ir Krievijas juridiskas personas. Tāpēc, neskatoties uz to, ka produkti tiek piegādāti ārpus Krievijas Federācijas teritorijas, eksportētājam uzņēmumam nav tiesību piemērot PVN nulles likmi.
PVN nulles likmi var piemērot tikai eksportējamo preču īpašnieks. Nav nozīmes tam, vai šī persona ir šo preču ražotājs vai arī viņš tās iegādājās tālākai pārdošanai.
Ja ar PVN neapliekamās preces pārdod eksportam saskaņā ar Art. 149 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, tad nulles PVN likme netiek piemērota. Tas skaidrojams ar to, ka jebkuras PVN likmes (0, 10 vai 18%) piemērošana var attiekties tikai uz tām precēm, kuras principā ir apliekamas ar PVN. Un Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pantā ir uzskaitīti darījumi, kas nav apliekami ar PVN. Līdz ar to nodokļu maksātājam, kurš eksportē šādas preces, nav tiesību uz “priekšnodojuma” atmaksu. “Priekšnodokļa” summas šajā gadījumā tiek ņemtas vērā attiecīgo preču (darbu, pakalpojumu) izmaksās, pamatojoties uz apakšpunktu. 1 vienums 2 art. 170 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Pārdodot preces eksportam, 0% likmes piemērošanas likumības apstiprināšanai tiek piemērota šāda kārtība.
Neatkarīgi no tā, kāda ir nodokļu maksātāja grāmatvedības politika, ko viņš ir pieņēmis PVN aprēķināšanai (nosūtot vai samaksājot), nodokļa bāzes noteikšanas brīdis, veicot eksporta operācijas, tiek atzīts par tā mēneša pēdējo datumu, kurā pantā paredzēto dokumentu pakete. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. pants (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 167. panta 9. punkts).
Visu nepieciešamo dokumentu savākšanas termiņš ir 180 dienas, skaitot no dienas, kad reģionālās muitas iestādes ir reģistrējušas kravas muitas deklarāciju (CCD) preču eksportam eksporta vai tranzīta muitas režīmā (deklarācija par piegāžu eksportu preču aprites muitas režīms). Šajā laikā nodokļu maksātājs nodokļu vajadzībām neņem vērā darījumus, ko viņš veicis par preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanu, neatkarīgi no viņa noteiktās grāmatvedības politikas.
Savācis visus dokumentus, kas apliecina tiesības piemērot 0% likmi attiecībā uz konkrētu preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas darījumu, nodokļu maksātājs tos kopā ar Deklarāciju ar 0% likmi iesniedz nodokļu administrācijai. kuriem deklarēts atskaitīt ar šo darbību saistīto “priekšnodojuma” summu.
Ja pēc 180 dienām no dienas, kad preces nodotas muitas eksporta režīmam, nodokļu maksātājs nav iesniedzis dokumentus, kas paredzēti Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. pantu šiem darījumiem tiek piemērots PVN attiecīgi 10 un 18% apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. panta 9. punkts). Šajā gadījumā nodokļa bāzes noteikšanas brīdis PVN aprēķināšanai ir preču (darbu, pakalpojumu) nosūtīšanas (nodošanas) diena (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 167. panta 9. punkts).
Tas nozīmē, ka nodokļu maksātājam, kurš 180 dienu laikā no deklarācijas reģistrācijas dienas nav dokumentējis eksporta faktu, ir pienākums ne tikai iekasēt PVN no nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu) izmaksām, bet arī samaksāt līgumsods vispārīgi noteiktajā kārtībā par konstatēto nokavējuma naudu (ja tā tiks konstatēta) par laiku no preču nosūtīšanas dienas (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana) līdz nokavējuma naudas atmaksas dienai.
Šajā gadījumā PVN deklarāciju nodokļu maksātājs iesniedz par taksācijas periodu, kurā iekrīt preču nosūtīšanas diena.
Lai apstiprinātu nulles likmes piemērošanas pamatotību attiecībā uz eksportētajām precēm, nodokļu maksātājs iesniedz nodokļu iestādēm dokumentus, kas norādīti Art. 165 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.
Eksporta līguma nosacījumi par preču apmaksu var paredzēt dažādus norēķinu veidus starp darījuma partneriem. Tātad, ja līgumā ir paredzēta norēķināšanās skaidrā naudā, tad, lai apliecinātu PVN nulles likmes piemērošanas pamatotību, nodokļu maksātājam ir jāiesniedz nodokļu iestādēm bankas izraksts (izziņas kopija), kas apliecina, ka nodokļu maksātājs ir iemaksājis naudā. summas, kas saņemtas viņa kontā Krievijas bankā, kā arī kases ieņēmumu orderu kopijas, kas apliecina faktisku ieņēmumu saņemšanu no ārvalstu pircēja (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. panta 3. apakšpunkts, 2. punkts).
Eksporta līguma nosacījumi var noteikt, ka eksportēto preču (darbu, pakalpojumu) izmaksu apmaksa tiek veikta periodiskos maksājumos vai preču piegāde tiek veikta atsevišķās partijās. Šo nosacījumu var paredzēt tieši līgumā vai tā papildu līgumā.
Eksporta līguma nosacījumi var arī paredzēt, ka samaksu par izvestajām precēm veic nevis pats pircējs - ārvalsts persona, bet gan viņa norādītā trešā persona.
Šajā gadījumā līgumslēdzējām pusēm šis nosacījums ir vai nu jāiekļauj tieši līgumā, vai arī jāiekļauj tas papildu līgumā. Pretējā gadījumā, ja ieņēmumi tiks saņemti nevis no pircēja, bet no trešās personas, PVN nulles likmes piemērošanas pamatotība, visticamāk, nodokļu maksātājam būs jāpierāda augstākai nodokļu iestādei vai šķīrējtiesā, ja nodokļu iestādēm kopā ar bankas izrakstu netiek uzrādīts pilnvarojuma līgums maksājumu veikšanai par norādītajām precēm, kas noslēgts starp ārvalsts personu un organizāciju (trešo personu), kas veikusi (veica) maksājumu.
Piegādājot preces eksportam, var rasties situācija, kad pēc pircēja pieprasījuma eksportētājs preces nosūta trešajai personai. Tajā pašā laikā muitas deklarācijas ailē “Saņēmējs” nav norādīts līgumā norādītais pircējs, bet gan trešā persona - faktiskais preču saņēmējs. Tas nekādā gadījumā nevar būt šķērslis reāla eksporta fakta apstiprināšanai. Šajā situācijā nodokļu maksātājs eksportētājs var pieteikties uz 0% likmes piemērošanu vispārēji noteiktajā kārtībā (sk. Sūdzību par nodokļu iestāžu lēmumiem, amatpersonu rīcību (bezdarbību) izskatīšanas rezultātu apskata 9. 2002. gada pirmais ceturksnis - Krievijas Nodokļu ministrijas departamenta Maskavas pilsētai 2002. gada 15. aprīļa vēstule Nr. 11–15/17062).
Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss dod nodokļu iestādēm tiesības trīs mēnešu laikā no brīža, kad nodokļu maksātājs ir iesniedzis Deklarāciju ar 0% likmi un Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. pantā paredzētos dokumentus, pārbaudīt 0% likmes un nodokļu atskaitījumu piemērošanas spēkā esamību. Revīzijas laikā nodokļu administrācijai ir tiesības pieprasīt no nodokļu maksātāja jebkurus dokumentus, kas apliecina Deklarācijā deklarēto nodokļa atlaižu piemērošanas pamatotību ar 0% likmi.
Ja pēc trim mēnešiem no dienas, kad nodokļu iestādei iesniegta Deklarācija ar 0% likmi un dokumenti, kas paredzēti Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. pantu nodokļu iestāde nav pieņēmusi nekādu lēmumu, nodokļu maksātājam ir tiesības uzlikt nodokļu iestādei juridisku pienākumu pieņemt lēmumu par PVN summas atmaksu.
No 2005.gada 1.janvāra ir mainījusies PVN maksāšanas kārtība, tirgojoties ar Baltkrieviju. Ja iepriekš tika piemērots “izcelsmes valsts” princips, tad tagad tiks piemērots “galamērķa valsts” princips. Eksportējot preces uz Baltkrieviju, iepriekš tika piemērotas Krievijas Federācijā spēkā esošās PVN likmes (10% vai 18%). No 2005.gada 1.janvāra tiek piemērota PVN nulles likme (ar atsevišķiem izņēmumiem) (2004.gada 15.septembra Starpvaldību līguma 2.punkts), un, importējot preces, netiešie nodokļi tiks iekasēti importētāja (pircēja) valstī , izņemot vairākus gadījumus (.3. pants līgumi).
Netiešo nodokļu iekasēšanas kārtība tiek noformēta atsevišķā protokolā, līdz kura spēkā stāšanās brīdim tiek piemērotas Pušu valstu nacionālās likumdošanas normas (Līguma 5.p.).
Pieteikuma veidlapa preču importam apstiprināta ar Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2004. gada 29. decembra vēstuli Nr. SAE-8-26/307. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2005. gada 20. janvāra rīkojums Nr. 3n apstiprināja kārtību, kādā nodokļu iestādes piestiprina zīmes uz rēķiniem un pieteikumiem par preču importu un netiešo nodokļu samaksu.
Valūtas kontrole eksporta laikā bez problēmām
Mugurkaula diagnostika un ārstēšana Jūsu smadzenes ir muskuļi
Pašdarināts mēness biezenis no ābolu mīkstuma
Kas ir dedzināts degvīns un kā pārbaudīt alkohola kvalitāti
Krievija bez Rietumiem? (F.A. Lukjanovs, Krievijas Ārpolitikas un aizsardzības politikas padomes prezidija priekšsēdētājs, žurnāla “Krievija globālajās lietās” galvenais redaktors). "Ukraina ir perifērija"