ND už I ketvirčio pelną. Pirmojo ketvirčio pelno mokesčio ir avansinių mokėjimų apskaičiavimo lapelis

Data: 26.11.2023

2018 m. I ketvirčio pajamų mokesčio deklaracija (toliau – DNP) surašyta pagal Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-10-19 įsakymu Nr. ММВ-7-3/ nustatytas taisykles. . Sudarėme vaizdines instrukcijas, kad galėtumėte lengviau parengti dokumentą ir pranešti mokesčių inspekcijai.

Kas teikia pajamų deklaraciją?

Dabartinė KND forma 1151006 buvo įvesta pradedant nuo 2016 m. Visi juridiniai asmenys – organizacijos, veikiančios Rusijos Federacijos teritorijoje, privalo jį pateikti:

Rusijos ir užsienio įmonės, mokančios mokesčius Rusijoje ir veikiančios OSNO.
Mokesčių agentai mokėjimams mokesčių mokėtojams jų buvimo vietoje pagal kiekvieno laikotarpio, per kurį buvo atlikti tokie mokėjimai, rezultatus.
Atsakingi dalyviai ataskaitas apie konsoliduotą grupę pateikia tokios grupės sudarymo sutarties įregistravimo vietoje.
Įmonės, kurioms taikomi specialūs režimai sandoriams su Rusijos Federacijos išleistais vertybiniais popieriais ir užsienio įmonių dividendams.

Jei veikla faktiškai nebuvo vykdoma, bet įmonė nebuvo oficialiai likviduota, ji privalo pateikti nulį.

Kada pateikti – kartą per mėnesį ar kas ketvirtį?

Pelno mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Ataskaitinis laikotarpis gali būti mėnuo (du, trys...) arba ketvirtis. Kaip nustatyti, kas ir kada turi pateikti ataskaitos formą Federalinei mokesčių tarnybai?

SVARBU

Įmonės kas ketvirtį teikia ataskaitas su ketvirčio mokesčių avansu. Jei skaičiuojama pagal faktinį pelną, deklaracija turi būti teikiama kas mėnesį.

2018 m. I ketvirčio DNI turi būti pateiktas iki 2018 m. balandžio 28 d. Valstybės tarnautojai ir ne pelno organizacijos ataskaitos formą pildo kartą per metus mokestinio laikotarpio pabaigoje.

Kaip ir kur pateikti deklaraciją

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnio 3 dalis nustato galimus formos pateikimo būdus:

Asmeniškai arba per savo atstovą pagal įgaliojimą popieriuje.
Per EDF operatorių elektronine forma.
Rusijos paštu vertingu laišku su turinio aprašu.

SVARBU

Ne visi gali išlaikyti DNP popieriuje. Jei įmonėje dirba 100 ir daugiau žmonių, dokumentas turi būti siunčiamas tik internetu per TKS su elektroniniu parašu.

Jei padarysite klaidą formos pateikimo būdu, bus skirta 200 rublių bauda. remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normomis, 1 str. 119.1.

Nepriklausomai nuo pristatymo galimybės - asmeniškai popieriuje ar elektroniniu būdu - duomenys siunčiami Federalinei mokesčių tarnybai organizacijos buveinėje. Jei turite padalinį, galite pasirinkti, kur siųsti formą – IRS vadovui arba mokesčių inspekcijai padalinio vietoje.

Ar galiu gauti baudą už vėlavimą pateikti ataskaitą?

Jei ataskaitos formą pateiksite pasibaigus oficialaus pateikimo terminui, jums grės 200 rublių bauda. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnis), taip pat administracinės sankcijos iki 500 rublių. arba įspėjimas pareigūnams (Administracinio kodekso 15.5-15.6 str.).

SVARBU

Pavėluotas metų mokesčių deklaracijos pateikimas užtrauks iki 30% mokesčio sumos baudas, mažiausiai - 1000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis).

Pelno mokesčio deklaracijos sudėtis

Ataskaitą sudaro šie skyriai:

01 lapas – titulinis lapas.
1.1 skirsnis yra galutinis.
02 lapas - mokesčių apskaičiavimas.
02 lapas tęsiamas.
02 lapo priedai - skaičiavimai.

Prašymai pildomi tik tuo atveju, jei mokesčių mokėtojas turėjo atitinkamų sandorių, sudarančių pelno mokesčio apmokestinamąją bazę.

Įstatymų leidėjas, be DNP formos, patvirtino specialias instrukcijas su nuosekliomis gairėmis, kaip parengti dokumentą. Jis pateiktas jau žinomo Federalinės mokesčių tarnybos įsakymo Nr. ММВ-7-3/572 priede Nr.

Nepaisant to, daugeliui žmonių vis dar kyla klausimų dėl formos užpildymo. Sukūrėme paprastą algoritmą, kuris padės susidoroti su šia užduotimi. Pažvelkime į tai su pavyzdžiu.

2018 metų I ketvirčio deklaracijos pildymo pavyzdys

Įmonė UAB „Molotok“ už laikotarpį nuo 1818-01-01 iki 18-03-31 gavo šias pajamas:

Iš pardavimų 100 000 rublių.
Nuo prekių perpardavimo - 25 000 rublių.
Nepardavimas - 58 000 rub.

Jos išlaidos yra:

Susiję su pardavimu - 53 000 rublių.
Susiję su prekių perpardavimu - 24 000 RUB. (iš jų 19 000 rublių atiteko prekėms įsigyti).
Netiesioginiai, susiję su pardavimu - 10 000 rublių. (iš kurių 5000 rublių yra mokesčiai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnį).
Nepardavimas - 42 000 rublių. (iš jų 40 000 rublių yra paskolų palūkanos ir 2 000 rublių netesybos pagal sutartis su sandorio šalimis).

Pajamų mokestis mokamas 20 proc.

Atliekame preliminarų 2018 m. I ketvirčio mokesčių apskaičiavimą:

((100 000 + 25 000 + 58 000) – (53 000 + 24 000 +10 000 + 42 000)) * 20% = 10 800 rub.

Pradėkime pildyti formą.

1 veiksmas: viršelis

Šiame etape turite teisingai įvesti duomenis apie įmonę ir ataskaitinį laikotarpį. Lapą reikia užpildyti taip:

0 - patikslinimo numeris (nustatėme 0, nes teikiame pirmąją deklaraciją už 2018 m. I ketv.). Jei pateikiame pataisymą, nurodykite taisymo numerį: 1, 2 ir kt.
21 - mokestinis (ataskaitinis) laikotarpis. Turime 1 ketvirtį, todėl įrašome 21 (ant 2 nurodytume 31, 9 mėnesiams - 33, metams - 34).

SVARBU

Tiems, kurie teikia ataskaitas kas mėnesį, laikotarpio kodas nurodomas paeiliui, pradedant nuo 35 (sausio) ir tt, metams jis bus 46.

Mokesčių kodas, INN/KPP, pavadinimas, OKVED – nurodomi pagal steigimo dokumentus.
Registracijos vietos kodas yra suvienodintas: didelės įmonės jį nurodo 213, užsienio mokesčių mokėtojai - 245, vietinėms įmonėms šis kodas yra 214.

Visą aukščiau pateiktą informaciją patvirtina mokesčių mokėtojo atstovas, nustatoma ataskaitos surašymo data.

2 veiksmas: užpildykite deklaracijos 02 lapo 1 priedą

Nors DNP prasideda 1 skyriumi, jis yra galutinis ir pildomas pagal paraiškos duomenis. Todėl ir pradėsime nuo jų.

Adj. 1 lapas 02 - užpildykite informaciją apie mūsų pajamas:

Puslapis 011 - pajamos iš savo gamybos produktų / paslaugų pardavimo - 100 000 rublių.
Puslapis 012 - pajamos iš prekių perpardavimo - 25 000 rublių.
Iš viso eilutėje 010 - 125 000 rublių.
040 - visų pajamų (pardavimų) suma - 125 000 rublių.
100 ir 101 puslapiuose bus ta pati vertė - 58 000 rublių. (ne veiklos pajamos).

3 veiksmas: įveskite reikšmes 02 lapo 2 priede

Šis formos lapas yra skirtas atspindėti įmonės išlaidas, kurios sumažins įmonės apmokestinamąsias pajamas.

Mūsų atveju išlaidos bus nurodytos taip:

010 - 53 000 rub. (tiesiogiai į parduodamus produktus/paslaugas);
020–24 000 rub. (tiesioginis prekių perpardavimas);
- įskaitant 030 - 19 000 rub. (perparduodamų prekių pirkimo kaina);
040–10 000 rub. (netiesioginis įgyvendinimui);
- įskaitant 041 - 5000 rub. (mokesčiai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnį);

200–42 000 rublių. (ne veiklos išlaidos);
- įskaitant 201 - 40 000 rub. (pasiskolintų lėšų palūkanos);
- 205–2000 rub. (sankcijos už nesavalaikį sutartinių įsipareigojimų įvykdymą).

4 veiksmas: mokesčių apskaičiavimas, užpildykite 02 lapą

Čia viskas paprasta:

010 (duomenis perkeliame iš 1 priedo L. 02 p. 040) - pajamos iš pardavimo. Mūsų atveju: 125 000 rublių);
020 (imame iš 1 priedo L. 02 100 psl.) - ne veiklos pajamos, mums tai 58 000 rublių;
030 (paimta iš b.l. 130 Pr. 2 L. 02) - pardavimo išlaidos: 87 000 rublių;
040 (200 + 300 Pr. 2 L. 02) neeksploatacinės išlaidos: 42 000 rub.

Bendra suma apskaičiuojama taip: 010 + 020 – 030 – 040 + 050.

Parašykime šią išraišką skaičiais:

125 000 + 58 000 - 87 000 - 42 000 + 0 = 54 000 rublių - tai yra 1 ketvirčio pajamų mokesčio bazė. 2018 UAB "Molotok". Nuo šios sumos įmonė mokės 20 proc.

Kaip skirstomas mokesčių tarifas?

Įstatymų leidėjas numatė mokesčių mokėjimą tokiomis proporcijomis:

20% – bendra norma: nurodykite 140 puslapyje;
3% – mokėkite į federalinį biudžetą: registruokitės 150 puslapyje;
17% atitenka jūsų regiono biudžetui: įtraukite į 160 puslapį.

Absoliučiais skaičiais tai atrodytų taip:

180 puslapių - 10 800 rublių;
190 - 1 620 (3%);
200 - 9 180 (17%).

Šias sumas UAB „Molotok“ privalo įnešti į federalinį ir regionų biudžetus, remdamasi 2018 m. pirmojo ataskaitinio laikotarpio darbo rezultatais.

Pasibaigus kiekvienam patikrinimo nustatytam ataskaitiniam laikotarpiui, įmonės pagal įstatymą privalo suskaičiuoti ir mokesčių inspekcijai pateikti deklaraciją, kurioje nurodoma valstybei sumokėta suma. Ši suma rodoma atskirame stulpelyje pildant ataskaitinio laikotarpio 210 eilutę. Šis stulpelis rodo, kiek įmonė sumokės valstybei avansinių mokėjimų forma.

Iš ko susideda 210 eilutė?

Deklarantas savarankiškai apskaičiuoja įmoką, kuri mokama iš anksto, remdamasi organizacijai nustatytu tarifu. Skaičiuojama nuo ataskaitinio laikotarpio pradžios iki pabaigos. Tai nurodyta str. PMĮ 1 punktas. Būna išskirtiniai atvejai, kai, gaunant pajamas, kurios jau yra sukauptos ir sumokėtos mokesčių mokėtojų grupės, ši suma deklaracijoje nenurodoma (PMĮ 286 str. 4,5 d.)

Pačioje deklaracijos 210 eilutėje nurodomos įmonės gautos pajamos ir sumokėtos įmokos į biudžetą. 210–230 eilučių rodikliai neatspindi tikrojo organizacijos pelno ir nuostolių. Pati eilutė rodo, kaip įmonė moka mokesčius, kas mėnesį ar kas ketvirtį. Jei teisingai įvesite duomenis į kitus skyrius, pati 210 eilutė nesukels jokių sunkumų pildant. Remiantis jau įvestais duomenimis, generuojami 210 eilutės rodikliai.

Duomenų įvedimo į 210 eilutę seka

Pagal 286 straipsnio 2 dalį visi deklarantai, pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, pildo deklaracijas ir perveda mokesčius į valstybės biudžetą. Per vieną ataskaitinį laikotarpį sukaupiama tokia suma:

Avansas mokamas kartą per mėnesį einamojo laikotarpio I ketvirtį. Ji yra lygi mokėjimo sumai, kurią reikia sumokėti praėjusio laikotarpio paskutinį ketvirtį.
Mėnesinė įmoka į biudžetą sumokama einamojo laikotarpio II ketvirtį. Ji lygi 1/3 avanso sumos, kuri buvo sukaupta pirmąjį einamųjų metų ketvirtį.
Mokėjimas kiekvieną mėnesį, kuris sumokamas į biudžetą III ketvirtį. Ji lygi 1/3 skirtumo tarp sukauptos sumos per šešis mėnesius.
Mėnesinė įmoka, kuri mokama IV ketvirtį, susideda iš 1/3 sumos, kuri buvo sukaupta už šešis mėnesius ir devynis mėnesius, skirtumo.

Tai yra, galite tai nurodyti taip:

Įmonė „Vesna LLC“ kiekvieną mėnesį atlieka pervedimus, padalintus į avansines sumas.

Avansinė suma mėnesinei įmokai už 1 kv. einamųjų metų yra žinoma ir siekia 30 000 rublių. Jų:

3000 rublių atitenka Federaliniam iždui.
27 000 rublių patenka į regiono iždą.

Visą pirmąjį ketvirtį įmonė pervedimus atliko įstatymų nustatytais terminais. Per visą pirmąjį ketvirtį „Vesna LLC“ sumokėjo avansus:

3000*3 = 9000 Federaliniam iždui.
27 000*3 = 81 000 į vietos biudžetą.

Pirmo ketvirčio pabaigoje įmonė gauna pajamų 100 000. Tada avansas, tiksliau, jo suma yra (100 000*20% 180 eilutė) 20 000 rublių. Tada atskaita apskaičiuojama taip:

100 000*2% 190 eilutė = 2000. Įnašai į federalinį biudžetą.
100 000*18% 200 eilutė = 18 000. Įnašai į vietos biudžetą.

Per pirmąjį ketvirtį „Vesna LLC“ pranešė mokesčių inspekcijai apie mokėjimų pasikeitimus. Nuo antrojo ketvirčio organizacijos pajamos neviršijo penkiolikos milijonų rublių, todėl ji nustojo mokėti mėnesinius avansinius mokėjimus.

Jei buhalteris dėl kokių nors priežasčių pildydamas I ketvirčio deklaraciją užpildė 210 eilutę ir tuo pačiu buvo pateiktas prašymas atšaukti mėnesines įmokas, mokesčių inspekcija tikėsis mokėjimo. Norėdami atlikti atbulinės eigos operaciją, turite apie tai informuoti inspektorių. Tai išplaukia iš Mokesčių kodekso 286 straipsnio. 3 punktas.

Kaip užpildyti pavyzdį

Visos pajamų mokesčio sumos – 210 eilutė – mokamos kas mėnesį arba kas ketvirtį. Šie duomenys atsispindi 210, 220, 230 dokumento eilutėse. Deklaracijoje tai yra 2 lapas. Kad išvengtumėte klaidų, atsirandančių pildant 210 deklaracijos eilutę, taip pat galite naudoti šią formulę.

D(1Q) L02S210= D (pernai) L02S320;
D(p/g) L02S210=D(1kv) L02 (s180+S290);
D(9mėn.) L02S210= D(p/g) L02 (S180+S290);
D(metai)L02S210=D(9mėn.) L02 (S180+S290);

Jeigu skaičiuojant proporcingą įmoką (avansą) paaiškėja, kad ji yra nulis arba neigiama, tai reiškia, kad per ketvirtį avansiniai mokėjimai nebuvo atlikti. Remiantis Mokesčių kodekso str. 287 1 punktą, avansiniai mokėjimai, sumokėti per laikotarpį, skaičiuojami mokant įmokas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

Vienas ataskaitinis laikotarpis reiškia metus. Ataskaitiniais laikotarpiais laikomi atitinkamai 1 ketvirtis, pusmetis, 9 mėnesiai ir vieneri metai. Iš to išplaukia, kad mokėjimai laikotarpio pabaigoje įskaitomi į mokesčius kito laikotarpio pabaigoje.

Susidarius situacijai, kai įmoka už devynis mėnesius ir už IV ketvirtį yra mažesnė, mokesčių mokėtojas gali permokėti į valstybės iždą. Pinigų suma, susidaranti dėl dviejų laikotarpių skirtumo, yra skirta skolai sumažinti.

Jei pajamos padidės, įmonė, išdavusi ketvirčio avansinius mokėjimus, turės pereiti prie mėnesinių įmokų mokėjimo. Jei įmonės pelnas viršija penkiolika milijonų rublių, organizacija privalo kas mėnesį mokėti avansus.

Įmonės moka avansines pelno mokesčio įmokas kas mėnesį arba kas ketvirtį. Mokesčių mokėjimo į biudžetą dažnumas priklauso nuo organizacijos kategorijos ir gaunamų pajamų dydžio. Avansinio mokesčio mokėtojai yra asmenys, kurie apskaitai naudoja bendrą apmokestinimo sistemą. Įsipareigojimų dydžių nustatymo tvarka ir perkėlimo data nustatyta 2009 m. 286, 287 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Šiame straipsnyje papasakosime apie avansinius pajamų mokesčio mokėjimus ir pateiksime skaičiavimų pavyzdžius.

Prievolė mokėti mėnesines įmokas

Naudojamos mėnesinio mokesčio apskaičiavimo pagal faktinį pelną ir ketvirčio finansinių rodiklių rezultatus parinktys.

Mėnesio mokėjimo galimybė	Skaičiavimo tvarka	Ypatumai
Mėnesio suma, pagrįsta faktiniu gautu pelnu	Organizacijos gaunamas pelnas nustatomas pagal suminę sumą	Mokestis apskaičiuojamas pagal laikotarpio rezultatus, atsižvelgiant į avansinius mokėjimus
Kas mėnesį, remiantis ketvirčio gauto pelno rezultatais	Sumos mokamos lygiomis dalimis, skaičiuojant už praėjusį ketvirtį.	Mokant atsižvelgiama į anksčiau per metus sumokėtas sumas su papildomu mokėjimu pagal ketvirčio rezultatus.

Prievolė kas ketvirtį mokėti avansinius mokėjimus

Įmonė turi teisę kas ketvirtį mokėti avansinius mokėjimus. Daugeliui organizacijų teikiami tik ketvirčio mokesčių mokėjimai. Pagal 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsniu, kas ketvirtį mokėjimus atlieka organizacijos:

Pajamos per praėjusius 4 ketvirčius neviršijančios vidutiniškai 15 milijonų rublių už kiekvieną ketvirtį. Ankstesni ketvirčiai suprantami kaip laikotarpiai, kurie seka vienas po kito.
Pelno nesiekiančios organizacijos, negaunančios pajamų iš savo veiklos.
Užsienio įmonės, turinčios oficialias atstovybes Rusijos Federacijoje.
Iš biudžeto finansuojamos organizacijos (išskyrus muziejų, teatro, koncertinę veiklą, jei nėra pajamų iš verslo). Paprastos partnerystės, investuotojai ir kiti, išvardyti uždarame sąraše.

Naujai įregistruotos įmonės moka ketvirčio įmokas, kol nepraeis visas ketvirtis nuo įregistravimo datos. Tada įmonė turi išanalizuoti pajamų sumą. Įmonės turi teisę skaičiuoti mokestį kas ketvirtį, kol bus pasiekta pajamų riba – 5 milijonai rublių per mėnesį arba 15 milijonų rublių per ketvirtį. Kai suma viršijama, organizacijos moka sumas kas mėnesį nuo kito mėnesio.

Organizacijos, perėjusios prie mėnesinių mokesčių mokėjimo, kas ketvirtį avansinių mokėjimų nemoka. Biudžetinės kultūros įstaigos (muziejai, teatrai ir panašios rūšys) sumoka mokestį, jei toks yra, metų pabaigoje.

Mokesčių mokėjimo terminai ir skirstymas pagal biudžetą

Ketvirčio įmokos mokėjimo terminas sutampa su ataskaitų pateikimo diena. Suma pervedama ne vėliau kaip mėnesio, einančio po ketvirčio pabaigos, 28 dieną. Ataskaitiniais laikotarpiais laikomi ketvirtis, pusmetis ir 9 mėnesiai. Mokant mokesčius kas mėnesį, mokėjimas turi būti atliktas kito mėnesio 28 dieną. Pervedant mokestį atsižvelgiama į mokėjimo tvarką:

Mokėjimas atliekamas pagal biudžeto klasifikavimo kodą (BCC). Vieno simbolio klaida reiškia arba kitos rūšies mokesčių įsipareigojimų grąžinimą, arba sumos saugojimą neaiškių mokėjimų grupėje, kol bus pateiktas paaiškinimas. Pervedimams to paties biudžeto ribose sankcijos netaikomos.
Pervedimas atliekamas dviem mokėjimais, suskirstytais pagal biudžetą. Laikotarpiu nuo 2017 iki 2020 m. skirstymas atliekamas tokia tvarka: 3% tarifo patenka į federalinį biudžetą, 17% tarifo - regionų naudai, o bendras mokesčio tarifas yra 20% gautas pelnas.
Į regiono biudžetą siunčiama norma gali būti sumažinta steigiamųjų subjektų priimtų įstatymų pagrindu. Minimali riba yra 12,5%.

Mėnesio avanso dydžio nustatymo tvarka

Mokėjimai atliekami tik tuo atveju, jei yra apmokestinamoji bazė. Jei atsiskaitymo laikotarpiu avanso sumos nėra, mokėjimas neatliekamas.

Įmonė, gavusi nuostolių pagal 9 mėnesių rezultatus, avansinių įmokų nemoka einamųjų metų IV ketvirtį ir kitų metų I ketvirtį.

Ketvirtinių atskaitymų apskaičiavimo tvarka

Ketvirčio avansus mokanti įmonė įsipareigojimų dydį apskaičiuoja pagal gautą pelną ir galiojantį mokesčio tarifą. Skaičiuojant mokesčio sumą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, atsižvelgiama į anksčiau į biudžetą pervestas sumas.

Ketvirčio mokėjimo apskaičiavimo pavyzdys

Organizacija LLC „Perekrestok“ taiko OSN, mokėdama pajamų mokestį kas ketvirtį. Pagal I ketvirčio rezultatus įmonė nustatė 50 000 rublių pelną, antrojo - 68 000 rublių. Įmonės buhalterija nustatė mokesčio sumą:

Remiantis I ketvirčio rezultatais: H1 = 50 000 x 20% = 10 000 rublių.
Remiantis II ketvirčio rezultatais: H2 = 68 000 x 20% = 13 600 rublių.
Liepos mėnesį pervesta suma: N = 13 600 – 10 000 = 3 600 rublių.

Jei įmonė I ketvirčio pabaigoje turi pelno, bet 6 mėnesių pabaigoje yra nuostolinga, šešis mėnesius mokestis nėra mokamas.

Papildomas mokėjimas ir mokesčių grąžinimas pagal kalendorinių metų rezultatus

Įmonės pelno mokestį moka pagal kalendorinių metų finansinius rezultatus, atsižvelgdamos į einamuosius preliminarius atskaitymus. Galutinė organizacijos įsipareigojimų suma nurodoma deklaracijoje. Skirtumas tarp anksčiau per ataskaitinius laikotarpius įmokėtų sumų ir galutinio mokėjimo pervedamas į biudžetą pagal metinių ataskaitų pateikimo terminą.

Jei metų pabaigoje organizacija gavo neigiamų rodiklių (nuostolių), papildomai mokėjimas nėra mokamas, o sumokėti avansiniai mokėjimai neišnyksta ir kaupiasi mokesčių mokėtojo asmeninėje sąskaitoje. Dėl tolesnio lėšų panaudojimo turite kreiptis į teritorinę instituciją.

Pervestų sumų grąžinimas

Įmonės, kurios metų pabaigoje patyrė nuostolių, gali turėti atskaitymus pagal tarpinių laikotarpių rezultatus. Anksčiau atliktas avansas yra permoka ir gali būti kompensuojamas ateinančiais laikotarpiais arba grąžinamas metų pabaigoje po ataskaitų pateikimo. Norėdami grąžinti permokėtas sumas, asmuo turi pateikti Federalinei mokesčių tarnybai prašymą, kuriame nurodoma:

Informacija apie inspekciją, kuriai siunčiamas laiškas.
Mokesčių mokėtojo įmonės duomenys.
Permokos priežastys ir laikotarpis.
Įmonės nustatyta grąžintina suma.
Įmonės sąskaitos duomenys, skirti lėšų pervedimui.

Dokumentas patvirtinamas organizacijos vadovo parašu ir antspaudu. Prašymą grąžinti Federalinei mokesčių tarnybai pateikia asmeniškai organizacijos atstovas arba išsiunčia inspekcijai paštu. Patikrinimas grąžina pinigus išnagrinėjęs paraišką ir atlikęs dokumentų auditą per 3 mėnesius nuo paraiškos pateikimo. Įmonė per 5 dienas raštu patvirtinama, kad buvo priimtas teigiamas sprendimas dėl įskaitymo prašymo.

Jei įmonė turi tokio pat dydžio skolą biudžetui, Federalinė mokesčių tarnyba gali įskaityti permoką iš įmonei priskirtų įsiskolinimų, baudų ar baudų. Operacija atliekama be įmonės sutikimo.

Įvairių organizacinių formų įmonių pelno apmokestinimas

Įmonių, įregistruotų kaip juridinis asmuo (pvz., UAB) ir individualių verslininkų, pelno mokesčio mokėjimas skiriasi.

Sąlygos	OOO	IP
Pagrindinio mokesčio rūšis	Pajamų mokestis	Asmeninių pajamų mokestis
Skaičiavimo procedūra	Pajamos atėmus išlaidas	Pajamos atėmus išlaidas
Pasiūlymas	20% suskirstytas pagal biudžetą	13%
Avansiniai mokėjimai	Kas mėnesį arba kas ketvirtį iki 28 d	Liepos 15, spalio 15, sausio 15 d
Avanso sumos įskaitymas	Atsižvelgta skaičiuojant	taip pat
Galutinis mokėjimas	Ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 28 d	Ne vėliau kaip iki liepos 15 d., metams pasibaigus

Mažų įmonių pelno mokesčio sumokėjimo terminai sutampa su kitų dydžių įmonių sumokėjimo terminais. Vienintelė lengvata – galimas administracinės baudos pakeitimas įspėjimu, kai ji skiriama vadovui už pavėluotą mokesčių sumokėjimą.

Smulkaus verslo organizacijos retai naudoja OSN. Preferencinis režimas – tai supaprastinta mokesčių sistema, pagal kurią apskaičiuojamas ir mokamas vienas mokestis. Mokėjimas atliekamas metų pabaigoje, o einamaisiais metais asmenys atlieka preliminarius mokėjimus, kurie įskaitomi į galutinę mokėjimo sumą.

Atsakomybė už mokėjimo tvarkos pažeidimą

Avansinių mokesčio dalių pervedimo terminų pažeidimas užtraukia baudą. Federalinė mokesčių tarnyba neturi teisės skirti sankcijų (baudų), išskyrus baudas. Suma nustatoma už kiekvieną uždelstą dieną, įskaitant mokėjimo datą po mokėjimo termino. Išieškoma 1/300 baudos apskaičiavimo dieną galiojančios refinansavimo normos.

Bauda už apskaičiuoto mokesčio nesumokėjimą renkama pagal pateiktos metų deklaracijos rezultatus. Nesumokėjus mokesčių ar jo avansinių mokėjimų, Federalinė mokesčių tarnybos inspekcija turi teisę išieškoti trūkstamą sumą iš įmonės sąskaitos, išsiųsdama reikalavimą.

Kategorija „Klausimai ir atsakymai“

Klausimas Nr.1. Kada gruodį įkurta organizacija pradeda mokėti pajamų mokestį?

Pirmasis terminas, iki kurio įmonė turi pateikti ataskaitas ir sumokėti mokesčius, bus 1-asis metų ketvirtis po įregistravimo.

Klausimas Nr.2. Ar yra terminas, per kurį galima grąžinti sumą, atsiradusią organizacijos asmeninėje sąskaitoje kaip permoką?

Į biudžetą permokėtos sumos grąžinamos per 3 metus nuo mokėjimo operacijos. Pasibaigus terminui suma liks organizacijai, tačiau jos panaudoti nebus galima.

Klausimas Nr.3. Kaip apskaičiuojama delspinigiai, jei atsiskaitymo laikotarpiu keičiasi tarifas?

Jei per laikotarpį kursas keičiasi, atsiskaitymų segmentai suskirstomi į skirtingas reikšmes ir toliau sumuojamos sankcijos. Įmonė gali savarankiškai nustatyti sankcijos dydį, pasinaudojusi netesybų skaičiuokle.

Klausimas Nr.4. Ar permoką, susidariusią dėl aritmetinės klaidos, galima kompensuoti nepareiškus pretenzijos?

Dauguma Federalinės mokesčių tarnybos laikosi nuomonės, kad mokėtojas gali atsižvelgti į sumas, kurias organizacija per daug įnešė dėl klaidos, apskaičiuodama ateityje. Norint pašalinti nereikalingus klausimus, būtina su teritorine įstaiga, kuri yra registruota įmonėje, išsiaiškinti, ar reikia pateikti papildomą dokumentą.

Klausimas Nr.5. Kaip supaprastinti permokėto mokesčio įskaitymą?

Įmonės, turinčios asmenines sąskaitas Federalinėje mokesčių tarnyboje, supaprastina įskaitymo procedūrą. Elektroniniu būdu pateiktos paraiškos išnagrinėjamos operatyviai ir negaištant laiko asmeniniam dokumento pateikimui.

Organizacijos (ir jų veiklos vykdytojai), kurių pardavimo pajamos per praėjusius 4 ketvirčius neviršija vidutiniškai 15 milijonų rublių už kiekvieną ketvirtį, turi teisę mokėti tik ketvirčio pajamų mokesčio avansus. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 3 punktas).

Pelno mokesčio ataskaitinis laikotarpis

Organizacijoms, kurios moka tik ketvirčio avansus, ataskaitiniai laikotarpiai yra pirmasis ketvirtis, pusė metų, 9 mėnesiai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 285 straipsnio 2 punktas).

Tokių organizacijų mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 285 straipsnio 1 punktas).

Pajamų mokesčio tarifas

2017-2020 metams Nustatyti šie pajamų mokesčio tarifai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1 dalis):

į federalinį biudžetą - 3%;
į regiono biudžetą – 17 proc.

Tiesa, steigiamųjų subjektų valdžios institucijos kai kurioms mokėtojų kategorijoms gali sumažinti į regiono biudžetą įskaitytą mokesčių tarifą. Tuo pačiu metu regioninis tarifas negali būti mažesnis nei 12,5% 2017–2020 m.

Pelno mokesčio avanso apskaičiavimas

Ketvirčio avansų sumos apskaičiuojamos per kalendorinius metus kaupimo principu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 2 punktas). Pirmojo ketvirčio avanso suma apskaičiuojama taip:

I ketvirčio avanso suma (I ketvirčio deklaracijos 02 lapo 180 psl.) = mokesčio bazė (I ketvirčio deklaracijos 02 lapo 120 psl.) x Mokesčio tarifas (Deklaracijos 02 lapo 140 psl. 1 ketvirtis)

Avanso suma kiekvienam ataskaitiniam laikotarpiui apskaičiuojama taip pat.

Metinis mokesčio dydis apskaičiuojamas taip:

Mokesčio suma už metus (metų deklaracijos 02 lapo 180 psl.) = Mokesčio bazė (Metų deklaracijos 02 lapo 120 puslapis) x Mokesčio tarifas (Metų deklaracijos 02 lapo 140 psl.)

Papildomai į biudžetą mokėtinos avanso sumos apskaičiavimas

Avanso suma, kuri kito ataskaitinio laikotarpio pabaigoje turi būti papildomai sumokėta į biudžetą, apskaičiuojama atsižvelgiant į anksčiau sumokėtus avansus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 2 punktas):

I ketvirčio avanso suma, papildomai mokant į biudžetą (1-ojo ketvirčio deklaracijos 02 lapo 270 eilutė + 271 eilutė) = I ketvirčio avanso suma (1-ojo ketvirčio deklaracijos 02 lapo 180 eilutė). ketvirtis)

Avanso suma už pusmetį, papildomai mokant į biudžetą (270 eilutė + pusmečio deklaracijos 02 lapo 271 eilutė) = avanso suma už pusmetį (pusmečio 02 lapo 180 eilutė) Deklaracija) – Pirmojo ketvirčio avanso suma (02 lapo Deklaracijos už pusmetį 210 eilutė = 02 lapo pirmojo ketvirčio deklaracijų 180 puslapis)

Avanso suma už 9 mėnesius, papildomai mokant į biudžetą (270 eilutė + 9 mėnesių deklaracijos 02 lapo 271 eilutė) = 9 mėnesių avanso suma (9 mėnesių deklaracijos 02 lapo 180 eilutė) - Avansas suma už pusę metų (210 eilutė 02 lapas Deklaracija už 9 mėnesius = puslapis 180 lapas 02 Deklaracija už pusę metų)

Metinė mokesčių suma, kurią reikia sumokėti į biudžetą, nustatoma taip:

Mokesčio suma už metus, kuriai papildomai reikia mokėti į biudžetą (metų deklaracijos 02 lapo 270 eilutė + 271 eilutė) = Metų mokesčio suma (metų deklaracijos 02 lapo 180 eilutė) - Avanso suma už 9 mėnesius (02 lapo Deklaracijų 210 psl. už metus = 02 lapo Deklaracijų 180 psl. už 9 mėnesius)

Beje, jeigu einamojo ataskaitinio laikotarpio/metų avansas/mokestis yra mažesnis nei ankstesnių ataskaitinių laikotarpių avansinių mokėjimų suma, tuomet į biudžetą nieko mokėti nereikia (PMĮ 287 str. 1 p. Rusijos Federacijos kodeksas). Tai įmanoma, pavyzdžiui, gavus nuostolį.

Atkreipkite dėmesį, kad pateikėme bendras avanso/mokesčio apskaičiavimo formules. Organizacijoms, mokančioms prekybos mokestį, taip pat organizacijoms, mokančioms mokesčius už Rusijos Federacijos ribų, kurių suma įskaičiuojama į pajamų mokesčio mokėjimą, avansas/mokestis apskaičiuojamas šiek tiek kitaip.

Avansų mokėjimo pagal faktinį pelną terminas

Avansiniai mokėjimai sumokami ne vėliau kaip 28 mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnio 1 punktas, 289 straipsnio 3 punktas). Mokestis metų pabaigoje sumokamas ne vėliau kaip iki kitų ataskaitinių metų kovo 28 d.

Pajamų mokestis yra vienas iš pagrindinių Rusijos Federacijos valstybės biudžeto formavimo šaltinių.

Pelno mokestis yra tiesioginis mokestis, kurio dydis nustatomas pagal įmonės pajamų ir sąnaudų skirtumą.

Kas yra pajamų mokesčio mokėtojas?

Pelno mokesčio mokėtojai yra šie asmenys:

Visi Rusijos juridiniai asmenys, kuriems taikoma bendra mokesčių sistema;
Užsienio įmonės, veikiančios per nuolatines atstovybes Rusijoje;
Užsienio įmonės, pripažintos Rusijos Federacijos mokesčių rezidentėmis pagal tarptautinę sutartį;
Užsienio įmonės, kurių faktinė buvimo vieta yra Rusijos Federacijos teritorijoje, nebent tarptautinėje sutartyje numatytos kitos sąlygos.

Kas nėra pelno mokesčio mokėtojas?

Juridiniai asmenys, nemokantys pelno mokesčio, apima:

Rusijos juridiniai asmenys, pasirinkę specialų apmokestinimo režimą, pavyzdžiui, vieningą žemės ūkio mokestį, supaprastintą mokesčių sistemą, suvienodintą pelno mokestį, arba įmonei mokėti mokesčius už lošimų verslą;
Skolkovo inovacijų centro projekto dalyviai

Mokesčių bazė

Norint apskaičiuoti apmokestinamąją bazę mokant pelno mokestį, mokesčio tarifą reikia padauginti iš skirtumo tarp įmonės pajamų ir sąnaudų. Jei pajamų suma mažesnė už išlaidų sumą, tada mokesčio bazė lygi nuliui. Įmonės pelnas nustatomas kaupimo principu nuo kalendorinių metų pradžios. Pelno mokesčio įstatymai numato skirtingus tarifus, todėl įmonė turi skaičiuoti pajamas atskirai kiekvienai veiklos rūšiai.

Pajamų mokesčio tarifas

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, pajamų mokesčio tarifas yra 20%, iš kurių 2% pervedami į federalinį biudžetą, o 18% - į Rusijos Federacijos vietinį biudžetą.

Juridiniams asmenims – specialiųjų ekonominių zonų ir laisvųjų ekonominių zonų gyventojams (dalyviams);
Įmonėms, dalyvaujančioms regioniniuose investiciniuose projektuose;
juridiniams asmenims, gavusiems sparčios socialinės ir ekonominės plėtros teritorijos arba Vladivostoko laisvojo uosto gyventojo statusą

Mokestinis pajamų mokesčio pervedimo laikotarpis

Pelno mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, sumokama galutinė pelno mokesčio įmoka, atsižvelgiant į visus avansinius mokėjimus per metus, ir pateikiama pelno mokesčio deklaracija.

Taip pat yra ataskaitiniai pajamų mokesčio laikotarpiai, kurie skirstomi į dvi grupes:

ketvirčio ataskaitos;
mėnesines ataskaitas.

Įmonė savarankiškai pasirenka, kokį pelno mokesčio ataskaitinį laikotarpį turės ir tai turi būti nurodyta įmonės norminiuose dokumentuose. Priklausomai nuo to, kurį ataskaitinį laikotarpį įmonė pasirenka, tada šiam ataskaitiniam laikotarpiui pasibaigus ji turi ne tik pervesti avansinius mokėjimus už pelno mokestį, bet ir pateikti pelno mokesčio deklaraciją.

Kokie yra pajamų mokesčių pervedimo terminai?

Pajamų mokesčio mokėjimai skirstomi į šias kategorijas:

Pelno mokesčio apskaičiavimo būdai

Skaičiuodami pelną galite naudoti skirtingus pelno mokesčio apskaičiavimo būdus. Pažvelkime į kiekvieną atskirai:

Pirmasis metodas yra kaupimo metodas., taikant šį metodą, į įmonės pajamas ir sąnaudas atsižvelgiama tik tuo laikotarpiu, kai jos buvo patirtos, neatsižvelgiant į tai, kada lėšos buvo gautos į sąskaitą ar nurašytos nuo sąskaitos apmokėti už prekes;

Antrasis metodas yra grynųjų pinigų metodas., taikant šį metodą, į įmonės pajamas ir sąnaudas atsižvelgiama tada, kai jos faktiškai gaunamos arba buvo nurašytos iš įmonės sąskaitos. Štai kodėl tai vadinama grynaisiais: pinigai, gauti į sąskaitą, būtinai atspindi pajamas, pinigai, siunčiami iš sąskaitos apmokėti už prekes, paslaugas ar darbus, iš karto atspindi išlaidas. Šiuo metodu gali naudotis juridiniai asmenys, kuriems taikoma bendroji mokesčių sistema ir kurių pajamos per praėjusius 4 ketvirčius neviršijo 1 milijono rublių už kiekvieną laikotarpį.

Kadangi grynųjų pinigų metodas turi tam tikrų apribojimų, beveik visos įmonės taiko kaupimo metodą.

III ketvirčio pelno mokesčio deklaracija

Nepriklausomai nuo to, kaip įmonė kas mėnesį ar kas ketvirtį rengia ataskaitas, pildant pelno mokesčio deklaraciją naudojama viena forma. Tokią formą naudosime, kad atspindėtume III ketvirčio duomenis.

Pildydami trečiojo ketvirčio pelno mokesčio deklaraciją, tam tikroje eilutėje, kuri yra tituliniame puslapyje, turite nurodyti šio laikotarpio kodą. Šis kodavimas skiriasi visiems mokesčių mokėtojams, būtent:

15 - už kas ketvirtį rengiamą deklaraciją konsoliduotai mokesčių mokėtojų grupei;
33 - už paprasto mokesčių mokėtojo kas ketvirtį rengiamą deklaraciją;
43 - už paprasto mokesčių mokėtojo kas mėnesį rengiamą deklaraciją;
65 - už kas mėnesį rengiamą deklaraciją konsoliduotai mokesčių mokėtojų grupei.

Be titulinio puslapio, taip pat būtina užpildyti tam tikras dalis, būtent:

1 skirsnio 1.1 skirsnis – atspindi mokesčio sumą, kuri turi būti sumokėta per ataskaitinį laikotarpį;

02 lapas – rodomi suvestiniai duomenys mokesčių apskaičiavimui;

02 lapo priedai Nr. 1 ir Nr. 2 - pateikiami duomenys apie pajamas ir išlaidas, kurios yra susijusios su mokesčių apskaičiavimu

Visi kiti skyriai pildomi pagal poreikį, III ketvirtį į deklaraciją nereikia įtraukti skilčių, kurios pildomos metinės ataskaitos metu.

3 ketvirčio duomenų įvedimo ypatybės

Pildant pajamų deklaraciją su mėnesinėmis įmokomis, deklaracijoje turi būti atsispindi kito ketvirčio avansinių mokėjimų sukaupimas, o pagrindinis šio laikotarpio bruožas yra tas, kad būtina atspindėti ir kitų metų pirmojo ketvirčio avansinius mokėjimus. .

Norėdami tai padaryti, 02 lape reikia naudoti ne tik 290–310 eilutes, kurios paprastai užpildomos tarpinėje ataskaitoje, bet ir 320–340 eilutes, kurių pavadinimas tiesiogiai rodo, kad į jas įtraukiamos sukauptos avansų sumos. kitų metų I ketvirtį.