ND per l'utile del primo trimestre. Foglio informativo per il calcolo dell'imposta sul reddito e degli acconti per il primo trimestre

La dichiarazione dei redditi per il primo trimestre del 2018 (di seguito denominata DNP) è redatta in conformità con le norme introdotte dall'Ordine del Servizio fiscale federale russo n. ММВ-7-3/ del 19/10/2016 . Abbiamo compilato istruzioni visive per semplificarti la preparazione del documento e la segnalazione alle autorità fiscali.

Chi presenta la dichiarazione dei redditi?

L'attuale modulo KND 1151006 è stato introdotto a partire dalla rendicontazione per il 2016. Tutte le persone giuridiche - organizzazioni che operano sul territorio della Federazione Russa devono presentarlo:

• Società russe e straniere che pagano le tasse in Russia e operano su OSNO.
• Agenti fiscali per i pagamenti ai contribuenti presso la loro sede in base ai risultati di ciascun periodo in cui sono stati effettuati tali pagamenti.
• I partecipanti responsabili presentano i rapporti sul gruppo consolidato nel luogo di registrazione dell'accordo sulla formazione di tale gruppo.
• Società soggette a regimi speciali per transazioni con titoli emessi dalla Federazione Russa e dividendi di società straniere.

Se l'attività non è stata effettivamente svolta, ma la società non è stata ufficialmente liquidata, è tenuta a presentare uno zero.

Quando inviare: una volta al mese o trimestralmente?

Il periodo d'imposta per l'imposta sul reddito è un anno solare. Il periodo di riferimento può essere un mese (due, tre...) o un trimestre. Come determinare chi e quando presentare il modulo di segnalazione al Servizio fiscale federale?

IMPORTANTE

Le aziende riferiscono trimestralmente con anticipi fiscali trimestrali. Se il calcolo si basa sul profitto effettivo, la dichiarazione deve essere presentata mensilmente.

Il DNI per il 1° trimestre del 2018 deve essere presentato entro il 28 aprile 2018. I dipendenti statali e le organizzazioni senza scopo di lucro compilano il modulo di segnalazione una volta all'anno alla fine del periodo fiscale.

Come e dove presentare la dichiarazione

L'articolo 80 del Codice Fiscale della Federazione Russa, paragrafo 3, fissa le possibili modalità di presentazione del modulo:

• Personalmente o tramite il vostro rappresentante mediante delega cartacea.
• Attraverso l'operatore EDF in formato elettronico.
• Tramite Russian Post tramite lettera di valore con inventario del contenuto.

IMPORTANTE

Non tutti possono approvare il DNP sulla carta. Se l'azienda ha 100 o più persone, il documento deve essere inviato solo online tramite TKS con firma elettronica.

Se commetti un errore nel metodo di invio del modulo, verrà applicata una multa di 200 rubli. sulla base delle norme del Codice Fiscale della Federazione Russa, art. 119.1.

Indipendentemente dall'opzione di consegna - di persona su supporto cartaceo o elettronico - i dati vengono inviati al Servizio fiscale federale presso la sede dell'organizzazione. Se hai una divisione, puoi scegliere dove inviare il modulo: all'IRS principale o all'ufficio delle imposte presso la sede della divisione.

Posso essere multato per il ritardo nella presentazione della segnalazione?

Se invii il modulo di segnalazione dopo la scadenza ufficiale per la presentazione, dovrai affrontare una multa di 200 rubli. (Articolo 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa), nonché sanzioni amministrative fino a 500 rubli. o un avvertimento ai funzionari (articolo 15.5-15.6 del codice amministrativo).

IMPORTANTE

La presentazione tardiva della dichiarazione dei redditi per l'anno comporterà sanzioni fino al 30% dell'importo dell'imposta, minimo - 1000 rubli. (Articolo 119 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Composizione della dichiarazione dei redditi

Il rapporto comprende le seguenti sezioni:

• Foglio 01 - foglio titolo.
• La sezione 1.1 è definitiva.
• Foglio 02 - calcolo delle imposte.
• Continua il foglio 02.
• Appendici al foglio 02 - calcoli.

Le domande vengono compilate solo se il contribuente ha effettuato operazioni rilevanti che costituiscono la base imponibile per l'imposta sul reddito.

Il legislatore, oltre al modello DNP, ha approvato apposite istruzioni con indicazioni passo passo su come predisporre il documento. È riportato nell'Appendice n. 2 del già noto Ordine del Servizio fiscale federale n. ММВ-7-3/572.

Nonostante ciò, molte persone hanno ancora domande sulla compilazione del modulo. Abbiamo sviluppato un semplice algoritmo che aiuterà a far fronte a questo compito. Vediamolo con un esempio.

Un esempio di compilazione di una dichiarazione per il 1° trimestre 2018

La società JSC "Molotok" per il periodo dal 01/01/18 al 31/03/18 ha ricevuto le seguenti entrate:

• Dalle vendite per un importo di 100.000 rubli.
• Dalla rivendita di beni: 25.000 rubli.
• Non vendite: 58.000 rubli.

Le sue spese sono:

• Relativo alle vendite: 53.000 rubli.
• Relativo alla rivendita di beni - RUB 24.000. (di cui 19.000 rubli sono andati all'acquisto di beni).
• Indiretto, relativo alle vendite: 10.000 rubli. (di cui 5.000 rubli sono tasse ai sensi dell'articolo 270 del codice fiscale della Federazione Russa).
• Mancate vendite: 42.000 rubli. (di cui 40.000 rubli sono interessi sui prestiti e 2.000 rubli sono penalità previste da accordi con le controparti).

L'imposta sul reddito viene pagata con un'aliquota del 20%.

Effettuiamo un calcolo preliminare delle imposte per il 1° trimestre 2018:

((100.000 + 25.000 + 58.000) – (53.000 + 24.000 +10.000 + 42.000)) * 20% = 10.800 rub.

Iniziamo a compilare il modulo.

Passaggio 1: copertina

In questa fase, è necessario inserire correttamente i dati sulla società e sul periodo di riferimento. È necessario compilare il foglio come segue:

• 0 - numero di rettifica (abbiamo impostato 0, poiché stiamo presentando la prima dichiarazione per il 1° trimestre 2018). Se stiamo inviando una correzione, è necessario indicare il numero della correzione: 1, 2, ecc.
• 21 - periodo fiscale (di riferimento). Abbiamo il 1° trimestre, quindi inseriamo 21 (per il 2 indicheremmo 31, per 9 mesi - 33, per l'anno - 34).

IMPORTANTE

Per chi riporta mensilmente il codice del periodo è indicato in modo sequenziale, a partire da 35 (gennaio) e così via, per l'anno sarà 46.

• Codice fiscale, INN/KPP, nome, OKVED - sono indicati in conformità con i documenti costitutivi.
• Il codice del luogo di registrazione è unificato: le grandi aziende lo mettono a 213, i contribuenti stranieri a 245, per le società nazionali questo codice è 214.

Tutte le informazioni di cui sopra sono certificate dal rappresentante del contribuente e viene fissata la data per l'emissione del verbale.

Fase 2: compilare l'Appendice 1 al foglio 02 della dichiarazione

Sebbene il DNP inizi con la Sezione 1, è definitivo e viene compilato secondo i dati della domanda. Pertanto, inizieremo con loro.

Agg. 1 Foglio 02 - inserisci le informazioni sul nostro reddito:

• Pagina 011 - entrate derivanti dalla vendita di prodotti/servizi di propria produzione - 100.000 rubli.
• Pagina 012 - entrate dalla rivendita di beni - 25.000 rubli.
• Totale in linea 010 - 125.000 rubli.
• 040 - la somma di tutte le entrate (vendite) - 125.000 rubli.
• Alle pagine 100 e 101 ci sarà lo stesso valore: 58.000 rubli. (reddito non operativo).

Passo 3: inserisci i valori nell'Appendice 2 del Foglio 02

Questo modulo è progettato per riflettere le spese aziendali che ridurranno il reddito imponibile della società.

Nel nostro caso i costi saranno elencati come segue:

• 010 - 53.000 rubli. (diretti ai prodotti/servizi venduti);
• 020 - 24.000 rubli. (diretto per la rivendita di beni);
  • incluso 030 - 19.000 rubli. (prezzo di acquisto della merce rivenduta);
• 040 - 10.000 rubli. (indiretto per l'implementazione);
  • incluso 041 - 5.000 rubli. (imposte ai sensi dell'articolo 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

• 200 - 42.000 rubli. (spese non operative);
  • incluso 201 - 40.000 rubli. (interessi sui fondi presi in prestito);
  • 205 - 2.000 rubli. (sanzioni per mancato adempimento degli obblighi contrattuali).

Passaggio 4: calcolo delle imposte, compilare il Foglio 02

Tutto è semplice qui:

• 010 (riportiamo i dati da pag. 040 dell'Allegato 1 L. 02) - proventi delle vendite. Nel nostro caso: 125.000 rubli);
• 020 (lo prendiamo da pagina 100 dell'Appendice 1 L. 02) - reddito non operativo, per noi è 58.000 rubli;
• 030 (tratto da pag. 130 Pr. 2 L. 02) - costi di vendita: 87.000 rubli;
• 040 (200 + 300 Pr. 2 L. 02) spese non operative: 42.000 rub.

Il totale si calcola così: 010 + 020 – 030 – 040 + 050.

Scriviamo questa espressione in numeri:

125.000 + 58.000 – 87.000 – 42.000 + 0 = 54.000 rubli - questa è la base imponibile per l'imposta sul reddito per 1 trimestre. 2018 JSC "Molotok". Su tale importo la società pagherà un’imposta con un’aliquota del 20%.

Come viene ripartita l’aliquota fiscale?

Il legislatore ha previsto il pagamento dell’imposta nelle seguenti proporzioni:

• 20% - tariffa generale: indicare a pag. 140;
• 3% - versamento al bilancio federale: registro a pagina 150;
• Il 17% va al bilancio della tua regione: mettilo a pagina 160.

In termini assoluti sarebbe simile a questo:

• 180 pagine - 10.800 rubli;
• 190 - 1 620 (3%);
• 200 - 9 180 (17%).

JSC Molotok deve contribuire con questi importi ai bilanci federali e regionali sulla base dei risultati del lavoro per il primo periodo di riferimento del 2018.

Alla fine di ogni periodo di rendicontazione stabilito dall'ispezione, le aziende sono tenute per legge a contare e presentare una dichiarazione alle autorità fiscali, in cui viene indicato l'importo pagato allo Stato. Questo importo viene visualizzato in una colonna separata durante la compilazione della riga 210 per il periodo di riferimento. Questa colonna è un indicatore di quanto l'impresa pagherà allo Stato sotto forma di anticipi.

In cosa consiste la linea 210?

Il dichiarante calcola autonomamente il pagamento, che viene pagato in anticipo, in base alla tariffa prescritta per l'organizzazione. Calcolato dall'inizio del periodo di riferimento fino alla fine. Ciò è affermato nell’art. clausola 1 del Codice Fiscale. Vi sono casi eccezionali in cui, quando si percepiscono redditi già maturati e pagati da un gruppo di contribuenti, tale importo non è indicato nella dichiarazione (articolo 286, paragrafi 4,5 del Codice Fiscale)

La riga 210 della dichiarazione stessa riporta i redditi percepiti dall'impresa e i contributi versati al bilancio. Gli indicatori delle righe da 210 a 230 non riflettono i profitti e le perdite effettivi dell'organizzazione. La riga stessa mostra come l'azienda paga le tasse, mensilmente o trimestralmente. Se inserisci correttamente i dati in altre sezioni, la stessa riga 210 non causerà alcuna difficoltà durante la compilazione. Sulla base dei dati già inseriti vengono generati gli indicatori della riga 210.

Sequenza di immissione dei dati nella riga 210

Secondo l'articolo 286, comma 2, alla fine del periodo di riferimento, tutti i dichiaranti compilano le dichiarazioni e trasferiscono le imposte al bilancio dello Stato. In un periodo di riferimento viene maturato il seguente importo:

• Il pagamento anticipato viene pagato una volta al mese nel 1° trimestre del periodo in corso. È pari all'importo del pagamento dovuto nell'ultimo trimestre del periodo precedente.
• Il pagamento mensile viene versato al budget nel 2° trimestre del periodo corrente. È pari a 1/3 dell'importo dell'anticipo maturato nel primo trimestre dell'anno in corso.
• Pagamento ogni mese, che viene versato al budget nel 3° trimestre. È pari ad 1/3 della differenza tra l'importo maturato nel semestre.
• La rata mensile, pagata nel 4° trimestre, è costituita da 1/3 della differenza dell'importo maturato per sei mesi e nove mesi.

Cioè, puoi specificarlo in questo modo:

La società Vesna LLC effettua bonifici ogni mese, suddivisi in importi anticipati.

Importo anticipato per il pagamento mensile per 1 mq. dell'anno in corso è noto e ammonta a 30.000 rubli. Di loro:

• 3.000 rubli vanno al Tesoro federale.
• 27.000 rubli vanno alla Tesoreria regionale.

Nel corso del primo trimestre la società ha effettuato trasferimenti nei termini previsti dalla legge. Durante l'intero primo trimestre Vesna LLC ha versato anticipi per un importo di:

• 3.000*3 = 9.000 al Tesoro federale.
• 27.000*3 = 81.000 al bilancio locale.

Alla fine del primo trimestre, l'azienda riceve un reddito di 100.000, quindi l'anticipo, o meglio, il suo importo è (100.000*20% riga 180) 20.000 rubli. Quindi la detrazione viene calcolata come segue:

• 100.000*2% linea 190 = 2.000 Contributi al bilancio federale.
• 100.000*18% linea 200 = 18.000 Contributi al bilancio locale.

Nel corso del 1° trimestre Vesna LLC ha notificato all'ufficio delle imposte le modifiche nei pagamenti. A partire dal secondo trimestre, le entrate dell’organizzazione non hanno superato i quindici milioni di rubli, quindi ha smesso di effettuare pagamenti anticipati mensili.

Se per qualche motivo il contabile ha compilato la riga 210 durante la compilazione della dichiarazione per il 1 ° trimestre e allo stesso tempo è stata presentata una domanda per annullare i pagamenti mensili, l'ufficio delle imposte si aspetterà il pagamento. Per effettuare un'operazione di storno è necessario informarne l'ispettore. Ciò deriva dall'articolo 286 del codice fiscale. clausola 3.

Come compilare il campione

Tutti gli accantonamenti per le imposte sul reddito - riga 210 - vengono pagati ogni mese o trimestralmente. Questi dati si riflettono nelle righe del documento 210, 220, 230. Nella dichiarazione, questo è il foglio 2. Per evitare errori che si verificano durante la compilazione della riga 210 della dichiarazione, è anche possibile utilizzare la seguente formula.

• D(1Q) L02S210= D (ultimo anno) L02S320;
• D(p/g) L02S210=D(1kv) L02 (s180+S290);
• D(9mesi) L02S210= D(p/g) L02 (S180+S290);
• D(anno)L02S210=D(9mesi) L02 (S180+S290);

Se nel calcolo del pagamento proporzionale (anticipo) risulta pari a zero o negativo, significa che nel trimestre non sono stati effettuati anticipi. In base all'art. 287 comma 1, gli anticipi versati durante il periodo vengono conteggiati al momento del pagamento dei pagamenti alla fine del periodo di riferimento.

Un periodo di riferimento significa un anno. I periodi di riferimento sono rispettivamente il 1° trimestre, il semestre, 9 mesi e un anno. Ne consegue che i pagamenti alla fine del periodo vengono conteggiati contro le imposte alla fine del periodo successivo.

Se si verifica una situazione in cui il pagamento per nove mesi e per il 4o trimestre è inferiore, il contribuente potrebbe pagare meno alla tesoreria statale. La somma di denaro risultante dalla differenza tra i due periodi va a ridurre il debito.

Se il reddito aumenta, la società che ha emesso acconti trimestrali sarà tenuta a passare al pagamento dei pagamenti mensili. Se il profitto dell'impresa supera i quindici milioni di rubli, l'organizzazione è obbligata a versare anticipi mensili.

Le imprese pagano anticipatamente l'imposta sul reddito mensilmente o trimestralmente. La frequenza del pagamento delle imposte al bilancio dipende dalla categoria dell'organizzazione e dall'importo delle entrate ricevute. I contribuenti dell'imposta anticipata sono persone che utilizzano il sistema fiscale generale per la contabilità. La procedura per determinare gli importi degli obblighi e la data di trasferimento sono stabilite dall'art. 286, 287 Codice Fiscale della Federazione Russa. In questo articolo ti parleremo dei pagamenti anticipati per l'imposta sul reddito e forniremo esempi di calcoli.

Obbligo di pagamento mensile

Vengono utilizzate le opzioni per il calcolo delle imposte mensili basate sui profitti effettivi e sui risultati degli indicatori finanziari del trimestre.

Opzione di pagamento mensile	Ordine di calcolo	Peculiarità
Importo mensile basato sul profitto effettivo ricevuto	Il profitto ricevuto dall'organizzazione è determinato dal totale cumulativo	L'imposta è calcolata sulla base dei risultati del periodo, tenendo conto degli acconti versati
Mensile, in base ai risultati dell'utile ricevuto nel trimestre	Gli importi vengono pagati in rate costanti calcolate per il trimestre precedente.	Al momento del pagamento vengono presi in considerazione gli importi pagati in precedenza nel corso dell'anno con un pagamento aggiuntivo basato sui risultati trimestrali.

Obbligo di versare acconti trimestrali

La società ha il diritto di effettuare pagamenti anticipati trimestralmente. Per un certo numero di organizzazioni vengono forniti solo pagamenti fiscali trimestrali. Ai sensi del comma 3 dell'art. 286 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i pagamenti trimestrali vengono effettuati dalle organizzazioni:

• Avere entrate nei 4 trimestri precedenti non superiori alla media di 15 milioni di rubli per ogni trimestre. Per trimestri precedenti si intendono periodi che si susseguono in sequenza.
• Organizzazioni senza scopo di lucro che non ricevono entrate dalle loro attività.
• Società straniere con uffici di rappresentanza ufficiali nella Federazione Russa.
• Organizzazioni finanziate dal bilancio (escluse attività museali, teatrali, concertistiche, a condizione che non vi siano entrate derivanti da imprese). Società di persone semplici, investitori e altri nominati in un elenco chiuso.

Le imprese appena registrate pagano pagamenti trimestrali fino a quando non è trascorso un intero trimestre dalla data di registrazione. Successivamente, l'entità deve analizzare l'importo delle entrate. Le imprese hanno il diritto di calcolare le imposte trimestralmente fino al raggiungimento del limite di entrate pari a 5 milioni di rubli al mese o 15 milioni di rubli al trimestre. Una volta superato l'importo, le organizzazioni pagano gli importi mensilmente a partire dal mese successivo.

Le organizzazioni che sono passate al pagamento delle imposte mensili non effettuano pagamenti anticipati trimestrali. Le istituzioni culturali a bilancio (musei, teatri e simili) pagano le eventuali tasse alla fine dell'anno.

Termini di pagamento delle imposte e ripartizione per budget

Il termine per il versamento della rata trimestrale coincide con il giorno di presentazione delle relazioni. L'importo viene trasferito entro il 28° giorno del mese successivo alla fine del trimestre. I periodi di rendicontazione sono considerati trimestrali, semestrali e 9 mesi. Quando si pagano le tasse mensilmente, il pagamento è dovuto il 28 del mese successivo. Quando si trasferisce l'imposta, viene presa in considerazione la procedura di pagamento:

• Il pagamento viene effettuato secondo il codice di classificazione del budget (BCC). Un errore in un simbolo comporta il rimborso degli obblighi per un altro tipo di imposta o la memorizzazione dell'importo nel gruppo di pagamenti non chiari fino a quando non viene fornito chiarimento. Le sanzioni non vengono applicate per i trasferimenti all'interno dello stesso bilancio.
• Lo storno viene effettuato in due pagamenti, suddivisi per bilancio. Per il periodo dal 2017 al 2020, la distribuzione viene effettuata nel seguente ordine: il 3% dell'aliquota va al bilancio federale, il 17% dell'aliquota - a favore delle regioni, con un'aliquota fiscale totale pari al 20% dell'aliquota profitto ricevuto.
• L'aliquota inviata al bilancio regionale può essere ridotta sulla base delle leggi adottate dagli enti costituenti. Il limite minimo è del 12,5%.

La procedura per determinare l'importo dell'acconto mensile

I pagamenti vengono effettuati solo se esiste una base imponibile. Se non è presente alcun importo di pagamento anticipato nel periodo di fatturazione, il pagamento non verrà effettuato.

Un'impresa che ha subito una perdita sulla base dei risultati di 9 mesi non paga anticipi nel 4o trimestre dell'anno in corso e nel 1o trimestre dell'anno successivo.

Procedura per il calcolo delle detrazioni trimestrali

Un'impresa che paga anticipi trimestrali calcola l'importo delle passività in base agli utili ricevuti e all'aliquota fiscale corrente. Nel calcolare l'importo dell'imposta alla fine del periodo di riferimento, vengono presi in considerazione gli importi precedentemente trasferiti al bilancio.

Esempio di calcolo della rata trimestrale

L'organizzazione LLC "Perekrestok" applica l'OSN con il pagamento dell'imposta sul reddito trimestralmente. Sulla base dei risultati del primo trimestre, la società ha determinato un profitto di 50.000 rubli, nel secondo di 68.000 rubli. Il reparto contabilità dell'impresa ha determinato l'importo dell'imposta:

1. Sulla base dei risultati del 1° trimestre: H1 = 50.000 x 20% = 10.000 rubli.
2. Sulla base dei risultati del 2° trimestre: H2 = 68.000 x 20% = 13.600 rubli.
3. L’importo trasferito a luglio: N = 13.600 – 10.000 = 3.600 rubli.

Se un'impresa realizza un utile alla fine del primo trimestre, ma alla fine dei 6 mesi si registrano perdite, non viene pagata alcuna imposta per i sei mesi.

Pagamento aggiuntivo e rimborso fiscale in base ai risultati dell'anno solare

Le imprese pagano l'imposta sul reddito in base ai risultati finanziari dell'anno solare, tenendo conto delle detrazioni preliminari attuali. L'importo finale delle passività dell'organizzazione è indicato nella dichiarazione. La differenza tra gli importi precedentemente versati durante i periodi di riferimento e il pagamento finale viene trasferita al bilancio in base alla scadenza per la presentazione delle relazioni annuali.

Se alla fine dell'anno l'organizzazione ha ricevuto indicatori negativi (perdita), non viene effettuato alcun pagamento aggiuntivo e gli anticipi versati non scompaiono e si accumulano nel conto personale del contribuente. Per un ulteriore utilizzo dei fondi è necessario contattare l'autorità territoriale.

Rimborso degli importi in eccesso trasferiti

Le imprese che hanno subito perdite alla fine dell'anno possono avere detrazioni basate sui risultati dei periodi intermedi. Un anticipo versato in precedenza costituisce un pagamento in eccesso e può essere compensato in periodi futuri o restituito alla fine dell'anno dopo la rendicontazione. Per restituire gli importi pagati in eccesso, una persona deve presentare una domanda al Servizio fiscale federale indicando:

• Informazioni sull'Ispettorato a cui viene inviata la lettera.
• Dettagli dell'impresa contribuente.
• Motivi del pagamento in eccesso e del periodo.
• L'importo determinato dall'impresa da restituire.
• Dettagli del conto aziendale per il trasferimento di fondi.

Il documento è certificato dalla firma del capo dell'organizzazione e dal sigillo. La domanda di restituzione viene presentata personalmente al Servizio fiscale federale da un rappresentante dell'organizzazione o inviata all'Ispettorato per posta. L'ispezione effettua un rimborso dopo aver esaminato la domanda e condotto un audit documentale entro 3 mesi dalla domanda. L'impresa certifica per iscritto che entro 5 giorni è stata presa una decisione positiva sulla richiesta di compensazione.

Se un'impresa ha un debito dello stesso livello nei confronti del bilancio, il Servizio fiscale federale può compensare il pagamento in eccesso con gli arretrati, sanzioni o multe attribuite all'impresa. L'operazione viene eseguita senza il consenso dell'impresa.

Tassazione degli utili delle imprese con diverse forme organizzative

Il pagamento dell'imposta sul reddito differisce tra le imprese registrate come persona giuridica (ad esempio, LLC) e i singoli imprenditori.

Condizioni	OOO	IP
Tipo di imposta di base	Imposta sul reddito	Imposta sul reddito delle persone fisiche
Procedura di calcolo	Reddito meno spese	Reddito meno spese
Offerta	20% suddiviso per budget	13%
Pagamenti anticipati	Mensile o trimestrale fino al 28	15 luglio, 15 ottobre, 15 gennaio
Compensazione dell'importo dell'anticipo	Preso in considerazione nel calcolo	Allo stesso modo
Pagamento finale	Entro il 28 marzo dell'anno successivo	Entro e non oltre il 15 luglio successivo alla fine dell'anno

Le scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito da parte delle piccole imprese coincidono con le date di pagamento effettuate dalle imprese di altre dimensioni. L'unico sollievo è l'eventuale sostituzione della sanzione amministrativa con un avvertimento quando comminata a un dirigente in caso di ritardato pagamento dell'imposta.

Le organizzazioni di piccole imprese utilizzano raramente OSN. Il regime preferenziale è il sistema fiscale semplificato, in base al quale viene calcolata e pagata un'unica imposta. Il pagamento viene effettuato alla fine dell'anno e nell'anno in corso gli individui effettuano pagamenti preliminari che vengono conteggiati nell'importo del pagamento finale.

Responsabilità per violazione della procedura di pagamento

La violazione dei termini per il trasferimento delle quote anticipate dell'imposta comporta l'irrogazione di una sanzione. Il Servizio fiscale federale non ha il diritto di imporre sanzioni (multe) diverse dalle sanzioni. L'importo viene determinato per ogni giorno di ritardo, compresa la data di pagamento successiva alla scadenza. L'incasso viene effettuato a 1/300 del tasso di rifinanziamento in vigore il giorno in cui viene calcolata la penale.

La sanzione per mancato pagamento dell'imposta accertata viene riscossa sulla base dei risultati della dichiarazione presentata per l'anno. In caso di mancato pagamento dell’imposta o dei suoi anticipi, l’Ispettorato federale del servizio fiscale ha il diritto di recuperare l’importo mancante dal conto dell’impresa inviando una richiesta.

Categoria “Domande e Risposte”

Domanda n. 1. Quando inizia a pagare l'imposta sul reddito un'organizzazione creata a dicembre?

Il primo termine entro il quale la società presenta le relazioni e paga le tasse sarà il primo trimestre dell'anno successivo alla registrazione.

Domanda n. 2. Esiste un termine entro il quale è possibile restituire l'importo apparso sul conto personale dell'organizzazione come pagamento in eccesso?

I rimborsi degli importi versati in eccesso rispetto al budget vengono effettuati entro 3 anni dall'operazione di pagamento. Trascorso il termine l'importo resterà presso l'organizzazione, ma non sarà possibile utilizzarlo.

Domanda n. 3. Come viene calcolata la penalità per ritardato pagamento se la tariffa cambia durante il periodo di fatturazione?

Se il tasso cambia nel corso del periodo, i segmenti liquidativi vengono suddivisi in valori diversi e le sanzioni vengono ulteriormente riassunte. Un'impresa può determinare autonomamente l'entità della sanzione ricorrendo al calcolatore della sanzione.

Domanda n. 4. Un pagamento in eccesso derivante da un errore aritmetico può essere compensato senza presentare reclamo?

La maggior parte del Servizio fiscale federale è del parere che gli importi eccessivamente versati da un'organizzazione sulla base di un errore possano essere presi in considerazione dal pagatore nei futuri accantonamenti. Per eliminare domande inutili, è necessario chiarire con l'ente territoriale registrato presso l'impresa la necessità di presentare un documento aggiuntivo.

Domanda n.5. Come semplificare la compensazione delle imposte pagate in eccesso?

Le imprese che hanno conti personali registrati presso il Servizio fiscale federale semplificano la procedura di compensazione. Le domande presentate elettronicamente vengono elaborate tempestivamente e senza perdite di tempo nell'invio personale del documento.

Le organizzazioni (e i loro OP) il cui reddito dalle vendite per i 4 trimestri precedenti non supera la media di 15 milioni di rubli per ciascun trimestre hanno il diritto di pagare solo anticipi trimestrali sull'imposta sul reddito. (Clausola 3 dell'articolo 286 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Periodo di riferimento per l'imposta sul reddito

Per le organizzazioni che pagano esclusivamente anticipi trimestrali, i periodi di riferimento sono il primo trimestre, semestre, 9 mesi (clausola 2 dell'articolo 285 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Il periodo fiscale per tali organizzazioni è l'anno solare (clausola 1 dell'articolo 285 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Aliquota dell'imposta sul reddito

Per il 2017-2020 Sono stabilite le seguenti aliquote dell'imposta sul reddito (clausola 1 dell'articolo 284 del Codice fiscale della Federazione Russa):

• al bilancio federale - 3%;
• al bilancio regionale - 17%.

È vero che le autorità degli enti costituenti possono ridurre l'aliquota fiscale accreditata al bilancio regionale per alcune categorie di contribuenti. Allo stesso tempo, l’aliquota regionale non potrà essere inferiore al 12,5% nel biennio 2017-2020.

Calcolo degli acconti sulle imposte sui redditi

Gli importi degli anticipi trimestrali sono calcolati durante l'anno solare in base alla competenza (clausola 2 dell'articolo 286 del Codice fiscale della Federazione Russa). L’importo dell’anticipo per il primo trimestre è calcolato come segue:

Importo acconto del 1° trimestre (pag. 180 del Foglio 02 della Dichiarazione del 1° trimestre) = Base imponibile (pag. 120 del Foglio 02 della Dichiarazione del 1° trimestre) x Aliquota IVA (pag. 140 del Foglio 02 della Dichiarazione del 1° trimestre) il 1° quarto)

L'importo dell'anticipo per ciascun periodo di riferimento viene calcolato allo stesso modo.

L’importo annuale dell’imposta è calcolato come segue:

Importo imposta dell'anno (pagina 180 del Foglio 02 della Dichiarazione dell'anno) = Base imponibile (pagina 120 del Foglio 02 della Dichiarazione dell'anno) x Aliquota d'imposta (pagina 140 del Foglio 02 della Dichiarazione dell'anno)

Calcolo dell'importo dell'anticipo da versare in aggiunta al budget

L'importo dell'anticipo, soggetto a pagamento aggiuntivo al bilancio alla fine del successivo periodo di riferimento, viene calcolato tenendo conto degli anticipi precedentemente versati (clausola 2 dell'articolo 286 del Codice fiscale della Federazione Russa):

Importo anticipo per il 1° trimestre, soggetto a versamento aggiuntivo al bilancio (riga 270 + riga 271 del foglio 02 della Dichiarazione per il 1° trimestre) = Importo anticipo per il 1° trimestre (riga 180 del foglio 02 della Dichiarazione per il 1° trimestre) trimestre)

Importo anticipo di semestre, soggetto a versamento aggiuntivo al bilancio (riga 270 + rigo 271 del foglio 02 della Dichiarazione semestrale) = Importo anticipo di semestre (riga 180 del foglio 02 della Dichiarazione semestrale) Dichiarazione) - Importo anticipo del primo trimestre (riga 210 del Foglio 02 Dichiarazioni del semestre = pag. 180 del Foglio 02 Dichiarazioni del primo trimestre)

Importo anticipo per 9 mesi, soggetto a versamento aggiuntivo al bilancio (riga 270 + riga 271 del foglio 02 della Dichiarazione per 9 mesi) = Importo anticipo per 9 mesi (riga 180 del foglio 02 della Dichiarazione per 9 mesi) - Anticipo importo per un semestre (riga 210 Foglio 02 Dichiarazione per 9 mesi = pag. 180 Foglio 02 Dichiarazione per un semestre)

L’importo annuale dell’imposta da versare al bilancio è determinato come segue:

Ammontare dell'imposta dell'anno soggetto a versamento aggiuntivo al bilancio (riga 270 + riga 271 del foglio 02 della Dichiarazione dell'anno) = Ammontare dell'imposta dell'anno (riga 180 del foglio 02 della Dichiarazione dell'anno) - Importo anticipo per 9 mesi (pag. 210 del Foglio 02 Dichiarazioni dell'anno = pag. 180 del Foglio 02 Dichiarazioni dell'anno)

A proposito, se l'anticipo/l'imposta per l'attuale periodo/anno di riferimento è inferiore all'importo degli anticipi per i periodi di riferimento precedenti, non è necessario pagare nulla al bilancio (clausola 1, articolo 287 dell'imposta Codice della Federazione Russa). Ciò è possibile, ad esempio, quando si riceve una perdita.

Si prega di notare che abbiamo fornito formule generali per il calcolo dell'anticipo/imposta. Per le organizzazioni che pagano le tasse commerciali, così come per le organizzazioni che pagano le tasse al di fuori della Federazione Russa, il cui importo viene conteggiato nel pagamento dell'imposta sul reddito, l'anticipo/tassa viene calcolato in modo leggermente diverso.

Termine per il pagamento degli anticipi in base al profitto effettivo

Gli anticipi vengono pagati entro e non oltre il 28 del mese successivo al periodo di riferimento (clausola 1 dell'articolo 287, clausola 3 dell'articolo 289 del Codice Fiscale della Federazione Russa). L'imposta di fine anno viene pagata entro il 28 marzo dell'anno successivo a quello di riferimento (

L'imposta sul reddito è una delle principali fonti di formazione del bilancio statale della Federazione Russa.

L'imposta sugli utili è un'imposta diretta, il cui importo è determinato dalla differenza tra le entrate e le spese dell'impresa.

Chi è il contribuente delle imposte sui redditi?

I contribuenti dell’imposta sul reddito sono i seguenti soggetti:

• Tutte le persone giuridiche russe soggette al sistema fiscale generale;
• Imprese straniere che operano attraverso uffici di rappresentanza permanente in Russia;
• Imprese straniere riconosciute come residenti fiscali nella Federazione Russa secondo un trattato internazionale;
• Le imprese straniere hanno sede effettiva nel territorio della Federazione Russa, a meno che un trattato internazionale non preveda altre condizioni.

Chi non è un contribuente sugli utili?

Le persone giuridiche che non pagano l'imposta sul reddito includono:

• Persone giuridiche russe che hanno scelto un regime fiscale speciale, ad esempio, l'imposta agricola unificata, un sistema fiscale semplificato, un'imposta sul reddito unificata o un'impresa per pagare le tasse sull'attività di gioco d'azzardo;
• Partecipanti al progetto Skolkovo Innovation Center

La base imponibile

Per calcolare la base imponibile al momento del pagamento dell'imposta sul reddito, è necessario moltiplicare l'aliquota fiscale per la differenza tra i ricavi e le spese dell'impresa. Se l’importo delle entrate è inferiore all’importo delle spese, la base imponibile è pari a zero. L'utile dell'impresa è determinato in base al principio della competenza a partire dall'inizio dell'anno solare. La legislazione sull'imposta sul reddito prevede aliquote diverse, pertanto un'impresa deve calcolare il reddito separatamente per ciascun tipo di attività.

Aliquota dell'imposta sul reddito

In conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa, l'aliquota dell'imposta sul reddito è del 20%, di cui il 2% viene trasferito al bilancio federale e il 18% al bilancio locale della Federazione Russa.

• Per le persone giuridiche – residenti (partecipanti) di zone economiche speciali e zone economiche libere;
• Per le imprese che partecipano a progetti di investimento regionali;
• per le persone giuridiche che hanno ricevuto lo status di residente nel territorio di rapido sviluppo socioeconomico o nel porto franco di Vladivostok

Periodo fiscale per il trasferimento dell'imposta sul reddito

Il periodo fiscale per l’imposta sul reddito è l’anno solare. Dopo la fine del periodo fiscale, viene pagato il pagamento finale dell'imposta sul reddito, tenendo conto di tutti gli acconti versati durante l'anno, e viene presentata una dichiarazione dei redditi per l'imposta sul reddito.

Esistono anche periodi di riferimento per l'imposta sul reddito, che sono divisi in due gruppi:

• relazioni trimestrali;
• rapporti mensili.

L'impresa sceglie autonomamente quale periodo di riferimento avrà per l'imposta sul reddito e deve essere indicato nei documenti normativi dell'impresa. A seconda del periodo di riferimento scelto dalla società, alla fine di questo periodo di riferimento non deve solo trasferire gli acconti per l'imposta sul reddito, ma anche presentare una dichiarazione dei redditi per l'imposta sul reddito.

Quali sono le scadenze per il versamento delle imposte sul reddito?

I pagamenti delle imposte sul reddito sono suddivisi nelle seguenti categorie:

Metodi di calcolo dell'imposta sul reddito

Quando si calcolano i profitti, è possibile utilizzare diversi metodi per calcolare l'imposta sul reddito. Diamo un'occhiata a ciascuno separatamente:

Il primo metodo è il metodo di competenza., con questo metodo, le entrate e le spese dell'impresa vengono prese in considerazione solo nel periodo in cui sono sostenute, indipendentemente da quando i fondi sono stati ricevuti sul conto o addebitati sul conto per pagare la merce;

Il secondo metodo è il metodo in contanti., in questo metodo, le entrate e le spese dell'impresa vengono prese in considerazione nel momento in cui sono effettivamente arrivate o sono state addebitate sul conto dell'impresa. Ecco perché si chiama contante: il denaro ricevuto sul conto riflette necessariamente le entrate, il denaro inviato dal conto per pagare beni, servizi o lavoro riflette immediatamente le spese. Questo metodo può essere utilizzato dalle persone giuridiche soggette al sistema fiscale generale e le cui entrate per i 4 trimestri precedenti non hanno superato 1 milione di rubli per ciascun periodo.

Poiché il metodo di cassa presenta alcune limitazioni, quasi tutte le imprese utilizzano il metodo di competenza.

Dichiarazione dei redditi del 3° trimestre

Indipendentemente dal modo in cui la società genera i propri report mensili o trimestrali, durante la compilazione della dichiarazione dei redditi viene utilizzato un modulo. Questa è la forma che prenderemo per riflettere i dati del 3° trimestre.

Quando si compila la dichiarazione dei redditi del terzo trimestre, in una determinata riga che si trova sul frontespizio, è necessario indicare la codifica di questo periodo. Tale codifica è diversa per tutti i contribuenti e cioè:

• 15 - per la dichiarazione generata trimestralmente per un gruppo consolidato di contribuenti;
• 33 - per la dichiarazione redatta trimestralmente dal contribuente ordinario;
• 43 - per la dichiarazione prodotta mensilmente dal contribuente ordinario;
• 65 - per la dichiarazione redatta mensilmente per un gruppo consolidato di contribuenti.

Oltre al frontespizio è necessario compilare anche alcune sezioni e cioè:

Sezione 1.1 della Sezione 1 – riflette l'importo dell'imposta che deve essere pagata nel periodo di riferimento;

Foglio 02 – visualizza i dati riepilogativi per il calcolo delle imposte;

Appendice n. 1 e n. 2 al foglio 02: si riflettono i dati sulle entrate e sulle spese coinvolte nel calcolo delle imposte

Tutte le altre sezioni sono compilate secondo necessità; nel 3° trimestre non è necessario includere nelle dichiarazioni le sezioni compilate durante la rendicontazione annuale.

Caratteristiche di inserimento dei dati per il 3o trimestre

Quando si compila una dichiarazione dei redditi con pagamenti mensili, la dichiarazione deve riflettere l'accantonamento degli acconti per il trimestre successivo e la caratteristica principale di questo periodo è che è necessario riflettere anche gli acconti per il primo trimestre dell'anno successivo .

Per fare ciò, nel foglio 02 è necessario utilizzare non solo le righe 290–310, solitamente compilate nella relazione intermedia, ma anche le righe 320–340, il cui nome indica direttamente l'inclusione in esse degli importi degli anticipi maturati per il 1° trimestre dell'anno successivo.