Ingatlah bahwa ekspor barang adalah jenis rezim pabean, yang menurutnya barang diekspor dari wilayah pabean Federasi Rusia tanpa kewajiban untuk mengimpornya kembali. Peserta dalam pengawasan mata uang yang dilakukan selama ekspor barang adalah tiga kategori badan: badan hukum, bank yang berwenang atau lembaga kredit lainnya, dan otoritas pabean teritorial. Pada saat yang sama, tujuan pengendalian nilai tukar ketika mengekspor barang adalah untuk mencegah penyembunyian hasil - dana dalam mata uang asing atau mata uang Federasi Rusia yang ditransfer atau ditransfer untuk kepentingan eksportir oleh importir bukan penduduk sebagai pembayaran. untuk barang yang diekspor berdasarkan kontrak.
Pengendalian mata uang selama ekspor didasarkan pada perbandingan informasi total nilai sebenarnya kontrak ekspor, tanggal perpindahan barang melintasi perbatasan pabean, dan syarat pembayaran. Informasi ini dikirimkan oleh eksportir ke otoritas pabean atau bank resmi atau lembaga kredit lainnya. Persyaratan wajib untuk kontrol mata uang ketika mengekspor barang oleh subjek kegiatan ekonomi asing ke rekeningnya sendiri yang dibuka di bank resmi dalam mata uang Federasi Rusia (rekening rubel) atau mata uang asing (rekening valuta asing).
Proses pengendalian mata uang pada saat mengekspor barang melibatkan beberapa tahapan yang berurutan, di antaranya adalah sebagai berikut.
- 1. Kontrol pertukaran awal saat mengekspor barang. Pada tahap ini eksportir mengisi paspor transaksi dan menyerahkannya untuk ditandatangani ke bank yang berwenang, dimana keakuratan informasi yang terdapat dalam paspor transaksi dan kesesuaian kondisi kegiatan perdagangan luar negeri dengan norma peraturan perundang-undangan yang berlaku diperiksa. . Paspor transaksi ekspor merupakan dokumen utama yang diperlukan untuk melakukan pengawasan mata uang pada saat mengekspor barang. Satu paspor transaksi dikeluarkan untuk setiap kontrak perdagangan luar negeri. Paspor ini diterbitkan dalam dua salinan: satu salinan tetap pada eksportir, dan salinan kedua ditransfer ke bank resmi dan berfungsi sebagai dasar untuk pembukaan kontrol mata uang. Berkas pengendalian mata uang bank mencakup dokumen-dokumen berikut:
- · salinan kontrak perdagangan luar negeri;
- · paspor transaksi asli;
- · deklarasi bea cukai kargo;
- · fotokopi izin pemberian penangguhan penerimaan penerimaan devisa dan dokumen lain yang diperlukan.
- 2. Kontrol mata uang informasi dan analitis saat mengekspor barang. Pada tahap ini, paket dokumen yang membentuk berkas pengawasan mata uang ditransfer oleh bank ke otoritas pabean untuk menghasilkan kartu pengawasan mata uang bank pabean. Kartu akuntansi berisi informasi satu kali pengiriman barang oleh eksportir. Setelah setiap penyelesaian, kartu registrasi ditransfer oleh otoritas pabean ke bank, yang menghitung jumlah pendapatan yang diharapkan. Setelah itu, kartu registrasi dikembalikan ke otoritas pabean untuk memasukkan informasi tentang pengiriman barang berikutnya. Selain itu, pada tahap pengendalian mata uang saat mengekspor barang, perbandingan dan analisis informasi dilakukan pada tanggal penyeberangan sebenarnya perbatasan pabean Federasi Rusia dan tanggal penerimaan dana.
- 3. Kontrol mata uang dokumenter akhir saat mengekspor barang. Tahap pengendalian mata uang ini bersifat opsional dan hanya terjadi ketika pemeriksaan yang ditargetkan terhadap eksportir dilakukan atas fakta tidak diterimanya pendapatan mata uang asing, yaitu. jika terjadi pelanggaran undang-undang mata uang.
Jangka waktu penerimaan pendapatan devisa dari ekspor barang adalah 90 hari sejak tanggal sebenarnya ekspor barang dari wilayah pabean Federasi Rusia. Jika jangka waktu penerimaan pendapatan mata uang asing, yang ditetapkan dalam syarat-syarat kontrak perdagangan luar negeri, melebihi 90 hari, maka eksportir harus memperoleh izin yang sesuai untuk memperpanjang jangka waktu umum. Penerimaan devisa yang diterima dari importir harus dikreditkan seluruhnya ke rekening valuta asing eksportir yang dibuka pada bank yang berwenang. Setelah itu, dalam waktu 7 hari, hingga 30% mata uang asing akan dijual wajib di pasar domestik Federasi Rusia. Sisanya ditransfer ke rekening mata uang asing eksportir, dan jumlah rubel yang dihasilkan dari penjualan mata uang asing harus ditransfer ke rekening giro eksportir. Pada saat yang sama, jumlah pendapatan mata uang asing yang tunduk pada penjualan wajib di pasar domestik Federasi Rusia adalah sama untuk semua eksportir. Romanova E.V. Hukum kepabeanan [teks]: buku teks untuk universitas. - M., 2006.-194 hal.
Berfungsinya perekonomian nasional secara efektif dalam sistem hubungan ekonomi dunia mengandaikan bahwa Federasi Rusia mengembangkan kebijakan moneternya sendiri.
Pada hakikatnya kebijakan moneter adalah seperangkat prinsip, arah, dan kegiatan tertentu yang ditentukan oleh negara dalam bidang hubungan moneter internasional.
Pengendalian mata uang merupakan suatu mekanisme pengawasan administratif oleh negara atas ketaatan terhadap peraturan perundang-undangan pengaturan mata uang.
Pengendalian mata uang digunakan untuk melindungi kemandirian finansial, stabilitas sistem moneter, memperkuat nilai tukar mata uang nasional, dan memobilisasi sumber daya devisa.
Untuk memperkuat regulasi valuta asing oleh negara, memerangi “pelarian” modal ke luar negeri secara ilegal, dan mencegah penyembunyian dana dari perpajakan, negara telah menetapkan pembatasan tertentu terhadap transaksi penduduk dalam mata uang asing.
Secara khusus, mata uang asing yang diterima oleh perusahaan (organisasi) residen, termasuk dari ekspor barang (pekerjaan, jasa) untuk mata uang asing, harus dikreditkan ke rekening mereka di bank resmi, kecuali ditentukan lain oleh Bank Sentral Rusia. Federasi.
Pengendalian atas penerimaan mata uang asing dari ekspor barang dilakukan melalui mekanisme yang ditetapkan oleh Instruksi bersama dari Layanan Pabean Federal Federasi Rusia dan Bank Rusia "Tentang prosedur pelaksanaan pengendalian devisa atas penerimaan mata uang asing. pendapatan mata uang asing dari ekspor barang ke Federasi Rusia."
Ciri khusus dari mekanisme ini adalah bahwa teknologi pemantauan penerimaan devisa dari ekspor barang didasarkan pada penyelenggaraan pertukaran informasi antara otoritas pabean yang melakukan izin barang dan bank resmi yang memberikan layanan penyelesaian kepada eksportir Rusia. .
Khusus untuk penerapan teknologi pengawasan mata uang atas penerimaan hasil ekspor barang, diperkenalkan dua dokumen: paspor transaksi (TS) dan kartu rekening (UC).
Dalam menyelenggarakan pengendalian penerimaan devisa dari ekspor barang, kegiatan pabean dilakukan dalam beberapa tahap.
Tahap pertama (pengendalian awal). Pada tahap ini, pengendalian diberikan atas kebenaran desain PS, keandalan data yang terkandung di dalamnya; memantau kepatuhan transaksi dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku; pembuatan dan penyerahan formulir pelaporan konsolidasi ke Layanan Bea Cukai Federal.
Tahap kedua (kontrol informasi dan analitis).
Ini mengatur untuk memeriksa keakuratan informasi yang diterima dari otoritas pabean; pembentukan dokumen pertukaran utama pengawasan mata uang (CC) dan mengirimkannya ke bank yang berwenang melakukan penyelesaian transaksi; penerimaan dan pemrosesan dokumen manajemen yang diterbitkan oleh bank; perbandingan dan analisis informasi dari otoritas pabean mengenai ekspor barang dan bank yang berwenang mengenai sebenarnya pengkreditan dana mata uang asing ke rekening transit eksportir; mengidentifikasi calon pelanggar prosedur yang ditetapkan untuk penerimaan pendapatan devisa dan mengkomunikasikan informasi kepada otoritas pabean di wilayah cakupan eksportir yang terdaftar.
Pada tahap ketiga (pengendalian akhir), dilakukan pemeriksaan yang ditargetkan terhadap eksportir mengenai kemungkinan tidak diterimanya pendapatan mata uang asing; sanksi yang ditetapkan oleh Kode Perburuhan Federasi Rusia diterapkan.
Penggunaan teknologi kontrol ini memungkinkan:
melakukan kontrol atas kepatuhan setiap transaksi mata uang yang terkait dengan penyelesaian dengan tindakan eksportir untuk penyediaan barang;
mendapatkan kesempatan untuk menilai volume riil non-repatriasi dan kekurangan pendapatan devisa;
merampingkan persyaratan syarat pembayaran yang ditetapkan pada akhir perjanjian perdagangan luar negeri;
membuat sistem otomatis untuk pertukaran cepat dan pemrosesan informasi dari otoritas pabean dan bank.
Perlunya dilakukan pengendalian devisa atas penerimaan hasil impor barang karena adanya kerugian devisa negara yang cukup besar terkait dengan transfer dana valuta asing ke luar negeri dan belum terkonfirmasinya penyerahan barang impor.
Teknologi pengendalian mata uang atas keabsahan pembayaran dalam mata uang asing atas barang impor antara lain berupa pembentukan paspor transaksi impor (IDP), kartu rekening (UKi), serta kartu pembayaran (CP).
Teknologi pengendalian mata uang ini didasarkan pada pertukaran informasi dokumen yang terdaftar antara bea cukai dan sistem perbankan. Transaksi barter tidak dimediasi oleh transaksi mata uang. Namun volume transaksi barter dinilai dari nilai (mata uang).
Keseimbangan dan kesetaraan ekspor dan impor dalam transaksi barter juga ditentukan dalam mata uang. Oleh karena itu, pengendalian pertukaran juga berlaku untuk transaksi barter. Salah satu ciri teknologi pemantauan transaksi barter adalah terbentuknya paspor transaksi barter (PSB).
Pada saat mengekspor barang, pengendalian mata uang dilakukan atas penerimaan hasil mata uang asing ke rekening bank yang berwenang. Mengkreditkan hasil ke rekening lain hanya dimungkinkan jika eksportir memiliki izin dari Bank Rusia. Kontrol atas penerimaan mata uang dari ekspor barang dilakukan melalui mekanisme yang ditetapkan oleh instruksi bersama Bank Rusia dan Komite Pabean Negara Federasi Rusia “Tentang prosedur penerapan kontrol mata uang atas penerimaan hasil dari ekspor barang ke Federasi Rusia” tertanggal 13 Oktober 1999 N 01 - 23/26541. Instruksi ini berlaku mulai 01/01/2000.
Untuk melaksanakan pengawasan mata uang atas pemenuhan persyaratan ini, telah diperkenalkan paspor transaksi (selanjutnya disebut PS) sebagai unsur utama pengawasan mata uang, yang merupakan dokumen dasar utama pengawasan mata uang, yang dibuat oleh eksportir di tempat yang berwenang. bank. PS berisi semua informasi yang diperlukan tentang transaksi ekonomi luar negeri. PS berisi kode kompleks yang terdiri dari 4 bagian. Bagian 1 terdiri dari satu angka 1 (penerimaan penerimaan ekspor); 2 (impor), dst. Bagian ke-2 nomor terdiri dari 8 digit - kode bank sesuai OKPO. Bagian 3 terdiri dari 3 digit - nomor bank yang ditetapkan oleh bank sentral (000 - jika transaksi dilakukan di Bank Sentral). Bagian 4 - nomor seri paspor ini, sesuai dengan registrasi di jurnal. Selanjutnya, tunjukkan tanggal pendaftaran (kode nomor), lalu bagian “Rincian Bank”, “Rincian Eksportir”, “Rincian Pembeli Asing”, “Rincian dan Ketentuan Kontrak”, “Lisensi Bank”, dll., yaitu di PS berisi semua informasi dasar yang diperlukan untuk pengendalian mata uang. Selain PS, dibuat kartu akuntansi (UC) di kantor bea cukai. Pengawasan mata uang di bea cukai atas penerimaan penerimaan mata uang asing dilakukan dalam beberapa tahap.
Tahap 1 - memberikan kontrol atas pelaksanaan yang benar dari deklarasi pabean dan PS serta informasi yang dapat dipercaya.
Tahap 2 - melibatkan pemeriksaan keakuratan informasi yang diterima dari otoritas pabean, pembuatan dokumen pertukaran utama untuk pengendalian mata uang perusahaan pengelola dan mengirimkannya ke bank. Mengkreditkan pendapatan mata uang asing ke rekening bank.
Tahap 3 - pemeriksaan yang ditargetkan dilakukan terhadap fakta kemungkinan tidak diterimanya pendapatan, dan sanksi diterapkan. Jangka waktu penerimaan hasil ekspor tidak boleh lebih dari 90 hari kalender (UU Federal No. 192 tanggal 29 Desember 1998).
Bersamaan dengan dokumen-dokumen yang disebutkan di atas untuk penerapan pengendalian mata uang, sebuah "Berkas" disimpan - pilihan dokumen khusus, "Daftar" dan "Jurnal" - untuk akuntansi dan pengendalian mata uang.
Dengan bantuan semua dokumen ini, otoritas pabean dan Bank melakukan kontrol pertukaran atas penerimaan pendapatan devisa. Melalui tindakan mereka, otoritas bea cukai harus menghentikan upaya meninggalkan mata uang asing di luar wilayah Federasi Rusia.
Jaminan penerimaan pendapatan devisa juga merupakan adanya tanggung jawab administratif dan pidana bagi orang-orang yang melanggar persyaratan yang ditetapkan dalam undang-undang bea cukai dan mata uang. Jadi, jika rekening bank yang berwenang tidak menerima pendapatan mata uang asing dalam waktu 90 hari sejak tanggal pendaftaran pengeluaran barang, protokol pelanggaran aturan bea cukai berdasarkan Art. 273 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, yang memberikan hukuman dari 100% hingga 300% dari jumlah pendapatan mata uang asing berdasarkan kontrak.
E.O. Kalinchenko, ekonom-akuntan
Kegiatan perdagangan luar negeri: dokumen pengendalian mata uang untuk bank
Dokumen apa dan dalam jangka waktu berapa penduduk yang telah mengadakan perjanjian dengan bukan penduduk harus menyerahkannya ke bank?
Pengendalian mata uang perbankan merupakan bagian integral dari kegiatan ekonomi luar negeri. Jika Anda telah menyelesaikan, misalnya, kontrak perdagangan luar negeri dengan organisasi asing, menandatangani perjanjian dengan bukan penduduk untuk penyediaan jasa, sewa (leasing), maka Anda tidak dapat menghindari komunikasi dengan bank dalam rangka pengendalian mata uang. . Namun seberapa ketatnya hal itu bergantung pada sejumlah faktor. Artikel ini akan membantu Anda mengetahui dokumen apa dan dalam jangka waktu berapa lama harus diserahkan ke bank sehubungan dengan kontrak dengan bukan penduduk.
Bukan penduduk untuk tujuan kontrol pertukaran- ini, khususnya, ayat 7, bagian 1, pasal. 1 Undang-undang Nomor 173-FZ tanggal 10 Desember 2003 (selanjutnya disebut Undang-Undang Nomor 173-FZ):
- organisasi yang didirikan sesuai dengan hukum negara asing dan berlokasi di luar negara kita;
- cabang (kantor perwakilan permanen) dari organisasi-organisasi ini yang berlokasi di wilayah Rusia;
- individu yang bukan warga negara negara kami (dengan pengecualian warga negara asing yang tinggal tetap bersama kami (orang tanpa kewarganegaraan) yang memiliki izin tinggal);
- Warga negara Rusia yang telah berada di luar negeri minimal 1 tahun:
- tinggal secara permanen;
- tinggal sementara berdasarkan visa kerja atau belajar minimal satu tahun (dikombinasikan dengan total masa berlaku minimal 1 tahun).
Paspor transaksi
Segera setelah Anda menandatangani kontrak dengan bukan penduduk, hal pertama yang perlu Anda lakukan dalam rangka pengendalian pertukaran bank adalah menentukan apakah Anda perlu mengeluarkan paspor transaksi atau tidak.
Jika jumlah kontrak Anda dengan bukan penduduk sama dengan setara dengan 50 ribu dolar AS dengan kurs yang ditetapkan oleh Bank Sentral Federasi Rusia pada tanggal penandatanganan kontrak, atau melebihi nilai ini, Anda perlu menerbitkan paspor transaksi di bank resmi yang melaluinya penyelesaian berdasarkan kontrak akan dilakukan hal. 5.2, 6.1 Instruksi Bank Sentral No. 138-I tanggal 04/06/2012 (selanjutnya disebut Instruksi No. 138-I). Dan dalam situasi di mana semua pembayaran akan dilakukan melalui rekening di bank asing, Anda harus menerbitkan paspor transaksi di cabang teritorial Bank Sentral di alamat resmi Anda. pasal 11.1 Instruksi No.138-I. Ke depan, kami akan mengatakan bahwa di masa depan, sertifikat kontrol mata uang juga perlu diserahkan di sana. pasal 11.5 Instruksi No.138-I. Jika pembayaran hanya dilakukan sebagian melalui rekening luar negeri, maka paspor transaksi harus dibuka di bank yang berwenang dan dilaporkan ke bank tersebut hal. 11.2, 11.10 Instruksi No.138-I.
Informasi lebih lanjut tentang pendaftaran, pendaftaran ulang dan penutupan paspor transaksi tertulis:Kebetulan pada tanggal penandatanganan kontrak, paspor transaksi tidak diperlukan, karena jumlah kewajibannya kurang dari 50 ribu dolar AS setara. Namun, di masa depan, kewajiban meningkat (jumlah totalnya setara dengan 50 ribu dolar atau lebih). Dan Anda sudah perlu mengeluarkan paspor transaksi. Hal ini harus dilakukan selambat-lambatnya pada tanggal ketika jumlah kewajiban berdasarkan kontrak melebihi jumlah yang ditentukan di atas. pasal 6.5.3 Instruksi No.138-I. Oleh karena itu, jika Anda mengharapkan perkembangan peristiwa seperti itu, Anda dapat menyerahkan dokumen yang diperlukan untuk mendapatkan paspor transaksi ke bank terlebih dahulu. ayat 1 Surat Informasi Bank Sentral tanggal 07/05/2014 No.44.
Batas waktu penerbitan paspor transaksi tergantung pada operasi mana yang akan menjadi yang pertama berdasarkan kontrak. Secara umum, Anda perlu menerbitkan paspor transaksi dalam batas waktu yang ditentukan dalam tabel.
| Operasi pertama berdasarkan kontrak dengan bukan penduduk | Batas waktu penyerahan dokumen untuk mendapatkan paspor transaksi |
| Mengkredit ke rekening mata uang asing (rubel) pasal 6.5.1 Instruksi No.138-I | Selambat-lambatnya 15 hari kerja sejak tanggal penerimaan uang ke rekening hal. 2.3, 3.8 Instruksi No.138-I |
| Mendebit mata uang asing dari rekening (rubel) pasal 6.5.2 Instruksi No.138-I | Bersamaan dengan perintah transfer mata uang atau dokumen pembayaran hal. 2.3, 3.8 Instruksi No.138-I |
| Impor ke Rusia (ekspor dari Rusia) barang yang dinyatakan masuk pasal 6.5.4 Instruksi No.138-I | Selambat-lambatnya pada tanggal penyerahan deklarasi barang (dokumen yang digunakan sebagai deklarasi) |
| Impor ke Rusia (ekspor dari Rusia) barang yang tidak diumumkan di hal. 6.5.5, 9.1.2 Instruksi No.138-I | Selambat-lambatnya 15 hari kerja setelah bulan pendaftaran dokumen pelayaran dan niaga di hal. 9.1.2, 9.2.2, 9.3 Instruksi No.138-I |
| Kinerja pekerjaan, pemberian layanan, transfer informasi dan hasil aktivitas intelektual pasal 6.5.6 Instruksi No.138-I | hal. 9.1.3, 9.2.2, 9.3 Instruksi No.138-I |
Untuk mendapatkan paspor transaksi, Anda perlu menyerahkan perjanjian atau ekstraknya ke bank pasal 6.6.2 Instruksi No.138-I. Namun pembuatan suatu perjanjian tidak selalu melibatkan pembuatan satu dokumen yang ditandatangani oleh para pihak. Anda dapat menyimpulkan kontrak ekonomi luar negeri dengan bertukar, katakanlah, telefax atau dokumen elektronik (memungkinkan Anda untuk secara andal menetapkan bahwa dokumen tersebut berasal dari pihak lawan a) ayat 1 seni. 160, Seni. 434 KUH Perdata Federasi Rusia. Selain itu, kontrak akan dianggap selesai (secara tertulis) jika, setelah menerima tawaran tertulis dari pihak lawan, Anda menyetujui dan, katakanlah, mengirimkan barang atau mentransfer uang dan ayat 3 seni. 438 KUH Perdata Federasi Rusia. Seperti yang dijelaskan Bank Sentral, dalam hal ini Anda perlu menyerahkan dokumen yang Anda tukarkan dengan mitra asing Anda ke bank resmi Rekomendasi Metodologi Bank Sentral tanggal 15 Juni 2015 No.14-MR. Misalnya, surat yang diterima melalui faks dari pihak asing yang meminta pengiriman dan asli faktur balasan Anda dikirimkan ke mitra melalui faks. Atau setelah diterima dengan tindakan - faktur untuk pengiriman barang. Hal utama adalah bahwa dokumen yang Anda tukarkan dengan pihak lawan berisi semua persyaratan penting kontrak yang diperlukan untuk pengendalian mata uang. Khususnya, subjek kontrak (nama barang yang dipasok, deskripsi layanan yang diberikan, dll.), harga kontrak, tenggat waktu para pihak untuk memenuhi kewajibannya.
Bank memiliki waktu 3 hari kerja untuk meninjau dokumen yang diserahkan dan mengambil keputusan. Jika bank menemukan kesalahan dalam formulir paspor transaksi yang Anda isi, ketidaksesuaian dengan data dokumen yang diserahkan, atau tidak adanya dokumen yang diperlukan, bank akan mengembalikan dokumen yang diserahkan kepada Anda untuk menghilangkan kekurangannya. hal. 6.9, 6.10 Instruksi No.138-I. Pada saat yang sama, dokumen untuk penerbitan paspor transaksi dianggap diserahkan sesuai dengan batas waktu hanya jika bank menerimanya dalam jangka waktu yang ditentukan dan menerbitkan paspor transaksi - menandatangani formulir yang Anda isi, memberikan nomor dan menandai pendaftaran tanggal pasal 6.7 Instruksi No.138-I.
Anda harus menghubungi bank untuk mendapatkan paspor transaksi terlebih dahulu. Idealnya, segera setelah kontrak berakhir.
Komunikasi “pengendalian mata uang” dengan bank tidak sebatas penerbitan paspor transaksi saja. Untuk transaksi lebih lanjut berdasarkan kontrak, Anda harus melapor ke bank.
Pelaporan transaksi valuta asing bagi bank
Anda perlu melapor ke bank tidak hanya untuk transaksi yang berkaitan dengan penyelesaian berdasarkan kontrak dengan bukan penduduk. Kebutuhan untuk menyerahkan dokumen ke bank mungkin timbul, misalnya, pada saat impor/ekspor barang, atau pada saat penyediaan (pelaksanaan pekerjaan). Demi kenyamanan Anda, kami telah menyediakan semua informasi tentang kasus apa, dokumen apa dan dalam jangka waktu berapa Anda perlu menyerahkan ke bank dalam tabel.
| Operasi | Kapan Anda perlu melapor ke bank? | Dokumen diserahkan ke bank | Batas waktu penyerahan dokumen |
| Operasi yang terkait dengan penyelesaian moneter berdasarkan kontrak | |||
| Penerimaan mata uang asing ke rekening transit klausul 2.1 Instruksi No.138-I | Selalu. pasal 2.4 Instruksi No.138-I |
Lampiran 1 Instruksi No.138-I. 2. Dokumen yang berkaitan dengan transaksi mata uang, misalnya perjanjian, invoice, akta Bagian 4 Seni. 23 UU Nomor 173-FZ. Dalam sertifikat transaksi valuta asing yang Anda serahkan sehubungan dengan penerimaan mata uang asing, Anda juga dapat mencantumkan informasi tentang pendebetan uang yang diterima dari rekening transit mata uang asing. klausul 2.1 Instruksi No.138-I |
Selambat-lambatnya 15 hari kerja sejak tanggal penerimaan mata uang ke rekening transit pasal 2.3 Instruksi No.138-I. Bank harus memberi tahu Anda tentang penerimaan mata uang ke rekening Anda selambat-lambatnya pada hari kerja berikutnya klausul 3.1 Instruksi Bank Sentral No. 111-I tanggal 30 Maret 2004 |
| Penghapusan mata uang asing dari rekening a klausul 2.1 Instruksi No.138-I | Selalu. Dengan beberapa pengecualian, misalnya:
|
|
|
| Penerimaan rubel ke rekening dari bukan penduduk pasal 3.6 Instruksi No.138-I | pasal 3.6 Instruksi No.138-I. Pengecualian - perjanjian dengan bank menyatakan bahwa bank dapat mengisi sertifikat transaksi valuta asing secara mandiri pasal 3.9 Instruksi No.138-I |
Selambat-lambatnya 15 hari kerja sejak tanggal penerimaan rubel ke rekening pasal 3.8 Instruksi No.138-I | |
| Penghapusan rubel untuk kepentingan bukan penduduk pasal 3.6 Instruksi No.138-I |
|
||
| Penyelesaian dengan pihak asing melalui rekening di bank bukan penduduk hal. 11.5, 11.10 Instruksi No.138-I | Jika paspor transaksi dikeluarkan berdasarkan kontrak dan pasal 2.6 Instruksi No.138-I | 1. Sertifikat transaksi valuta asing x hal. 11.5, 11.10 Instruksi No.138-I. 2. Salinan laporan bank - hanya jika pembayaran berdasarkan kontrak hanya sebagian melalui rekening di bank non-residen hal. 11.2, 11.10 Instruksi No.138-I |
Selambat-lambatnya 30 hari kerja setelah bulan pendebetan uang dari rekening pada bank bukan penduduk (pengkreditan uang ke rekening) hal. 11.5, 11.10 Instruksi No.138-I |
| Operasi ekspor barang dari Rusia | |||
| Ekspor barang dari Rusia dengan penyerahan deklarasi pabean pasal 9.8 Instruksi No.138-I | Jika:
|
pasal 9.8 Instruksi No.138-I | pasal 9.8 Instruksi No.138-I |
| Ekspor barang dari Rusia yang dinyatakan dengan dokumen selain deklarasi pabean klausul 9.1.1 Instruksi No.138-I | hal. 9.1, 9.2 Instruksi No.138-I. klausul 9.1.1 Instruksi Nomor 138-I; ayat 4 seni. 180 TK TS |
klausul 9.2.1 Instruksi No.138-I | |
| Ekspor barang dari Rusia ke negara-negara EAEU klausul 9.1.2 Instruksi No.138-I | Jika paspor transaksi dikeluarkan berdasarkan kontrak | 1. Sertifikat dokumen pendukung x hal. 9.1, 9.2 Instruksi No.138-I. |
klausul 9.2.2 Instruksi No.138-I. Soal 6 Surat Informasi Bank Sentral tanggal 21 Januari 2014 No.43 |
| Operasi impor barang ke Rusia | |||
| Impor barang ke Rusia dengan penyerahan deklarasi pabean pasal 9.8 Instruksi No.138-I | Jika:
|
Sertifikat dokumen pendukung x pasal 9.8 Instruksi No.138-I | Selambat-lambatnya 15 hari kerja setelah bulan pengumuman barang masuk pasal 9.8 Instruksi No.138-I |
| Impor barang ke Rusia yang dinyatakan dengan dokumen selain deklarasi pabean klausul 9.1.1 Instruksi No.138-I | Jika paspor transaksi dikeluarkan berdasarkan kontrak | 1. Sertifikat dokumen pendukung x hal. 9.1, 9.2 Instruksi No.138-I. 2. Dokumen yang digunakan sebagai deklarasi, misalnya dokumen pengangkutan klausul 9.1.1 Instruksi Nomor 138-I; ayat 4 seni. 180 TK TS |
Selambat-lambatnya 15 hari kerja setelah bulan tersebut, dokumen yang digunakan sebagai pernyataan diberi tanda tanggal pengeluaran (pembebasan bersyarat). Jika tanda pelepasan tersebut ada beberapa, maka jangka waktunya dihitung dari tanggal terakhir klausul 9.2.1 Instruksi No.138-I |
| Impor barang ke Rusia dari negara-negara EAEU klausul 9.1.2 Instruksi No.138-I | Jika paspor transaksi dikeluarkan berdasarkan kontrak | 1. Sertifikat dokumen pendukung x hal. 9.1, 9.2 Instruksi No.138-I. 2. Transportasi (pengiriman), dokumen komersial. 3. Bentuk statistik pencatatan pergerakan barang masuk Lampiran No. 1 Peraturan, disetujui. Keputusan Pemerintah No. 40 tanggal 29 Januari 2011. Informasi mengenai hal tersebut tidak perlu dicantumkan dalam sertifikat dokumen pendukung x Soal 6 Surat Informasi Bank Sentral tanggal 21 Januari 2014 No.43 |
Selambat-lambatnya 15 hari kerja setelah bulan pendaftaran dokumen pendukung (pengiriman dan niaga) di klausul 9.2.2 Instruksi No.138-I. Pengecualian adalah bentuk statistik akuntansi pergerakan barang. Tidak ada batas waktu untuk mengirimkannya. Anda perlu membawa formulir statistik ke bank setelah Anda mengisinya dan menyerahkannya ke bea cukai. Soal 6 Surat Informasi Bank Sentral tanggal 21 Januari 2014 No.43. Lakukan ini sebelum menutup paspor transaksi |
| Operasi lainnya | |||
| Kinerja pekerjaan, penyediaan layanan, transfer informasi dan hasil aktivitas intelektual, termasuk hak eksklusif atasnya klausul 9.1.3 Instruksi No.138-I | Jika paspor transaksi dikeluarkan berdasarkan kontrak. Pengecualian adalah perjanjian sewa, perjanjian sewa guna usaha, penyediaan jasa komunikasi atau asuransi dalam hal pembayaran tetap berkala pasal 9.5 Instruksi No.138-I | 1. Sertifikat dokumen pendukung x hal. 9.1, 9.2 Instruksi No.138-I. 2. Dokumen pendukung, seperti akta penerimaan, invoice, perjanjian lisensi klausul 9.1.3 Instruksi Nomor 138-I; Daftar, disetujui. MVES Rusia pada 07/01/97 No. 10-83/2508, Komite Pabean Negara Rusia pada 07/09/97 No. 01-23/13044, VEK Rusia pada 07/03/97 No. 07-26/3628 |
Selambat-lambatnya 15 hari kerja setelah bulan pendaftaran dokumen pendukung di klausul 9.2.2 Instruksi No.138-I |
| Pemenuhan kewajiban lainnya berdasarkan kontrak (misalnya, pengembalian barang yang sebelumnya diekspor (diimpor) ke) Bab. 12 Instruksi No.138-I.
Setelah menerima sertifikat transaksi mata uang (sertifikat dokumen pendukung), bank akan memeriksa apakah dibuat dengan benar dan apakah informasi yang tercantum di dalamnya (termasuk kode jenis transaksi mata uang dan kode jenis dokumen pendukung) ) sesuai dengan data dokumen terlampir dan informasi yang dikirimkan ke bank oleh bea cukai pasal 18.1 Instruksi No.138-I. Bank harus memeriksa sertifikat transaksi mata uang pasal 18.2 Instruksi No.138-I:
Dan untuk pemeriksaan sertifikat dokumen pendukung, bank diberikan jangka waktu sebagai berikut dan pasal 18.2 Instruksi No.138-I:
Bank tidak akan menerima sertifikat jika ditemukan kesalahan atau ketidakkonsistenan. Anda akan menerima kembali sertifikat yang salah yang menunjukkan tanggal dan alasan pengembalian. hal. 18.5, 18.6 Instruksi No.138-I. Dalam batas waktu yang ditentukan oleh bank, Anda harus menyerahkan sertifikat transaksi valuta asing baru (pada dokumen pendukung), menghilangkan semua komentar pasal 18.7 Instruksi No.138-I. Pertanyaan tentang transaksi mata uang dan dokumen pendukung dianggap diserahkan tepat waktu, Jika pasal 18.9 Instruksi No.138-I:
Oleh karena itu, semakin cepat Anda menyerahkan sertifikat “mata uang” ke bank, semakin baik. Ada klarifikasi dari Rosfinnadzor, yang menyatakan: ketika sertifikat transaksi mata uang, sertifikat dokumen pendukung dan dokumen pendukung itu sendiri diserahkan ke bank, “jangka waktu pemenuhan kewajiban oleh penduduk tidak termasuk jangka waktu untuk verifikasinya oleh bank resmi.” Surat Rosfinnadzor tanggal 5 Oktober 2012 No.43-01-06-25/4133. Namun praktik peradilan menunjukkan bahwa Anda mungkin masih menghadapi denda jika Anda menyerahkan sertifikat transaksi mata uang yang baru dan benar (pada dokumen pendukung) alih-alih diserahkan tepat waktu tetapi salah ke bank setelah batas waktu penyerahan sertifikat telah berakhir. Dengan mengembalikan sertifikat kepada Anda, bank menetapkan batas waktu untuk memperbaiki kekurangan dan menyerahkan sertifikat baru. Namun, menurut beberapa pengadilan, instruksi bank sama sekali tidak mempengaruhi batas waktu yang ditetapkan untuk penyerahan hak Resolusi 1 SPA tanggal 30 Maret 2015 No. A43-21628/2014. Terkait penyerahan sertifikat transaksi mata uang dan dokumen pendukungnya, tidak bisa berpedoman pada prinsip “kirim dan lupakan”. Lagi pula, jika informasi yang diberikan dalam sertifikat ini berubah (dengan pengecualian perubahan data tentang bank penduduk atau resmi), Anda harus menyerahkan sertifikat korektif. Hal ini harus dilakukan selambat-lambatnya 15 hari kerja setelah tanggal pelaksanaan dokumen yang mengkonfirmasi perubahan tersebut. Dokumen-dokumen ini harus diserahkan ke bank bersama dengan sertifikat hal. 2.9, 3.15, 9.7 Instruksi No.138-I. Anda dapat menyetujui dengan bank bahwa, berdasarkan dokumen yang Anda serahkan, bank sendiri yang akan menerbitkannya hal. 2.4, 3.9, 6.3, 9.4 Instruksi No.138-I:
Layanan ini tentu saja berbayar. Tanyakan kepada bank Anda untuk mengetahui tarifnya. Anda mungkin lebih memilih untuk membayar jumlah dalam 5.000 rubel. untuk menerbitkan paspor transaksi (dalam 1.500 rubel untuk menerbitkan sertifikat), daripada melakukannya sendiri. Namun perlu diingat bahwa Anda tetap perlu memahami aturan penerbitan paspor dan sertifikat transaksi. Lagi pula, persiapan dokumen-dokumen ini oleh bank tidak membebaskan Anda dari tanggung jawab atas kebenaran isinya dan kepatuhan terhadap tenggat waktu! Jika Anda tidak menyerahkan dokumen yang diperlukan ke bank tepat waktu, bank tidak akan dapat menerbitkan paspor atau sertifikat transaksi tepat waktu. Setelah bank mengisi paspor transaksi (atau sertifikat), Anda perlu memeriksa dokumen ini. Dan jika ditemukan kesalahan dan ketidakakuratan, Anda harus mengajukan permohonan ke bank untuk penerbitan kembali (atau sertifikat perbaikan) dalam waktu 15 hari kerja setelah tanggal penerimaan paspor transaksi (sertifikat) hal. 2.10, 3.9, 6.11, 9.4 Instruksi No.138-I. | |||
Kontrol mata uang adalah suatu bentuk paksaan negara (administratif) yang digunakan untuk mendorong penduduk dan bukan penduduk agar mematuhi aturan yang ditetapkan dalam melakukan transaksi mata uang, mencegah dan menekan pelanggaran mata uang dan menghukum pelanggar.
Bentuk pengendalian mata uang dari sudut pandang metode untuk memastikan kepatuhan terhadap prosedur yang ditetapkan dan akibat hukum, dapat berupa:
a) tindakan pencegahan;
b) tindakan pencegahan;
c) ukuran tanggung jawab.
Tindakan preventif bersifat preventif, kehati-hatian, berlaku bagi semua badan usaha dan tidak berkaitan dengan pelanggaran tertentu.
KE tindakan pencegahan mengaitkan:
Pendaftaran paspor transaksi oleh penduduk untuk menjamin akuntansi dan pelaporan transaksi valuta asing dan pengendalian valuta asing;
Kewajiban penduduk untuk memiliki dokumen pendukung transaksi mata uang;
Kewajiban badan usaha untuk menyerahkan dokumen pendukung sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh Pemerintah Federasi Rusia dan Bank Sentral Federasi Rusia;
Kewajiban agen pengawas mata uang untuk memantau kepatuhan terhadap undang-undang mata uang;
Pendaftaran awal rekening dan transaksi untuk ekspor, transfer mata uang dan surat berharga, mengatur kewajiban badan usaha untuk menyerahkan dokumen yang diperlukan, dan agen pengawas mata uang untuk memeriksa kepatuhan dokumen dengan hukum dan membuat keputusan tentang kasusnya - untuk menerbitkan dokumen pendaftaran atau menolak menerbitkannya dengan alasan;
Pemberitahuan pembukaan rekening penduduk pada bank asing dan pelaporan aliran dana.
Tindakan pencegahan bertujuan untuk memaksa penghentian tindakan ilegal dan menciptakan kondisi untuk membawa pelakunya ke pengadilan. Undang-undang tentang Pengaturan Mata Uang dan Pengendalian Mata Uang No. 173-FZ mengatur tindakan pencegahan sebagai berikut:
Penerbitan perintah oleh otoritas pengawas mata uang yang mewajibkan badan usaha untuk menghilangkan pelanggaran yang teridentifikasi terhadap undang-undang mata uang dan tindakan otoritas pengatur mata uang (Bagian 2 Pasal 23);
Penolakan oleh bank yang berwenang kepada nasabahnya untuk melakukan transaksi mata uang, serta membuka rekening jika tidak memberikan dokumen yang diperlukan atau penyerahan dokumen palsu (Bagian 5 Pasal 23).
Sebagian besar tindakan pencegahan diterapkan oleh otoritas dan agen pengawas mata uang dalam proses memeriksa kepatuhan terhadap undang-undang mata uang. Pada tahap verifikasi, norma-norma undang-undang tentang kontrol mata uang dan Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia digabungkan secara erat.
Langkah-langkah tanggung jawab untuk pelanggaran peraturan mata uang diterapkan berdasarkan hasil inspeksi yang dilakukan, dengan cara yang ditetapkan oleh Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia. Denda administratif sebagai jenis hukuman administratif diterapkan untuk pelanggaran mata uang (Pasal 15.25 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia) oleh otoritas pengawas mata uang. Jika orang yang bertanggung jawab belum membayar denda dalam waktu tiga puluh hari, sesuai dengan Art. 32.2 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia, pejabat yang membuat keputusan mengirimkan materi yang relevan kepada juru sita untuk menagih jumlah denda administrasi.
Prinsip utama pengaturan mata uang dan kontrol mata uang di Federasi Rusia adalah:
1) prioritas tindakan ekonomi dalam pelaksanaan kebijakan negara di bidang pengaturan mata uang;
2) pengecualian campur tangan yang tidak wajar oleh negara dan badan-badannya dalam transaksi valuta asing penduduk dan bukan penduduk;
3) kesatuan kebijakan moneter luar negeri dan dalam negeri Federasi Rusia;
4) kesatuan sistem pengaturan mata uang dan pengendalian mata uang;
5) pemberian perlindungan oleh negara terhadap hak dan kepentingan ekonomi penduduk dan bukan penduduk dalam melakukan transaksi valuta asing.
5.2. Perubahan undang-undang mata uang Federasi Rusia
Undang-undang mata uang Federasi Rusia terdiri dari Undang-Undang Federal 10 Desember 2003 No. 173-FZ “Tentang Pengaturan Mata Uang dan Pengendalian Mata Uang” (selanjutnya disebut Undang-Undang No. 173-FZ) dan undang-undang federal yang diadopsi sesuai dengan itu (tindakan undang-undang mata uang Federasi Rusia). Badan pengatur mata uang mempunyai hak untuk mengeluarkan perbuatan hukum pengaturan tentang masalah pengaturan mata uang hanya dalam hal-hal yang diatur oleh Undang-Undang No. 173-FZ. Dalam hal ini, undang-undang mata uang Federasi Rusia dan tindakan otoritas pengatur mata uang harus dipublikasikan secara resmi.
Tindakan undang-undang mata uang Federasi Rusia yang tidak dipublikasikan dan tindakan otoritas pengatur mata uang tidak diterapkan (kecuali yang berisi informasi terkait rahasia negara). Semua keraguan, kontradiksi dan ambiguitas yang tidak dapat dihilangkan dalam undang-undang mata uang Federasi Rusia, tindakan badan pengatur mata uang dan tindakan badan pengawas mata uang ditafsirkan untuk kepentingan penduduk dan bukan penduduk.
Sebelumnya, tata cara pelaksanaan transaksi valuta asing di Federasi Rusia diatur oleh Undang-Undang Federasi Rusia tanggal 9 Oktober 1992 No. 3615-1 “Tentang Pengaturan Mata Uang dan Pengendalian Mata Uang” (selanjutnya disebut Undang-Undang No. 3615 -1). Dengan berlakunya Undang-undang No. 173-FZ pada tanggal 18 Juni 2004, perubahan signifikan terjadi pada undang-undang mata uang Federasi Rusia.
Undang-undang baru tentang Pengendalian Mata Uang bertujuan untuk memastikan penerapan kebijakan mata uang negara terpadu, serta stabilitas mata uang Rusia dan stabilitas pasar valuta asing domestik Rusia.
Undang-Undang Nomor 173-FZ memperkenalkan perubahan tertentu terhadap konsep (definisi) pengaturan mata uang dan pengendalian mata uang yang ada. Jadi, misalnya, mata uang Federasi Rusia didefinisikan dalam Undang-undang sebagai uang kertas dalam bentuk uang kertas dan koin Bank Rusia, yang beredar sebagai alat pembayaran tunai yang sah di wilayah Federasi Rusia, serta sebagai dana di rekening bank dan deposito bank, sedangkan Sebelumnya, mata uang Federasi Rusia didefinisikan, antara lain, sebagai dana dalam rubel di rekening di bank dan lembaga kredit lainnya di Federasi Rusia, serta di bank dan lembaga kredit lainnya di luar Federasi Rusia, dengan adanya perjanjian terkait yang dibuat oleh Pemerintah Federasi Rusia dan Bank Rusia dengan otoritas negara asing mengenai penggunaan mata uang Rusia sebagai alat pembayaran yang sah di wilayah negara terkait.
3615-1, objek pengaturan mata uang adalah surat berharga dalam mata uang Federasi Rusia, yang meliputi dokumen (cek, wesel, dan dokumen pembayaran lainnya), surat berharga ekuitas, opsi, dan kewajiban utang lainnya dalam mata uang Federasi Rusia. Federasi Rusia. Sekarang sekuritas dibagi menjadi sekuritas internal dan eksternal.
Logam mulia dan batu mulia alam tidak termasuk dalam kategori nilai mata uang. Saat ini nilai mata uang asing meliputi mata uang asing dan surat berharga asing.
Undang-undang tersebut memberikan definisi baru mengenai penduduk dan bukan penduduk, dan memperkenalkan konsep baru tentang “rekening khusus” dan “pertukaran mata uang”.
Penduduk – ini adalah badan hukum (organisasi) yang didirikan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, serta cabang, kantor perwakilan, dan divisi lain yang berlokasi di luar wilayah Federasi Rusia. Penghuni juga termasuk pengusaha perorangan, yang secara hukum setara dengan badan hukum-organisasi, serta individu - warga negara Federasi Rusia.
Bukan penduduk - ini adalah badan hukum dan organisasi yang dibuat sesuai dengan undang-undang negara asing dan berlokasi di luar wilayah Federasi Rusia, cabangnya, kantor perwakilan, dan divisi lain yang berlokasi di wilayah Federasi Rusia, serta individu - warga negara Federasi Rusia, yang diakui sebagai penduduk tetap suatu negara asing sesuai dengan undang-undangnya
Sesuai dengan Undang-Undang N 3615-1, individu yang menetap termasuk orang-orang yang memiliki tempat tinggal permanen di Federasi Rusia, termasuk mereka yang tinggal sementara di luar Federasi Rusia. Undang-undang baru ini membagi individu penduduk menjadi dua kelompok, yang meliputi:
1) individu yang merupakan warga negara Federasi Rusia, dengan pengecualian warga negara Federasi Rusia yang diakui sebagai penduduk tetap suatu negara asing sesuai dengan undang-undang negara tersebut;
2) warga negara asing dan orang tanpa kewarganegaraan yang tinggal secara permanen di Federasi Rusia berdasarkan izin tinggal.
Seperti sebelumnya, berikut ini yang diakui sebagai penduduk:
Badan hukum yang didirikan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, serta cabang, kantor perwakilan, dan divisi lain yang berlokasi di luar wilayah Federasi Rusia;
Misi diplomatik, kantor konsuler Federasi Rusia dan misi resmi Federasi Rusia lainnya yang berlokasi di luar wilayah Federasi Rusia, serta misi permanen Federasi Rusia di organisasi antarnegara bagian atau antar pemerintah.
173-FZ Federasi Rusia, entitas konstituen Federasi Rusia dan kotamadya termasuk dalam komposisi penduduk, dan perusahaan serta organisasi yang bukan badan hukum, yang didirikan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, dengan lokasi di Federasi Rusia dihapus dari konsep “penduduk”. Daftar orang-orang yang diklasifikasikan sebagai bukan penduduk kini terbuka dan juga mencakup orang-orang lain yang tidak terindikasi sebagai penduduk.
5.3. Otoritas pengaturan mata uang dan kontrol mata uang
Sesuai dengan Bab 2 “Peraturan Mata Uang” Undang-Undang No. 173-FZ, otoritas pengatur mata uang di Federasi Rusia adalah Bank Rusia dan Pemerintah Federasi Rusia (sebelumnya, Bank Rusia adalah badan pengatur mata uang utama di Federasi Rusia).
Jika tata cara pelaksanaan transaksi mata uang, tata cara penggunaan rekening (termasuk penetapan persyaratan untuk menggunakan rekening khusus) tidak ditetapkan oleh otoritas pengatur mata uang sesuai dengan Undang-undang ini, transaksi mata uang dilakukan, rekening dibuka dan transaksi pada akun dilakukan tanpa batasan.
Kontrol mata uang di Federasi Rusia dilakukan oleh Pemerintah Federasi Rusia, badan dan agen kontrol mata uang, yang didefinisikan dalam Pasal 22 Undang-undang.
Bank Sentral Rusia - otoritas kontrol mata uang. Bertanggung jawab untuk memantau pelaksanaan transaksi valuta asing oleh lembaga kredit, serta pertukaran mata uang. Bank resmi yang melapor ke Bank Sentral Federasi Rusia adalah agen pengontrol mata uang. Sistem perbankan adalah elemen utama pengendalian mata uang.
Layanan Federal untuk Pengawasan Keuangan dan Anggaran (di bawah yurisdiksi Kementerian Keuangan Federasi Rusia) adalah badan eksekutif federal yang diberi wewenang oleh Pemerintah. Layanan Federal menjalankan fungsi badan pengawas mata uang secara langsung dan melalui badan teritorialnya.
Fungsi utama Layanan Federal untuk Pengawasan Keuangan dan Anggaran di bidang pengendalian mata uang meliputi:
Memantau kepatuhan transaksi valuta asing yang dilakukan di Federasi Rusia oleh penduduk dan bukan penduduk (kecuali lembaga kredit dan bursa mata uang) dengan undang-undang Rusia, persyaratan lisensi dan izin, serta kepatuhannya terhadap persyaratan tindakan otoritas pengatur mata uang dan pengawas mata uang;
Organisasi pemeriksaan kelengkapan dan kebenaran akuntansi dan pelaporan transaksi mata uang.
Otoritas bea cukai juga bertindak sebagai agen pengontrol pertukaran. Bank yang berwenang, sebagai agen pengawas mata uang, mengirimkan informasi kepada otoritas pabean untuk menjalankan fungsi agen pengawas mata uang dalam jumlah dan cara yang ditetapkan oleh Bank Sentral Federasi Rusia.
Agen pengontrol pertukaran Undang-undang Mata Uang yang baru menunjuk peserta profesional di pasar sekuritas, termasuk pemegang register (registrar), yang bertanggung jawab kepada Komisi Pasar Sekuritas Federal. Dengan demikian, jumlah lembaga swadaya masyarakat yang menyelenggarakan fungsi hukum publik dalam hubungannya dengan badan hukum lain dan perorangan semakin meningkat.
Hak otoritas dan agen pengawas mata uang tidak berubah secara signifikan dengan penerapan Undang-Undang Mata Uang yang baru.
Otoritas pengawas mata uang, sesuai kompetensinya, berhak untuk:
Mengeluarkan perintah untuk menghilangkan pelanggaran yang teridentifikasi;
Menerapkan hukuman untuk pelanggaran mata uang.
Agen pengawas mata uang berhak menerima dokumen dari penduduk dan bukan penduduk (daftarnya ditetapkan oleh Undang-undang) terkait dengan pelaksanaan transaksi mata uang tertentu, pembukaan dan pemeliharaan rekening. Dokumen yang diserahkan oleh badan usaha harus sah, dibuat dalam bahasa Rusia (memiliki terjemahan resmi), asli atau dalam bentuk salinan resmi.
Agen pengawas mata uang berhak meminta penyerahan hanya dokumen tertentu yang berkaitan langsung dengan transaksi mata uang yang dilakukan; tidak ada batasan seperti itu sehubungan dengan otoritas pengawas mata uang. Namun badan usaha wajib menyerahkan hanya dokumen-dokumen yang disebutkan dalam daftar kepada kedua pemeriksa.
Untuk pertama kalinya, Undang-undang baru membatasi jangka waktu penyerahan dokumen atas permintaan pengawas mata uang. Tidak boleh kurang dari tujuh hari kerja.
Namun Undang-undang tersebut tidak mengatur tata cara melakukan pemeriksaan kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan mata uang. Jenis pemeriksaan, waktu dan frekuensi pelaksanaannya, dokumen, prosedur banding, dan sebagainya tidak disebutkan. Dengan tidak adanya prosedur seperti itu, para pemeriksa mempunyai kemungkinan untuk secara sewenang-wenang menentukan ruang lingkup pemeriksaan dan menyalahgunakan wewenang resmi mereka.
5.4. Hak dan kewajiban penduduk dan bukan penduduk
Dalam pelaksanaan pengendalian mata uang, penduduk dan bukan penduduk yang melakukan transaksi mata uang di Federasi Rusia wajib:
Memberikan dokumen dan informasi yang relevan kepada otoritas dan agen pengawas mata uang;
Menyimpan catatan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan dan membuat laporan tentang transaksi mata uang yang dilakukan oleh mereka, memastikan keamanan dokumen dan bahan terkait setidaknya selama tiga tahun sejak tanggal transaksi mata uang terkait, tetapi tidak lebih awal dari tanggal pelaksanaannya. kontrak;
Ikuti instruksi dari otoritas pengawas mata uang untuk menghilangkan pelanggaran yang teridentifikasi terhadap undang-undang mata uang Federasi Rusia dan tindakan otoritas pengatur mata uang.
Penduduk dan bukan penduduk yang melanggar ketentuan undang-undang mata uang Federasi Rusia dan tindakan otoritas pengatur mata uang memikul tanggung jawab sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia. Dengan demikian, Pasal 193 KUHP Federasi Rusia menetapkan bahwa kegagalan pengembalian sejumlah besar (jika jumlah dana dalam mata uang asing melebihi lima juta rubel) dari luar negeri oleh kepala organisasi dana dalam mata uang asing, subjek, sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, untuk transfer wajib ke rekening di bank resmi RF, dapat dihukum penjara hingga tiga tahun.
Selain tanggung jawab pidana, tanggung jawab administratif diberikan atas pelanggaran undang-undang mata uang. Pasal 15.25 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia menetapkan tanggung jawab untuk:
Untuk melakukan transaksi mata uang ilegal, yaitu melakukan transaksi mata uang yang dilarang oleh undang-undang mata uang Federasi Rusia, melanggar prosedur yang ditetapkan untuk pembukaan rekening (deposito) di bank yang berlokasi di luar wilayah Federasi Rusia;
Karena tidak memenuhi kewajiban menjual sebagian penghasilan mata uang asing, serta melanggar tata cara yang telah ditetapkan untuk wajib menjual sebagian penghasilan mata uang asing;
Karena kegagalan penduduk untuk memenuhi dalam jangka waktu yang ditentukan kewajiban untuk menerima mata uang asing atau mata uang Federasi Rusia ke rekening banknya di bank yang berwenang;
Karena kegagalan penduduk untuk memenuhi dalam jangka waktu yang ditentukan kewajiban untuk mengembalikan dana Federasi Rusia yang dibayarkan kepada non-penduduk untuk barang-barang yang tidak diimpor ke wilayah pabean Federasi Rusia (tidak diterima di wilayah pabean Federasi Rusia) , pekerjaan tidak dilaksanakan, layanan tidak diberikan, atau untuk informasi atau hasil aktivitas intelektual tidak dialihkan, termasuk hak eksklusif atasnya;
Karena kegagalan untuk mematuhi prosedur yang ditetapkan atau tenggat waktu untuk menyerahkan formulir akuntansi dan pelaporan untuk transaksi mata uang, pelanggaran prosedur yang ditetapkan untuk menggunakan akun khusus dan (atau) reservasi, pelanggaran terhadap aturan seragam yang ditetapkan untuk menerbitkan paspor transaksi atau pelanggaran terhadap jangka waktu penyimpanan yang ditetapkan untuk dokumen akuntansi dan pelaporan atau paspor transaksi;
Untuk pelanggaran prosedur yang ditetapkan untuk mengimpor dan mengirim ke Federasi Rusia dan mengekspor dan mengirim dari Federasi Rusia mata uang Federasi Rusia dan sekuritas domestik dalam bentuk dokumenter.
Selain kewajiban, Pasal 24 UU tersebut juga mengatur tentang hak penduduk dan bukan penduduk; khususnya, mereka mempunyai hak:
Biasakan diri Anda dengan laporan inspeksi yang dilakukan oleh otoritas dan agen pengawas mata uang;
Banding terhadap keputusan dan tindakan (tidak bertindak) dari badan pengawas mata uang dan agen serta pejabatnya sesuai dengan prosedur yang ditetapkan;
Untuk mengkompensasi kerusakan nyata yang disebabkan oleh tindakan melanggar hukum (tidak bertindak) dari otoritas pengawas mata uang dan agen serta pejabatnya.
Undang-undang mata uang yang baru memberikan perlindungan yang lebih besar terhadap hak-hak subjek transaksi mata uang, dengan mendefinisikan batas-batas tanggung jawab mereka kepada otoritas pengatur.
Penduduk dan bukan penduduk wajib:
Menyerahkan dokumen dan informasi kepada pihak berwenang dan agen, tetapi hanya dalam daftar yang ditentukan dalam Art. 23 Hukum;
Menyimpan catatan dan menyiapkan laporan tentang transaksi mata uang mereka. (Pada saat yang sama, jangka waktu penyimpanan dokumen dan bahan telah dikurangi oleh Undang-undang Mata Uang yang baru dari lima menjadi tiga tahun);
Patuhi instruksi dari otoritas pengawas mata uang untuk menghilangkan pelanggaran yang teridentifikasi.
5.5. Operasi mata uang
Pasal 1 UU No. 173-FZ memberikan definisi yang cukup luas tentang konsep “transaksi mata uang”. Jadi, sesuai dengan paragraf 9 Seni. 1 Undang-undang ini Transaksi valuta asing meliputi:
Perolehan oleh penduduk dari penduduk dan pemindahtanganan oleh penduduk untuk kepentingan penduduk atas harta mata uang secara sah, serta penggunaan harta mata uang oleh penduduk sebagai alat pembayaran;
Perolehan oleh penduduk dari bukan penduduk atau oleh bukan penduduk dari penduduk dan pemindahtanganan oleh penduduk untuk kepentingan bukan penduduk atau oleh bukan penduduk untuk kepentingan penduduk nilai mata uang, mata uang Rusia Sekuritas Federasi dan Domestik berdasarkan hukum, serta penggunaan nilai mata uang, mata uang Federasi Rusia dan sekuritas domestik sebagai alat pembayaran;
Perolehan oleh bukan penduduk dari bukan penduduk dan pemindahtanganan oleh bukan penduduk demi kepentingan bukan penduduk atas barang-barang berharga dalam mata uang asing, mata uang Federasi Rusia dan sekuritas domestik berdasarkan hukum, serta penggunaan barang berharga mata uang asing, mata uang Federasi Rusia dan surat berharga domestik sebagai alat pembayaran;
Transfer mata uang asing, mata uang Federasi Rusia, sekuritas dalam dan luar negeri dari rekening yang dibuka di luar negeri ke rekening orang yang sama yang dibuka di wilayah Federasi Rusia, dan dari rekening yang dibuka di wilayah Federasi Rusia ke rekening rekening orang yang sama dibuka di luar negeri;
Transfer oleh bukan penduduk mata uang Rusia, sekuritas domestik dan asing dari satu rekening yang dibuka di wilayah Federasi Rusia ke rekening lain yang dibuka di wilayah Federasi Rusia;
Impor ke wilayah pabean Federasi Rusia dan ekspor barang berharga mata uang, mata uang Rusia, dan surat berharga domestik dari wilayah pabean Federasi Rusia.
Sebuah inovasi adalah klasifikasi transfer oleh bukan penduduk mata uang Federasi Rusia, sekuritas domestik dan asing dari satu rekening di wilayah Federasi Rusia ke rekening lain di wilayah Federasi Rusia sebagai transaksi valuta asing.
Sebelumnya, transaksi valuta asing dibagi menjadi transaksi valuta asing saat ini, yang dilakukan tanpa batasan, dan transaksi valuta asing yang berkaitan dengan pergerakan modal, yang dilakukan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh Bank Sentral Federasi Rusia. Konsep “transaksi valuta asing saat ini” dikecualikan dari UU No. 173-FZ, dan saat ini, sesuai dengan ketentuan Art. 26 Undang-undang tersebut, Bank Sentral Federasi Rusia berhenti mengatur transaksi valuta asing pergerakan modal.
Jika dalam Undang-undang Nomor 3615-1, untuk melakukan sebagian besar transaksi yang berkaitan dengan pergerakan modal, seseorang yang bermaksud melakukan transaksi tersebut harus mendapat izin dari Bank Sentral Federasi Rusia, maka berdasarkan Undang-undang yang baru, otoritas pengatur mata uang dilarang menetapkan persyaratan bagi penduduk dan bukan penduduk untuk memperoleh izin perseorangan.
Pasal 6 Undang-Undang Nomor 173-FZ yang berlaku saat ini mengatur bahwa transaksi mata uang antara penduduk dan bukan penduduk dilakukan tanpa batasan, kecuali transaksi mata uang yang diatur dalam Art. 11 UU yang sedang dipertimbangkan.
Selain itu, pembatasan tersebut bersifat non-diskriminatif dan dibatalkan oleh otoritas pengatur mata uang seiring dengan hilangnya keadaan yang menyebabkan terjadinya pembatasan tersebut.
Mulai 1 Januari 2007, penduduk wajib memberi tahu otoritas pajak di tempat pendaftaran mereka tentang pembukaan (penutupan) semua rekening yang dibuka oleh penduduk di bank di luar wilayah Federasi Rusia selambat-lambatnya satu bulan sejak tanggal kesimpulan (pengakhiran) perjanjian pembukaan rekening (deposito) dengan bank yang berlokasi di luar wilayah Federasi Rusia, dalam bentuk yang disetujui oleh badan eksekutif federal yang berwenang untuk kontrol dan pengawasan di bidang pajak dan biaya.
UU Nomor 173-FZ melarang transaksi valuta asing antar penduduk. Ada larangan khusus terhadap penggunaan dana pada rekening yang dibuka oleh penduduk di bank di luar wilayah Federasi Rusia untuk penyelesaian antar penduduk. Pengecualiannya adalah:
1) operasi pembayaran upah kepada karyawan misi diplomatik, kantor konsuler Federasi Rusia dan misi resmi Federasi Rusia lainnya yang berlokasi di luar wilayah Federasi Rusia;
2) operasi pembayaran upah kepada karyawan kantor perwakilan badan hukum residen yang berlokasi di luar wilayah Federasi Rusia;
3) transaksi pembayaran dan (atau) penggantian biaya yang terkait dengan penugasan karyawan yang disebutkan di atas ke wilayah negara lokasi dan sekitarnya, dengan pengecualian wilayah Federasi Rusia;
4) operasi lain yang ditentukan oleh undang-undang.
Sementara itu, Undang-undang memuat daftar transaksi valuta asing yang pelaksanaannya antar penduduk diperbolehkan sebagai pengecualian (pasal 1 Pasal 9 UU). Ini termasuk:
1) transaksi yang berkaitan dengan penyelesaian di toko bebas bea, serta penyelesaian pada saat penjualan barang dan pemberian pelayanan kepada penumpang di sepanjang jalur kendaraan selama angkutan internasional;
2) transaksi antara agen komisi (agen, pengacara) dan prinsipal (prinsipal, prinsipal) ketika agen komisi (agen, pengacara) memberikan layanan yang berkaitan dengan pembuatan dan pelaksanaan perjanjian dengan bukan penduduk mengenai pengalihan barang, pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan, transfer informasi dan hasil aktivitas intelektual, termasuk hak eksklusif atasnya;
3) operasi berdasarkan kontrak ekspedisi pengangkutan, pengangkutan dan pencarteran (charter) ketika pengangkut, pengangkut dan penyewa menyediakan layanan yang berkaitan dengan pengangkutan kargo yang diekspor dari Federasi Rusia atau diimpor ke Federasi Rusia, pengangkutan transit kargo melintasi wilayah Federasi Rusia Federasi Rusia, serta berdasarkan kontrak asuransi kargo tertentu;
4) transaksi dengan sekuritas eksternal yang dilakukan melalui penyelenggara perdagangan di pasar sekuritas Federasi Rusia, dengan tunduk pada pendaftaran hak atas sekuritas tersebut di tempat penyimpanan yang dibuat sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia;
5) transaksi dengan sekuritas eksternal, dengan tunduk pada pendaftaran hak atas sekuritas tersebut di tempat penyimpanan yang dibuat sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, dan penyelesaian dalam mata uang Federasi Rusia;
6) operasi yang berkaitan dengan pelaksanaan pembayaran wajib (pajak, biaya dan pembayaran lainnya) ke anggaran federal, anggaran entitas konstituen Federasi Rusia, anggaran lokal dalam mata uang asing sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia;
7) transaksi yang berkaitan dengan pembayaran surat berharga luar negeri (termasuk hipotek), kecuali wesel;
8) transaksi pembayaran dan (atau) penggantian biaya seseorang yang terkait dengan perjalanan bisnis di luar wilayah Federasi Rusia, serta transaksi pembayaran uang muka yang belum terpakai yang dikeluarkan sehubungan dengan perjalanan bisnis;
9) operasi yang berkaitan dengan penyelesaian dan transfer dalam pelaksanaan anggaran sistem anggaran Federasi Rusia sesuai dengan undang-undang anggaran Federasi Rusia;
10) operasi yang melibatkan pembayaran dan transfer untuk kegiatan misi diplomatik, kantor konsuler Federasi Rusia dan kantor perwakilan resmi Federasi Rusia lainnya yang berlokasi di luar wilayah Federasi Rusia, serta misi permanen Federasi Rusia di antar negara bagian atau organisasi antar pemerintah;
11) transfer oleh penduduk perorangan dari Federasi Rusia untuk kepentingan penduduk perorangan lainnya ke rekening mereka yang dibuka di bank yang berlokasi di luar wilayah Federasi Rusia dalam jumlah yang tidak melebihi dalam satu hari kerja melalui satu bank resmi dengan jumlah yang setara dengan setara dengan 5.000 dolar AS dengan kurs resmi yang ditetapkan oleh Bank Sentral Federasi Rusia pada tanggal pendebitan dana dari rekening individu penduduk.
12) transfer oleh individu penduduk ke Federasi Rusia dari rekening yang dibuka di bank yang berlokasi di luar wilayah Federasi Rusia untuk kepentingan individu penduduk lainnya ke rekening mereka di bank resmi;
13) transaksi pembayaran dan (atau) penggantian biaya yang terkait dengan perjalanan bisnis di luar wilayah Federasi Rusia dari karyawan yang pekerjaan tetapnya dilakukan di jalan atau bersifat perjalanan;
14) kegiatan yang diatur dalam ketentuan Undang-undang, dilakukan oleh wali;
15) operasi yang berkaitan dengan penyelesaian antara organisasi transportasi dan individu yang berlokasi di luar wilayah Federasi Rusia, serta cabang, kantor perwakilan, dan divisi lain dari badan hukum, berdasarkan kontrak untuk pengangkutan penumpang;
16) transfer oleh individu penduduk dari rekening mereka yang dibuka pada bank resmi untuk kepentingan individu penduduk lainnya yang merupakan pasangan atau kerabat dekat mereka ke rekening individu tersebut yang dibuka pada bank resmi atau di bank yang berlokasi di luar wilayah Federasi Rusia.
Badan hukum penduduk dapat, tanpa batasan, melakukan transaksi valuta asing dengan dana yang dikreditkan ke rekening asing, kecuali transaksi valuta asing antar penduduk.
Individu penduduk mempunyai hak, tanpa batasan, untuk melakukan transaksi mata uang menggunakan dana ini yang tidak terkait dengan pengalihan properti dan penyediaan layanan di wilayah Federasi Rusia.
Penyelesaian antar perorangan penduduk dapat dilakukan dengan menggunakan dana yang dikreditkan ke rekening luar negeri yang dibuka sesuai dengan Undang-undang pada saat melakukan transaksi mata uang sebagai berikut:
Transfer nilai mata uang sebagai hadiah kepada Federasi Rusia, entitas konstituen Federasi Rusia, atau entitas;
Memberikan barang berharga mata uang kepada pasangan atau kerabat dekat;
Mewariskan nilai mata uang atau menerimanya dengan hak waris;
Perolehan dan pemindahtanganan uang kertas dan uang logam tunggal untuk tujuan pengumpulan.
Individu penduduk dapat melakukan transfer dari dan ke Federasi Rusia tanpa membuka rekening bank sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh Bank Rusia, yang hanya dapat membatasi jumlah transfer bank dan pos.
Bukan penduduk berhak, tanpa batasan, untuk melakukan transfer mata uang asing di antara mereka sendiri dari rekening (deposito) di bank asing ke rekening bank (dalam deposito bank) di bank yang berwenang dan sebaliknya - dari rekening (dari deposito bank) di bank yang berwenang ke rekening (dalam deposito) di bank asing.
Transaksi valuta asing antara bukan penduduk di wilayah Federasi Rusia dalam rubel dilakukan melalui rekening bank (deposito bank) yang dibuka di wilayah Federasi Rusia.
5.6. Pembelian dan penjualan mata uang
Masalah penjualan pendapatan devisa saat ini diatur oleh Instruksi Bank Sentral Federasi Rusia tanggal 30 Maret 2004 No. 111-I “Tentang penjualan wajib sebagian pendapatan devisa di pasar valuta asing domestik negara tersebut. Federasi Rusia,” yang menurutnya bank resmi dibuka untuk penduduk (badan hukum dan individu - pengusaha perorangan) berdasarkan perjanjian rekening bank, rekening mata uang asing saat ini dan, sehubungan dengan ini, secara bersamaan transit rekening mata uang asing ketika melakukan penjualan wajib sebagian hasil mata uang asing.
Semua penerimaan mata uang asing untuk kepentingan penduduk dikreditkan secara penuh ke rekening mata uang transit oleh bank yang berwenang, dengan pengecualian yang ditentukan oleh Instruksi tersebut.
Menurut Instruksi ini, penjualan wajib sebagian pendapatan devisa penduduk dilakukan. Namun sesuai dengan Instruksi Bank Sentral tanggal 29 Maret 2006 No. 1676-U, mulai tanggal 7 Mei 2006, wajib penjualan sebagian pendapatan mata uang asing penduduk dilakukan sebesar 0% dari besarnya penerimaan mata uang asing. Standar penjualan wajib sebagian pendapatan mata uang asing telah dikurangi menjadi nol dalam konteks penerapan langkah-langkah untuk mencapai konvertibilitas penuh mata uang Federasi Rusia, karena saat ini tidak ada prasyarat ekonomi yang mengharuskannya mewajibkan penjualan wajib sebagian pendapatan mata uang asing.
Sejak tanggal 27 Desember 2004 sampai dengan tanggal 6 Mei 2006, penjualan wajib sebagian pendapatan mata uang asing penduduk dilakukan sebesar 10% dari jumlah pendapatan mata uang asing (pada periode waktu yang lebih awal, jumlah pendapatan mata uang asing). pendapatan mata uang yang tunduk pada penjualan wajib mencapai 25–75%).
Instruksi tersebut menetapkan bahwa penjualan wajib sebagian pendapatan mata uang asing penduduk hanya dilakukan atas perintah yang terakhir selambat-lambatnya tujuh hari kerja sejak tanggal penerimaannya di rekening bank penduduk di bank yang berwenang. Dalam perintah ini, penduduk berhak memerintahkan kepada bank yang berwenang untuk menjual mata uang asing dalam jumlah yang melebihi 10 persen dari jumlah wajib penjualan sebagian hasil mata uang asing.
Bersamaan dengan perintah tersebut, penduduk menyerahkan kepada bank yang berwenang suatu sertifikat yang menunjukkan jumlah mata uang asing yang masuk yang ditentukan dalam pemberitahuan berdasarkan jenis transaksi valuta asing.
5.7. Paspor transaksi
Bahan pengendalian mata uang dalam hal transaksi mata uang diakui sebagai kumpulan dokumen yang disusun untuk tujuan akuntansi transaksi mata uang - berkas di paspor transaksi. Paspor transaksi - berkas yang dibuka di bank resmi (lembaga teritorial Bank Sentral Federasi Rusia), berisi informasi (termasuk dari kontrak valuta asing antara penduduk dan bukan penduduk), serta dokumen pendukung yang diperlukan untuk memastikan akuntansi dan pelaporan transaksi valuta asing serta pelaksanaan pengendalian devisa. Paspor transaksi dikeluarkan sebelum transaksi mata uang dilakukan.
Paspor transaksi ekspor khususnya mencatat data kontrak, perubahan dan penambahannya, serta fakta pengiriman dan pembayaran barang ekspor. Paspor transaksi yang diserahkan ke bank paspor transaksi oleh badan hukum penduduk, dibuat rangkap dua, ditandatangani oleh dua orang dengan hak tanda tangan pertama dan kedua, atau satu orang dengan hak tanda tangan pertama (jika tidak ada) orang-orang di negara bagian badan hukum - penduduk, yang tanggung jawabnya antara lain memelihara catatan akuntansi), dinyatakan dalam kartu dengan contoh tanda tangan dan cap stempel, dengan dibubuhi cap stempel badan hukum penduduk.
Jika paspor transaksi dibuat dengan benar, penanggung jawab bank menandatangani salinan paspor transaksi dan mengesahkannya dengan stempel bank. Satu salinan paspor transaksi ditempatkan dalam arsip paspor transaksi, dan salinan kedua dikembalikan ke eksportir.
Belakangan ini telah terjadi perubahan peraturan perundang-undangan yang mengatur tentang penerbitan paspor transaksi. Perubahan ini tercermin dalam Peraturan Bank Sentral Federasi Rusia tanggal 1 Juni 2004 No. 258-P “Tentang tata cara penyerahan penduduk kepada bank yang berwenang dokumen pendukung dan informasi terkait dengan pelaksanaan transaksi valuta asing dengan non -penduduk dalam transaksi perdagangan luar negeri, dan pelaksanaan kendali oleh bank yang berwenang atas pelaksanaan transaksi valuta asing ", serta dalam Instruksi Bank Sentral Federasi Rusia tanggal 15 Juni 2004 No. 117-I "Tentang tata cara penyampaian dokumen dan informasi oleh penduduk dan bukan penduduk kepada bank yang berwenang dalam melakukan transaksi valuta asing, tata cara bank yang berwenang mencatat transaksi valuta asing, dan penerbitan paspor transaksi.”
Instruksi tersebut menjelaskan transaksi mata uang yang paspor transaksinya harus diterbitkan. Ini termasuk transaksi mata uang antara penduduk dan bukan penduduk, yang terdiri dari penyelesaian dan transfer melalui rekening penduduk yang dibuka di bank resmi, serta melalui rekening di bank bukan penduduk dalam kasus yang ditetapkan oleh undang-undang mata uang Federasi Rusia atau tindakan otoritas pengatur mata uang, atau dalam kasus lain berdasarkan izin yang dikeluarkan oleh Bank Rusia:
Untuk barang yang diekspor (diekspor) dari wilayah pabean Federasi Rusia atau diimpor (diimpor) ke wilayah pabean Federasi Rusia, serta pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan, informasi yang dikirimkan, dan hasil aktivitas intelektual, termasuk hak eksklusif atas barang tersebut , berdasarkan perjanjian perdagangan luar negeri yang dibuat antara penduduk (badan hukum dan perorangan – pengusaha perorangan) dan bukan penduduk;
Ketika penduduk memberikan pinjaman dalam mata uang asing dan mata uang Federasi Rusia kepada bukan penduduk, serta ketika penduduk menerima kredit dan pinjaman dalam mata uang asing dan mata uang Federasi Rusia dari bukan penduduk berdasarkan perjanjian pinjaman.
Instruksi ini juga memberikan daftar lengkap operasi yang tidak memerlukan paspor transaksi. Ini termasuk transaksi valuta asing yang dilakukan berdasarkan kontrak atau perjanjian pinjaman yang dibuat:
Antara bukan penduduk dan penduduk yang bukan pengusaha perorangan, apabila penduduk tersebut melakukan transaksi valuta asing berdasarkan suatu kontrak;
Antara lembaga perkreditan bukan penduduk dan lembaga perkreditan penduduk;
Antara bukan penduduk dan badan eksekutif federal yang diberi wewenang khusus oleh Pemerintah Federasi Rusia untuk melakukan transaksi mata uang;
Antara bukan penduduk dan penduduk, jika jumlah total kontrak (perjanjian pinjaman) tidak melebihi setara dengan 5.000 dolar AS dengan nilai tukar mata uang asing terhadap rubel yang ditetapkan oleh Bank Rusia pada tanggal penutupan perjanjian. kontrak (perjanjian pinjaman), dengan memperhatikan perubahan dan penambahan yang dilakukan. Jika kontrak tidak memuat informasi tentang jumlahnya, maka pelaksanaan paspor transaksi adalah wajib.
Pertanyaan yang belum terselesaikan adalah apakah paspor transaksi harus dibuat ketika membuat perjanjian pinjaman, yaitu apakah perjanjian pinjaman termasuk dalam konsep “perjanjian pinjaman” yang diberikan dalam Instruksi No. 117-I. Dalam praktiknya, bank diharuskan menerbitkan paspor transaksi saat membuat perjanjian pinjaman.
Bank Sentral Federasi Rusia dalam Surat Informasi tanggal 31 Desember 2004 No. 30 menjelaskan bahwa paspor transaksi harus dibuat berdasarkan perjanjian asuransi (reasuransi), berdasarkan perjanjian sewa (leasing) untuk barang bergerak dan kendaraan (jika obyek yang disewakan adalah diimpor (diekspor) ke Federasi Rusia ( dari Federasi Rusia), serta berdasarkan kontrak di mana pihak asing adalah kantor perwakilan Rusia (cabang) dari perusahaan asing. Jika kontrak tidak menentukan jumlah transaksi, suatu transaksi paspor dikeluarkan jika penduduk berasumsi bahwa jumlah transaksi akan melebihi 5.000 dolar AS (setara).
Berbeda dengan prosedur yang ada sebelumnya, yang menyediakan berbagai bentuk paspor transaksi untuk transaksi ekspor dan impor, saat ini digunakan bentuk paspor transaksi tunggal untuk memproses transaksi valuta asing ekspor dan impor. Formulir ini diberikan dalam Lampiran 4 Instruksi No. 117-I. Bentuk paspor transaksi terpisah telah dibuat untuk memproses penerimaan atau penerbitan kredit (pinjaman) oleh organisasi Rusia.
Instruksi tersebut memberikan daftar dokumen yang harus diserahkan penduduk ke bank paspor transaksi untuk pendaftaran yang terakhir. Penyerahan dokumen dilakukan dalam jangka waktu paspor transaksi yang disepakati dengan bank, selambat-lambatnya setelah pelaksanaan transaksi mata uang pertama berdasarkan kontrak (perjanjian pinjaman) atau pemenuhan kewajiban lainnya berdasarkan kontrak (perjanjian pinjaman). Setelah menyerahkan paspor transaksi dan semua dokumen yang diperlukan, bank akan memeriksanya. Jangka waktu verifikasi tersebut kini dibatasi tiga hari kerja (klausul 3.10 Instruksi No. 117-I).
Bank dapat menolak menandatangani paspor transaksi. Hal ini terjadi ketika:
Data kontrak perdagangan luar negeri (perjanjian pinjaman) tidak sesuai dengan data yang tercantum dalam paspor transaksi;
Paspor transaksi dibuat dengan melanggar persyaratan yang ditetapkan.
Dalam hal ini, jangka waktu paling lama bagi bank untuk mengembalikan dokumen yang diserahkan juga adalah tiga hari kerja setelah tanggal penyerahannya kepada bank.
Kadang-kadang timbul kasus ketika perubahan atau penambahan dilakukan pada suatu kontrak selama pelaksanaannya. Jika perubahan atau penambahan tersebut mempengaruhi informasi yang terdapat dalam paspor transaksi yang diterbitkan, maka dapat diterbitkan kembali.
Untuk menerbitkan kembali paspor transaksi, dokumen-dokumen berikut diserahkan ke bank:
Dua salinan paspor transaksi, diterbitkan kembali dengan mempertimbangkan perubahan yang dilakukan pada kontrak (perjanjian pinjaman), atau perubahan informasi lain yang ditentukan dalam paspor transaksi yang diterbitkan;
Dokumen yang mengkonfirmasi perubahan dan penambahan kontrak (perjanjian pinjaman);
Dokumen lain yang ditentukan dalam paragraf 4 Seni. 23 Undang-Undang Nomor 173-FZ, diperlukan untuk penerbitan kembali paspor transaksi;
Izin dari otoritas pengawas mata uang untuk melakukan transaksi mata uang berdasarkan kontrak (perjanjian pinjaman) melalui rekening yang dibuka di bank bukan penduduk, dalam hal izin tersebut diperlukan.
Nomor paspor transaksi yang ditetapkan pada saat pendaftaran awal oleh bank ditransfer ke paspor transaksi yang diterbitkan kembali dan tetap tidak berubah sampai paspor transaksi dan arsip paspor transaksi ditutup di bank.
Instruksi No. 117-I juga menjelaskan kasus-kasus ketika bank menutup paspor transaksi. Itu terjadi:
Apabila penduduk mengajukan permohonan tertulis kepada bank untuk menutup paspor transaksi sehubungan dengan pengalihan kontrak (perjanjian pinjaman) dari bank untuk layanan penyelesaian ke bank lain yang berwenang;
Ketika seorang penduduk mengajukan permohonan tertulis kepada bank untuk menutup paspor transaksi sehubungan dengan pemenuhan semua kewajiban berdasarkan kontrak oleh para pihak, yaitu dalam hal penyediaan barang (pekerjaan, jasa) dan penerimaan hasil untuk mereka. , atau sehubungan dengan penghentiannya dengan alasan yang ditentukan oleh undang-undang Federasi Rusia. Dalam hal ini, dokumen diserahkan ke bank yang mengkonfirmasikan penghentian kewajiban berdasarkan kontrak (perjanjian pinjaman) dengan alasan lain;
Setelah 180 hari kalender setelah tanggal selesainya pemenuhan kewajiban berdasarkan kontrak (perjanjian pinjaman) yang tertera dalam paspor transaksi;
Dalam kasus lain.
Permohonan penutupan paspor transaksi harus dibuat sesuai dengan persyaratan yang ditetapkan oleh klausul 4.1–4.3 Instruksi No. 117-I, yang mengatur tata cara pengalihan kontrak ke bank resmi lain.
Setelah menerbitkan paspor transaksi dan menyelesaikan transaksi mata uang, penduduk harus menyerahkan dokumen pendukung terkait transaksi mata uang tersebut ke bank. Dokumen-dokumen tersebut dibuat sesuai dengan Peraturan No. 258-P.
Penting untuk menyerahkan dokumen yang mengkonfirmasi fakta ekspor (impor) barang, pekerjaan, jasa, misalnya, pemberitahuan pabean, ke bank yang berwenang.
Selain dokumen pendukung sendiri, penduduk juga wajib menyerahkan surat keterangan dokumen pendukung sebanyak dua rangkap. Dalam hal ini sertifikat harus diterbitkan sesuai dengan persyaratan yang ditetapkan dalam Lampiran 1 Peraturan Nomor 258-P.
Batas waktu penyerahan dokumen dan sertifikat tersebut sampai dengan 15 hari kalender setelah akhir bulan ekspor barang (pekerjaan, jasa) atau sampai dengan 45 hari kalender setelah akhir bulan impor barang. Dalam hal ini, batas waktu tertentu untuk penyerahan dokumen pendukung ditetapkan oleh bank (sebelumnya batas waktu penyerahan pemberitahuan pabean adalah 15 hari sejak tanggal keputusan pengeluaran barang).
Apabila melakukan transaksi valuta asing berdasarkan kontrak melalui rekening yang dibuka di bank asing, harus diserahkan sertifikat penyelesaian melalui rekening di luar negeri dalam rangkap dua, serta salinan laporan bank yang mengkonfirmasi pelaksanaan transaksi valuta asing yang ditentukan dalam sertifikat di bawah. kontrak.
Batas waktu penyerahan dokumen pendukung di atas adalah 45 hari kalender setelah bulan pelaksanaan transaksi mata uang berdasarkan kontrak melalui rekening yang dibuka pada bank asing.
Jika kontrak perdagangan luar negeri mengatur transfer rubel Rusia dari bukan penduduk ke rekening organisasi Rusia di bank, dua salinan sertifikat penerimaan mata uang Rusia diserahkan ke bank, yang mengidentifikasi dana yang diterima untuk tersebut. bulan pelaporan menggunakan paspor transaksi.
Sertifikat penerimaan rubel Rusia menunjukkan kode jenis transaksi mata uang dan tanggal pengkreditannya ke akun, data tentang jumlah pembayaran (dalam rubel dan satuan mata uang dari harga kontrak), serta transaksi Nomor paspor.
Sertifikat harus diisi sesuai dengan formulir yang ditetapkan dalam Lampiran 2 Peraturan Nomor 258-P.
Batas waktu penyerahan sertifikat di atas adalah 15 hari kalender setelah bulan pelaksanaan operasi yang ditentukan berdasarkan kontrak.
Jangka waktu verifikasi tersebut tidak boleh melebihi 7 hari kerja setelah tanggal penyerahan sertifikat.
Jika sertifikat dibuat dan diisi dengan benar, kedua salinannya ditandatangani oleh penanggung jawab bank dan dibubuhi stempel.
Salah satu salinannya ditempatkan oleh bank dalam arsip paspor transaksi, dan salinan kedua sertifikat dan dokumen pendukung asli dikembalikan kepada penduduk selambat-lambatnya 7 hari kerja setelah tanggal penyerahannya ke bank.
Perlu diingat bahwa selain dokumen-dokumen di atas, bank berhak meminta dari penduduk dan menempatkannya dalam arsip transaksi paspor dan dokumen lain atau salinannya.
Dalam beberapa kasus, bank mengembalikan dokumen yang diserahkan kepada penduduk. Ini terjadi jika:
Sertifikat yang diserahkan oleh penduduk diisi dan (atau) dilaksanakan dengan melanggar persyaratan yang ditetapkan dalam Peraturan Nomor 258-P;
Keterangan yang tercantum dalam sertifikat tidak sesuai dengan keterangan yang terdapat dalam dokumen yang diserahkan oleh penduduk yang menjadi dasar pembuatan sertifikat;
Dokumen-dokumen yang menjadi dasar pengisian sertifikat tidak diserahkan, atau tidak seluruh dokumen diserahkan, atau dibuat dengan cara yang tidak semestinya.
Jangka waktu pengembalian adalah 7 hari kerja setelah tanggal penyerahan dokumen ke bank.
Dalam hal ini, organisasi harus menyerahkan kembali dokumen yang sama, tetapi diisi dengan benar. Dalam hal ini dokumen harus diserahkan dalam jangka waktu paling lama 3 hari kerja sejak tanggal diterimanya dari bank.
Dengan Peraturan No. 258-P, Bank Sentral Federasi Rusia mengizinkan penyerahan sertifikat tidak hanya di atas kertas, tetapi juga dalam bentuk elektronik.
Jika sertifikat diserahkan dalam bentuk kertas, sertifikat tersebut harus disertifikasi dengan benar dengan cara yang mirip dengan sertifikasi paspor transaksi.
Dan jika penduduk menyerahkan sertifikat kepada bank dalam bentuk elektronik, maka prosedur untuk mengenali analogi tanda tangan tulisan tangan ditetapkan antara bank dan penduduk, dan prosedur serta ketentuan penggunaannya juga ditentukan.
5.8. Fitur kontrol mata uang saat mengekspor barang ke Republik Belarus
Dengan berlakunya Instruksi Bank Sentral Federasi Rusia tanggal 15 Juni 2004 No. 117-I, eksportir Rusia memiliki pertanyaan: apakah perlu mengeluarkan paspor transaksi untuk melakukan pembayaran dengan bukan penduduk dari Belarus dalam mata uang Rusia untuk barang ekspor?
Pengawasan bea cukai dan bea cukai barang yang diekspor dari Federasi Rusia di perbatasan Rusia dan Belarus, ketika mengkonfirmasi asal barang dari Rusia, tidak dilakukan (Keputusan Presiden Federasi Rusia 25 Mei 1995 No. 525 “Tentang penghapusan pengawasan bea cukai di perbatasan Federasi Rusia dengan Republik Belarus”, klausul 1 Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 23 Juni 1995 No. 583, klausul 2 Petunjuk dari Komite Bea Cukai Negara Rusia tanggal 28 November 1996 No. 01–14/1310).
Sejak tanggal 18 Juni 2004, tata cara penerbitan paspor transaksi pada saat melakukan transaksi mata uang antara penduduk dan bukan penduduk diatur dalam Bagian II Instruksi No. Prosedur di atas berlaku antara lain untuk transaksi mata uang antara penduduk dan bukan penduduk, yang terdiri dari penyelesaian dan transfer melalui rekening penduduk yang dibuka di bank resmi untuk barang yang diekspor dari wilayah pabean Federasi Rusia, serta pekerjaan yang dilakukan, jasa yang diberikan berdasarkan perjanjian perdagangan luar negeri ( kontrak) yang dibuat antara penduduk dan bukan penduduk (sub-klausul 3.1.1 Instruksi No. 117-I).
Wilayah pabean Federasi Rusia adalah seluruh wilayah Federasi Rusia (klausul 1, pasal 2 Kode Pabean Federasi Rusia). Batas wilayah pabean Federasi Rusia adalah perbatasan pabean yang bertepatan dengan perbatasan negara Federasi Rusia (klausul 4, 5, pasal 2 Kode Pabean Federasi Rusia).
Ada pandangan bahwa paspor transaksi tidak boleh diterbitkan ketika melakukan transaksi mata uang yang berkaitan dengan penyelesaian antara penduduk dan bukan penduduk untuk barang yang diekspor dari wilayah pabean Rusia ke wilayah Republik Belarus. Sudut pandang ini didasarkan pada kenyataan bahwa Keputusan Dewan Tertinggi Persatuan Belarus dan Rusia tanggal 28 April 1999 No. 2 “Tentang selesainya pembentukan ruang pabean tunggal” mencatat pembentukan ruang pabean ruang Uni Belarus dan Rusia, di mana kontrol bea cukai dan bea cukai tidak diterapkan, pengumpulan bea, dan tindakan peraturan pembatasan lainnya dalam perdagangan timbal balik sehubungan dengan barang-barang sipil yang berasal dari wilayah-wilayah ini.
Namun, pertama, dalam semua tindakan hukum pengaturan Federasi Rusia tentang kontrol mata uang di atas, kita tidak berbicara tentang ruang pabean Uni Rusia dan Belarus dan bukan tentang wilayah pabean tunggal Uni Belarus dan Rusia, tetapi secara khusus tentang wilayah pabean Federasi Rusia.
Kedua, proses pembentukan satu wilayah pabean Rusia dan Belarus saat ini belum selesai, dan juga belum ada undang-undang internasional yang mencatat pembentukan satu wilayah pabean Rusia dan Belarus (klausul 4, pasal 2 Perjanjian 6 Januari 1995 “Tentang serikat pabean antara Federasi Rusia dan Republik Belarus", Perjanjian tentang pembentukan Negara Kesatuan tanggal 8 Desember 1999, klausul 6 Program Aksi Rusia dan Belarus untuk implementasi ketentuan-ketentuan Perjanjian tentang Pembentukan Negara Kesatuan, Keputusan Presidium Angkatan Bersenjata Federasi Rusia tanggal 4 Juli 2000 No. 53pv-2000, Keputusan Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal 7 Desember 2000 No. 99-881).
Oleh karena itu, ekspor barang dari wilayah Federasi Rusia ke Belarus bagaimanapun juga merupakan ekspor dari wilayah pabean Federasi Rusia. Oleh karena itu, transaksi mata uang yang berkaitan dengan penyelesaian antara penduduk dan bukan penduduk atas barang yang diekspor dari wilayah pabean Federasi Rusia ke wilayah Republik Belarus tunduk pada persyaratan Instruksi No. 117-I, termasuk dalam hal penerbitan. paspor transaksi, karena kebutuhan untuk menerbitkan paspor transaksi, menurut Instruksi No. 117-I, disebabkan oleh ekspor barang dari wilayah pabean Federasi Rusia.
5.9. Pajak pertambahan nilai atas ekspor barang
Menurut sub. 1 ayat 1 seni. 164 Kode Pajak Federasi Rusia, ketika menjual barang untuk ekspor, tarif PPN 0% diterapkan.
Diperlukan syarat penerapan tarif PPN nol pada saat mengekspor barang adalah:
Ekspor barang sebenarnya ke luar wilayah pabean Federasi Rusia;
Penyerahan dokumen yang diatur dalam Pasal 165 Kode Pajak Federasi Rusia kepada otoritas pajak.
Tidak ada definisi konsep "ekspor" dalam undang-undang perpajakan (klausul 1 Pasal 11 Kode Pajak Federasi Rusia), jadi Anda harus mengacu pada peraturan cabang undang-undang lain yang memuatnya. Sesuai dengan Seni. 165 dari Kode Pabean Federasi Rusia, ekspor berarti pemindahan barang ke luar wilayah pabean Federasi Rusia tanpa kewajiban untuk mengimpornya ke wilayah ini. Dengan demikian, ciri utama operasi ekspor adalah fakta ekspor barang ke luar wilayah Federasi Rusia.
Agar penerapan tarif PPN nol dapat dibenarkan, pembeli barang ekspor haruslah orang asing (ayat 1, ayat 1, pasal 165 Kode Pajak Federasi Rusia).
Contoh. Sebuah perusahaan pengekspor Rusia menandatangani kontrak dengan perusahaan pelanggan Rusia untuk pembuatan dan pasokan produk ke Finlandia.
Dalam hal ini, perjanjian pasokan dibuat antara dua perusahaan yang merupakan badan hukum Rusia. Oleh karena itu, meskipun produk dipasok ke luar wilayah Federasi Rusia, perusahaan pengekspor tidak berhak menerapkan tarif PPN nol.
Tarif PPN nol hanya dapat diterapkan oleh pemilik barang ekspor. Tidak masalah apakah orang tersebut adalah produsen barang-barang tersebut atau apakah barang-barang tersebut dibeli olehnya untuk dijual kembali lebih lanjut.
Jika barang bebas PPN dijual untuk ekspor sesuai dengan Art. 149 Kode Pajak Federasi Rusia, maka tarif PPN nol tidak berlaku. Hal ini disebabkan penerapan tarif PPN apa pun (0, 10, atau 18%) hanya dapat diterapkan pada barang-barang yang pada prinsipnya dikenakan PPN. Dan dalam Seni. 149 Kode Pajak Federasi Rusia mencantumkan transaksi yang tidak dikenakan PPN dengan tarif berapa pun. Oleh karena itu, Wajib Pajak yang mengekspor barang tersebut tidak berhak mendapatkan pengembalian PPN “masukan”. Jumlah PPN “masukan” dalam hal ini diperhitungkan dalam harga pokok barang (pekerjaan, jasa) yang bersangkutan berdasarkan sub-paragraf. 1 butir 2 seni. 170 Kode Pajak Federasi Rusia.
Saat menjual barang untuk ekspor, prosedur berikut berlaku untuk memastikan legalitas penerapan tarif 0%.
Terlepas dari kebijakan akuntansi wajib pajak yang diambilnya untuk keperluan penghitungan PPN (atas pengapalan atau pembayaran), saat penentuan dasar pengenaan pajak pada saat melakukan kegiatan ekspor diakui sebagai hari terakhir bulan di mana pembayaran penuh paket dokumen yang diatur dalam Art. 165 Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 9 Pasal 167 Kode Pajak Federasi Rusia).
Jangka waktu pengumpulan semua dokumen yang diperlukan adalah 180 hari, terhitung sejak tanggal pendaftaran deklarasi pabean kargo (CCD) oleh otoritas pabean regional untuk ekspor barang dalam rezim pabean ekspor atau transit (deklarasi ekspor perbekalan di rezim pabean pergerakan pasokan). Selama ini, wajib pajak tidak memperhitungkan untuk keperluan perpajakan transaksi yang dilakukannya untuk penjualan barang (pekerjaan, jasa), apapun kebijakan akuntansi yang ditetapkannya.
Setelah mengumpulkan semua dokumen yang menegaskan hak untuk menerapkan tarif 0% sehubungan dengan transaksi tertentu untuk penjualan barang (pekerjaan, jasa), wajib pajak menyerahkannya kepada otoritas pajak bersama dengan Deklarasi tarif 0%, di yang dinyatakan mengurangi jumlah PPN “masukan”, terkait dengan operasi ini.
Jika, setelah 180 hari sejak tanggal penempatan barang di bawah rezim pabean ekspor, wajib pajak belum menyerahkan dokumen-dokumen yang diatur dalam Art. 165 Kode Pajak Federasi Rusia, transaksi ini dikenakan PPN dengan tarif masing-masing 10 dan 18% (klausul 9 Pasal 165 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal ini, saat penentuan dasar pengenaan pajak untuk keperluan penghitungan PPN adalah hari pengiriman (pemindahan) barang (pekerjaan, jasa) (klausul 9 Pasal 167 Kode Pajak Federasi Rusia).
Artinya, Wajib Pajak yang belum mendokumentasikan fakta ekspornya dalam waktu 180 hari sejak tanggal pendaftaran deklarasi, wajib tidak hanya memungut PPN atas harga pokok pengiriman (pekerjaan yang dilakukan, jasa yang diberikan), tetapi juga membayar a denda menurut cara yang ditetapkan secara umum untuk jumlah tunggakan yang teridentifikasi (jika akan teridentifikasi) untuk jangka waktu sejak tanggal pengiriman barang (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan jasa) sampai dengan tanggal pembayaran tunggakan.
Dalam hal ini SPT PPN disampaikan oleh Wajib Pajak untuk masa pajak dimana hari penyerahan barang tersebut jatuh.
Untuk memastikan keabsahan penerapan tarif nol sehubungan dengan barang ekspor, wajib pajak menyerahkan kepada otoritas pajak dokumen-dokumen yang ditentukan dalam Art. 165 Kode Pajak Federasi Rusia.
Ketentuan kontrak ekspor untuk pembayaran barang dapat mengatur berbagai bentuk penyelesaian antar pihak. Jadi, jika kontrak mengatur penyelesaian secara tunai, maka untuk memastikan keabsahan penerapan tarif PPN nol, wajib pajak harus menyerahkan kepada otoritas pajak laporan bank (salinan pernyataan) yang menyatakan bahwa wajib pajak telah menyetor. jumlah yang diterima ke rekeningnya di bank Rusia, serta salinan perintah penerimaan kas, yang mengkonfirmasi penerimaan aktual hasil dari pembeli asing (ayat 3, ayat 2, pasal 165 Kode Pajak Federasi Rusia).
Ketentuan kontrak ekspor dapat mengatur bahwa pembayaran harga pokok barang (pekerjaan, jasa) yang diekspor dilakukan secara berkala atau penyerahan barang dilakukan dalam kelompok-kelompok tersendiri. Kondisi ini dapat ditentukan secara langsung dalam kontrak atau dalam perjanjian tambahan.
Syarat-syarat kontrak ekspor juga dapat mengatur bahwa pembayaran atas barang ekspor dilakukan bukan oleh pembeli sendiri - orang asing, tetapi oleh pihak ketiga yang ditunjuk olehnya.
Dalam hal ini, para pihak dalam kontrak harus memasukkan kondisi ini secara langsung ke dalam kontrak atau memasukkannya ke dalam perjanjian tambahan. Sebaliknya, jika hasil diterima bukan dari pembeli, tetapi dari pihak ketiga, keabsahan penerapan tarif PPN nol, kemungkinan besar wajib pajak harus membuktikan kepada otoritas pajak yang lebih tinggi atau di pengadilan arbitrase, jika otoritas pajak, bersama dengan laporan bank, tidak menunjukkan perjanjian otorisasi pembayaran atas barang-barang tertentu, yang dibuat antara orang asing dan organisasi (pihak ketiga) yang melakukan (melakukan) pembayaran.
Pada saat penyerahan barang untuk ekspor, dapat timbul keadaan apabila, atas permintaan pembeli, barang tersebut dikirim oleh eksportir kepada pihak ketiga. Pada saat yang sama, dalam pemberitahuan pabean di kolom "Penerima", bukan pembeli yang disebutkan dalam kontrak yang disebutkan, tetapi pihak ketiga - penerima barang yang sebenarnya. Hal ini sama sekali tidak dapat menjadi penghalang untuk memastikan fakta ekspor riil. Dalam keadaan ini, Wajib Pajak pengekspor dapat mengajukan permohonan penerapan tarif 0% sesuai dengan tata cara yang ditetapkan secara umum (lihat ayat 9 Tinjauan Hasil Pertimbangan Pengaduan Terhadap Keputusan Fiskus, Tindakan (Tidak Bertindak) Pejabat untuk kuartal pertama tahun 2002 - Surat Departemen Kementerian Pajak Rusia untuk kota Moskow tanggal 15 April 2002 No. 11–15/17062).
Kode Pajak Federasi Rusia memberikan otoritas pajak hak, dalam waktu tiga bulan sejak wajib pajak menyerahkan Deklarasi dengan tarif 0% dan dokumen-dokumen yang diatur dalam Pasal 165 Kode Pajak Federasi Rusia, untuk memverifikasi validitas penerapan tarif 0% dan potongan pajak. Selama pemeriksaan, otoritas pajak berhak meminta kepada wajib pajak segala dokumen yang menegaskan keabsahan penerapan pengurangan pajak yang dinyatakan dalam Deklarasi dengan tarif 0%.
Jika, setelah tiga bulan sejak tanggal penyerahan Deklarasi kepada otoritas pajak dengan tarif 0% dan dokumen-dokumen yang diatur dalam Art. 165 dari Kode Pajak Federasi Rusia, otoritas pajak tidak membuat keputusan apa pun, wajib pajak berhak secara hukum mewajibkan otoritas pajak untuk mengambil keputusan tentang pengembalian jumlah PPN.
Sejak 1 Januari 2005, prosedur pembayaran PPN saat berdagang dengan Belarus telah berubah. Jika sebelumnya berlaku prinsip “negara asal”, kini berlaku prinsip “negara tujuan”. Saat mengekspor barang ke Belarus, tarif PPN yang berlaku di Federasi Rusia sebelumnya diterapkan (10% atau 18%). Mulai 1 Januari 2005, tarif PPN nol diterapkan (dengan beberapa pengecualian) (klausul 2 Perjanjian Antar Pemerintah tanggal 15 September 2004), dan ketika mengimpor barang, pajak tidak langsung akan dikenakan di negara importir (pembeli) , dengan pengecualian pada beberapa kasus (Pasal .3 Perjanjian).
Prosedur untuk memungut pajak tidak langsung diformalkan dalam protokol terpisah, sampai berlakunya norma-norma undang-undang nasional negara-negara Pihak (Pasal 5 Perjanjian).
Formulir permohonan impor barang telah disetujui oleh Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tanggal 29 Desember 2004 No. SAE-8-26/307. Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 20 Januari 2005 No. 3n menyetujui Prosedur untuk membubuhkan tanda oleh otoritas pajak pada faktur dan permohonan impor barang dan pembayaran pajak tidak langsung.
Kontrol mata uang selama ekspor tanpa masalah
Diagnosis dan pengobatan tulang belakang Otak Anda adalah otot
Tumbuk buatan sendiri untuk nabati dari bubur apel
Apa itu vodka gosong dan bagaimana cara memeriksa kualitas alkohol
Rusia tanpa Barat? (F.A. Lukyanov, Ketua Presidium Dewan Kebijakan Luar Negeri dan Pertahanan Rusia, Pemimpin Redaksi majalah “Russia in Global Affairs”). “Ukraina adalah pinggiran”