पहली तिमाही के लाभ के लिए एनडी। पहली तिमाही के लिए आयकर और अग्रिम भुगतान की गणना के लिए चीट शीट

2018 की पहली तिमाही के लिए आयकर रिटर्न (बाद में डीएनपी के रूप में संदर्भित) रूस की संघीय कर सेवा के आदेश संख्या ММВ-7-3/ दिनांक 19/10/2016 द्वारा शुरू किए गए नियमों के अनुसार तैयार किया गया है। . आपके लिए दस्तावेज़ तैयार करना और कर अधिकारियों को रिपोर्ट करना आसान बनाने के लिए हमने दृश्य निर्देश संकलित किए हैं।

आयकर रिटर्न कौन जमा करता है?

वर्तमान केएनडी फॉर्म 1151006 को 2016 के लिए रिपोर्टिंग के साथ शुरू किया गया था। सभी कानूनी संस्थाएँ - रूसी संघ के क्षेत्र में काम करने वाले संगठनों को इसे प्रस्तुत करना होगा:

• रूसी और विदेशी कंपनियाँ रूस में कर का भुगतान करती हैं और OSNO पर काम करती हैं।
• प्रत्येक अवधि के परिणामों के आधार पर, जिसमें ऐसे भुगतान किए गए थे, करदाताओं को उनके स्थान पर भुगतान के लिए कर एजेंट।
• जिम्मेदार प्रतिभागी ऐसे समूह के गठन पर समझौते के पंजीकरण के स्थान पर समेकित समूह पर रिपोर्ट प्रस्तुत करते हैं।
• रूसी संघ द्वारा जारी प्रतिभूतियों और विदेशी कंपनियों के लाभांश के साथ लेनदेन के लिए विशेष व्यवस्था के तहत कंपनियां।

यदि गतिविधि वास्तव में नहीं की गई थी, लेकिन कंपनी का आधिकारिक तौर पर परिसमापन नहीं किया गया था, तो वह शून्य दाखिल करने के लिए बाध्य है।

कब जमा करें - महीने में एक बार या त्रैमासिक?

आयकर के लिए कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है। रिपोर्टिंग अवधि एक महीना (दो, तीन...) या एक चौथाई हो सकती है। यह कैसे निर्धारित करें कि संघीय कर सेवा को रिपोर्टिंग फॉर्म किसे और कब जमा करना है?

महत्वपूर्ण

कंपनियाँ त्रैमासिक कर अग्रिमों के साथ त्रैमासिक रिपोर्ट करती हैं। यदि गणना वास्तविक लाभ पर आधारित है, तो घोषणा मासिक रूप से प्रस्तुत की जानी चाहिए।

2018 की पहली तिमाही के लिए डीएनआई 28 अप्रैल, 2018 तक जमा किया जाना चाहिए। राज्य कर्मचारी और गैर-लाभकारी संगठन कर अवधि के अंत में वर्ष में एक बार रिपोर्ट फॉर्म भरते हैं।

घोषणा पत्र कैसे और कहाँ प्रस्तुत करना है

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 80, पैराग्राफ 3, फॉर्म जमा करने के संभावित तरीके तय किए गए:

• व्यक्तिगत रूप से या अपने प्रतिनिधि के माध्यम से कागज पर प्रॉक्सी द्वारा।
• इलेक्ट्रॉनिक रूप में ईडीएफ ऑपरेटर के माध्यम से।
• सामग्री की एक सूची के साथ मूल्यवान पत्र द्वारा रूसी पोस्ट द्वारा।

महत्वपूर्ण

हर कोई कागज पर डीएनपी पास नहीं कर सकता। यदि कंपनी में 100 या अधिक लोग हैं, तो दस्तावेज़ को केवल इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर के साथ टीकेएस के माध्यम से ऑनलाइन भेजा जाना चाहिए।

अगर आप फॉर्म जमा करने के तरीके में गलती करते हैं तो 200 रूबल का जुर्माना लगेगा। रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंडों के आधार पर, कला। 119.1.

डिलीवरी विकल्प के बावजूद - व्यक्तिगत रूप से कागज पर या इलेक्ट्रॉनिक रूप से - डेटा संगठन के स्थान पर संघीय कर सेवा को भेजा जाता है। यदि आपके पास कोई प्रभाग है, तो आप चुन सकते हैं कि फॉर्म कहां भेजना है - प्रमुख आईआरएस को या प्रभाग के स्थान पर कर कार्यालय को।

क्या रिपोर्ट जमा करने में देरी के लिए मुझ पर जुर्माना लगाया जा सकता है?

यदि आप आधिकारिक फाइलिंग समय सीमा के बाद रिपोर्टिंग फॉर्म जमा करते हैं, तो आप पर 200 रूबल का जुर्माना लगाया जाएगा। (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 126), साथ ही 500 रूबल तक की प्रशासनिक मंजूरी। या अधिकारियों को चेतावनी (प्रशासनिक संहिता का अनुच्छेद 15.5-15.6)।

महत्वपूर्ण

वर्ष के लिए कर रिटर्न देर से जमा करने पर कर राशि का 30% तक जुर्माना लगेगा, न्यूनतम - 1000 रूबल। (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 119)।

आयकर रिटर्न की संरचना

रिपोर्ट में निम्नलिखित अनुभाग शामिल हैं:

• शीट 01 - शीर्षक शीट।
• धारा 1.1 अंतिम है.
• शीट 02 - कर गणना।
• शीट 02 जारी है.
• शीट 02 का परिशिष्ट - गणना।

आवेदन केवल तभी भरे जाते हैं जब करदाता के पास प्रासंगिक लेनदेन होते हैं जो आयकर के लिए कर योग्य आधार बनाते हैं।

विधायक ने, डीएनपी फॉर्म के अलावा, दस्तावेज़ तैयार करने के तरीके पर चरण-दर-चरण मार्गदर्शन के साथ विशेष निर्देशों को मंजूरी दी। यह पहले से ही परिचित संघीय कर सेवा आदेश संख्या ММВ-7-3/572 के परिशिष्ट संख्या 2 में दिया गया है।

इसके बावजूद, कई लोगों के मन में अभी भी फॉर्म भरने को लेकर सवाल हैं। हमने एक सरल एल्गोरिदम विकसित किया है जो इस कार्य से निपटने में मदद करेगा। आइए इसे एक उदाहरण से देखें.

2018 की पहली तिमाही के लिए घोषणा पत्र भरने का एक उदाहरण

कंपनी जेएससी "मोलोटोक" को 01/01/18 से 03/31/18 की अवधि के लिए निम्नलिखित आय प्राप्त हुई:

• 100,000 रूबल की राशि में बिक्री से।
• माल के पुनर्विक्रय से - 25,000 रूबल।
• गैर-बिक्री - 58,000 रूबल।

उसके खर्च हैं:

• बिक्री से संबंधित - 53,000 रूबल।
• माल के पुनर्विक्रय से संबंधित - RUB 24,000। (जिनमें से 19,000 रूबल सामान खरीदने में गए)।
• अप्रत्यक्ष, बिक्री से संबंधित - 10,000 रूबल। (जिनमें से 5,000 रूबल रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के तहत कर हैं)।
• गैर-बिक्री - 42,000 रूबल। (जिनमें से 40,000 रूबल ऋण पर ब्याज हैं और 2,000 रूबल समकक्षों के साथ समझौते के तहत जुर्माना हैं)।

आयकर का भुगतान 20% की दर से किया जाता है।

हम 2018 की पहली तिमाही के लिए प्रारंभिक कर गणना करते हैं:

((100,000 + 25,000 + 58,000) – (53,000 + 24,000 +10,000 + 42,000)) * 20% = 10,800 रूबल।

आइए फॉर्म भरना शुरू करें।

चरण 1: कवर पेज

इस स्तर पर, आपको कंपनी और रिपोर्टिंग अवधि के बारे में डेटा सही ढंग से दर्ज करना होगा। आपको शीट को इस प्रकार भरना होगा:

• 0 - समायोजन संख्या (हमने 0 सेट किया है, क्योंकि हम 2018 की पहली तिमाही के लिए पहली घोषणा प्रस्तुत कर रहे हैं)। यदि हम कोई सुधार सबमिट कर रहे हैं, तो आपको सुधार संख्या: 1, 2, आदि इंगित करनी चाहिए।
• 21 - कर (रिपोर्टिंग) अवधि। हमारे पास पहली तिमाही है, इसलिए हम 21 में प्रवेश करते हैं (दूसरे के लिए हम 31, 9 महीने के लिए - 33, वर्ष के लिए - 34 इंगित करेंगे)।

महत्वपूर्ण

मासिक रिपोर्टिंग करने वालों के लिए, अवधि कोड क्रमिक रूप से इंगित किया जाता है, 35 (जनवरी) से शुरू होता है और इसी तरह, वर्ष के लिए यह 46 होगा।

• टैक्स कोड, INN/KPP, नाम, OKVED - घटक दस्तावेजों के अनुसार दर्शाए गए हैं।
• पंजीकरण के स्थान के लिए कोड एकीकृत है: बड़ी कंपनियां इसे 213 पर रखती हैं, विदेशी करदाता इसे 245 पर रखते हैं, घरेलू कंपनियों के लिए यह कोड 214 है।

उपरोक्त सभी जानकारी करदाता के प्रतिनिधि द्वारा प्रमाणित की जाती है, और रिपोर्ट जारी करने की तारीख निर्धारित की जाती है।

चरण 2: घोषणा के परिशिष्ट 1 से शीट 02 तक भरें

हालाँकि डीएनपी धारा 1 से शुरू होता है, यह अंतिम है और आवेदन डेटा के अनुसार भरा जाता है। इसलिए, हम उनसे शुरुआत करेंगे।

adj. 1 शीट 02 - हमारी आय के बारे में जानकारी भरें:

• पृष्ठ 011 - स्वयं के उत्पादन के उत्पादों/सेवाओं की बिक्री से राजस्व - 100,000 रूबल।
• पृष्ठ 012 - माल के पुनर्विक्रय से राजस्व - 25,000 रूबल।
• लाइन 010 में कुल - 125,000 रूबल।
• 040 - सभी आय (बिक्री) का योग - 125,000 रूबल।
• पृष्ठ 100 और 101 पर समान मूल्य होगा - 58,000 रूबल। (गैर - प्रचालन आय)।

चरण 3: शीट 02 के परिशिष्ट 2 में मान दर्ज करें

यह फॉर्म शीट कंपनी के खर्चों को प्रतिबिंबित करने के लिए डिज़ाइन की गई है जिससे कंपनी की कर योग्य आय कम हो जाएगी।

हमारे मामले में, लागतें इस प्रकार सूचीबद्ध की जाएंगी:

• 010 - 53,000 रूबल। (बेचे गए उत्पादों/सेवाओं पर सीधे);
• 020 - 24,000 रूबल। (माल के पुनर्विक्रय के लिए प्रत्यक्ष);
  • सहित 030 - 19,000 रूबल। (पुनर्विक्रय माल की खरीद मूल्य);
• 040 - 10,000 रूबल। (कार्यान्वयन के लिए अप्रत्यक्ष);
  • सहित 041 - 5,000 रूबल। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के तहत कर);

• 200 - 42,000 रूबल। (गैर-परिचालन व्यय);
  • 201 - 40,000 रूबल सहित। (उधार ली गई धनराशि पर ब्याज);
  • 205 - 2,000 रूबल। (संविदात्मक दायित्वों की असामयिक पूर्ति के लिए मंजूरी)।

चरण 4: कर गणना, शीट 02 भरें

यहाँ सब कुछ सरल है:

• 010 (हम परिशिष्ट 1 एल. 02 के पृष्ठ 040 से डेटा स्थानांतरित करते हैं) - बिक्री से आय। हमारे मामले में: 125,000 रूबल);
• 020 (हम इसे परिशिष्ट 1 एल. 02 के पृष्ठ 100 से लेते हैं) - गैर-परिचालन आय, हमारे लिए यह 58,000 रूबल है;
• 030 (पी. 130 पीआर. 2 एल. 02 से लिया गया) - बिक्री लागत: 87,000 रूबल;
• 040 (200 + 300 पीआर. 2 एल. 02) गैर-परिचालन व्यय: 42,000 रूबल।

कुल की गणना इस प्रकार की जाती है: 010 + 020 - 030 - 040 + 050।

आइए इस अभिव्यक्ति को संख्याओं में लिखें:

125,000 + 58,000 - 87,000 - 42,000 + 0 = 54,000 रूबल - यह 1 तिमाही के लिए आयकर का कर आधार है। 2018 जेएससी "मोलोटोक"। कंपनी इस राशि पर 20% की दर से कर का भुगतान करेगी।

कर की दर कैसे विभाजित की जाती है?

विधायक ने निम्नलिखित अनुपात में कर के भुगतान का प्रावधान किया:

• 20% - सामान्य दर: पृष्ठ 140 पर इंगित करें;
• 3% - संघीय बजट में भुगतान करें: पृष्ठ 150 पर पंजीकरण करें;
• 17% आपके क्षेत्र के बजट में जाता है: पृष्ठ 160 पर रखें।

निरपेक्ष रूप से यह इस तरह दिखेगा:

• 180 पृष्ठ - 10,800 रूबल;
• 190 - 1 620 (3%);
• 200 - 9 180 (17%).

जेएससी मोलोटोक को 2018 की पहली रिपोर्टिंग अवधि के काम के परिणामों के आधार पर संघीय और क्षेत्रीय बजट में इन राशियों का योगदान करना होगा।

निरीक्षण द्वारा स्थापित प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, कंपनियों को कानून द्वारा कर अधिकारियों को एक घोषणा गिनने और जमा करने की आवश्यकता होती है, जिसमें राज्य को भुगतान की गई राशि बताई जाती है। रिपोर्टिंग अवधि के लिए पंक्ति 210 भरते समय यह राशि एक अलग कॉलम में प्रदर्शित होती है। यह कॉलम इस बात का संकेतक है कि उद्यम अग्रिम भुगतान के रूप में राज्य को कितना भुगतान करेगा।

लाइन 210 में क्या शामिल है?

घोषणाकर्ता स्वतंत्र रूप से भुगतान की गणना करता है, जिसका भुगतान संगठन के लिए निर्धारित दर के आधार पर अग्रिम रूप से किया जाता है। रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत से अंत तक गणना की गई। यह कला में कहा गया है. टैक्स कोड का खंड 1। ऐसे असाधारण मामले हैं, जब करदाताओं के एक समूह द्वारा पहले से ही अर्जित और भुगतान की गई आय प्राप्त करते समय, यह राशि घोषणा में इंगित नहीं की जाती है (अनुच्छेद 286, कर संहिता के अनुच्छेद 4,5)

घोषणा की पंक्ति 210 स्वयं उद्यम द्वारा प्राप्त आय और बजट में किए गए योगदान को दर्शाती है। लाइन 210 से 230 के संकेतक संगठन के वास्तविक लाभ और हानि को नहीं दर्शाते हैं। लाइन से ही पता चलता है कि कंपनी मासिक या त्रैमासिक कैसे टैक्स का भुगतान करती है। यदि आप अन्य अनुभागों में डेटा सही ढंग से दर्ज करते हैं, तो लाइन 210 स्वयं भरते समय कोई कठिनाई पैदा नहीं करेगा। पहले से दर्ज किए गए डेटा के आधार पर, लाइन 210 संकेतक उत्पन्न होते हैं।

पंक्ति 210 में डेटा दर्ज करने का क्रम

अनुच्छेद 286, पैराग्राफ 2 के अनुसार, रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, सभी घोषणाकर्ता घोषणाएँ भरते हैं और करों को राज्य के बजट में स्थानांतरित करते हैं। एक रिपोर्टिंग अवधि में निम्नलिखित राशि अर्जित की जाती है:

• अग्रिम भुगतान वर्तमान अवधि की पहली तिमाही में महीने में एक बार किया जाता है। यह पिछली अवधि की अंतिम तिमाही में देय भुगतान की राशि के बराबर है।
• मासिक भुगतान का भुगतान मौजूदा अवधि की दूसरी तिमाही में बजट में किया जाता है। यह अग्रिम भुगतान की राशि के 1/3 के बराबर है, जो चालू वर्ष की पहली तिमाही में अर्जित किया गया था।
• हर महीने भुगतान, जिसका भुगतान तीसरी तिमाही में बजट में किया जाता है। यह छह महीने के लिए अर्जित राशि के बीच अंतर के 1/3 के बराबर है।
• मासिक भुगतान, जो चौथी तिमाही में भुगतान किया जाता है, छह महीने और नौ महीने के लिए अर्जित राशि के अंतर का 1/3 होता है।

अर्थात्, आप इसे इस प्रकार निर्दिष्ट कर सकते हैं:

वेस्ना एलएलसी कंपनी हर महीने स्थानांतरण करती है, जिसे अग्रिम राशियों में विभाजित किया जाता है।

प्रति 1 वर्ग मीटर मासिक भुगतान के लिए अग्रिम राशि। चालू वर्ष का ज्ञात है और राशि 30,000 रूबल है। उनमें से:

• 3,000 रूबल संघीय खजाने में जाते हैं।
• 27,000 रूबल क्षेत्रीय खजाने में जाते हैं।

पहली तिमाही के दौरान, कंपनी ने कानून द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर स्थानांतरण किए। पूरी पहली तिमाही के दौरान, वेस्ना एलएलसी ने निम्नलिखित राशि का अग्रिम भुगतान किया:

• संघीय खजाने को 3,000*3 = 9,000।
• 27,000*3 = 81,000 स्थानीय बजट के लिए।

पहली तिमाही के अंत में, कंपनी को 100,000 की आय प्राप्त होती है। फिर अग्रिम, या बल्कि, इसकी राशि (100,000*20% लाइन 180) 20,000 रूबल है। फिर कटौती की गणना इस प्रकार की जाती है:

• 100,000*2% पंक्ति 190 =2,000। संघीय बजट में योगदान।
• 100,000*18% लाइन 200 = 18,000। स्थानीय बजट में योगदान।

पहली तिमाही के दौरान, वेस्ना एलएलसी ने भुगतान में बदलाव के बारे में कर कार्यालय को सूचित किया। दूसरी तिमाही से शुरू होकर, संगठन की आय पंद्रह मिलियन रूबल से अधिक नहीं थी, इसलिए उसने मासिक अग्रिम भुगतान करना बंद कर दिया।

यदि किसी कारण से अकाउंटेंट ने पहली तिमाही के लिए रिटर्न भरते समय लाइन 210 भर दी, और उसी समय मासिक भुगतान रद्द करने के लिए एक आवेदन प्रस्तुत किया गया था, तो कर कार्यालय भुगतान की उम्मीद करेगा। रिवर्सल ऑपरेशन को अंजाम देने के लिए, आपको इंस्पेक्टर को इसके बारे में सूचित करना होगा। यह टैक्स कोड अनुच्छेद 286 से अनुसरण करता है। खण्ड 3.

नमूना कैसे भरें

सभी आयकर संचय - पंक्ति 210 - का भुगतान हर महीने या त्रैमासिक किया जाता है। यह डेटा दस्तावेज़ पंक्तियों 210, 220, 230 में परिलक्षित होता है। घोषणा में, यह शीट 2 है। घोषणा की पंक्ति 210 को भरते समय होने वाली त्रुटियों से बचने के लिए, आप निम्न सूत्र का भी उपयोग कर सकते हैं।

• D(1Q) L02S210= D (पिछले वर्ष) L02S320;
• डी(पी/जी) एल02एस210=डी(1केवी) एल02 (एस180+एस290);
• डी(9माह) एल02एस210= डी(पी/जी) एल02 (एस180+एस290);
• D(वर्ष)L02S210=D(9माह) L02 (S180+S290);

यदि, आनुपातिक भुगतान (अग्रिम भुगतान) की गणना करते समय, यह शून्य या नकारात्मक हो जाता है, तो इसका मतलब है कि तिमाही में कोई अग्रिम भुगतान नहीं किया गया था। टैक्स कोड कला के आधार पर। 287 खंड 1, अवधि के दौरान भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान को रिपोर्टिंग अवधि के अंत में भुगतान करते समय गिना जाता है।

एक रिपोर्टिंग अवधि का मतलब एक वर्ष है। रिपोर्टिंग अवधि क्रमशः पहली तिमाही, आधा वर्ष, 9 महीने और एक वर्ष मानी जाती है। इसका तात्पर्य यह है कि अवधि के अंत में भुगतान को अगली अवधि के अंत में करों के विरुद्ध गिना जाता है।

यदि ऐसी स्थिति उत्पन्न होती है जब नौ महीने और चौथी तिमाही के लिए भुगतान कम होता है, तो करदाता राज्य के खजाने को कम भुगतान कर सकता है। दोनों अवधियों के बीच अंतर से उत्पन्न धन की राशि ऋण को कम करने में जाती है।

यदि आय बढ़ती है, तो त्रैमासिक अग्रिम भुगतान जारी करने वाली कंपनी को मासिक भुगतान पर स्विच करने की आवश्यकता होगी। यदि उद्यम का लाभ पंद्रह मिलियन रूबल से अधिक है, तो संगठन मासिक अग्रिम भुगतान करने के लिए बाध्य है।

उद्यम अग्रिम आयकर भुगतान मासिक या त्रैमासिक करते हैं। बजट में कर भुगतान की आवृत्ति संगठन की श्रेणी और प्राप्त राजस्व की मात्रा पर निर्भर करती है। अग्रिम कर के भुगतानकर्ता वे व्यक्ति होते हैं जो लेखांकन के लिए सामान्य कराधान प्रणाली का उपयोग करते हैं। दायित्वों की मात्रा और हस्तांतरण की तारीख निर्धारित करने की प्रक्रिया कला में स्थापित की गई है। 286, 287 रूसी संघ का टैक्स कोड। इस लेख में हम आपको आयकर के अग्रिम भुगतान के बारे में बताएंगे और गणना के उदाहरण देंगे।

मासिक भुगतान करने की बाध्यता

वास्तविक लाभ और तिमाही के वित्तीय संकेतकों के परिणामों के आधार पर मासिक कर गणना के विकल्पों का उपयोग किया जाता है।

मासिक भुगतान विकल्प	गणना क्रम	peculiarities
प्राप्त वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक राशि	संगठन को प्राप्त लाभ संचयी योग द्वारा निर्धारित होता है	अग्रिम भुगतान को ध्यान में रखते हुए, अवधि के परिणामों के आधार पर कर की गणना की जाती है
मासिक, तिमाही में प्राप्त लाभ के परिणामों के आधार पर	राशि का भुगतान पिछली तिमाही के लिए गणना की गई समान किश्तों में किया जाता है।	भुगतान करते समय, वर्ष के दौरान पहले भुगतान की गई राशि को तिमाही परिणामों के आधार पर अतिरिक्त भुगतान के साथ ध्यान में रखा जाता है।

त्रैमासिक अग्रिम भुगतान करने की बाध्यता

कंपनी को त्रैमासिक अग्रिम भुगतान करने का अधिकार है। कई संगठनों के लिए, केवल त्रैमासिक कर भुगतान प्रदान किया जाता है। कला के पैरा 3 के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 286, त्रैमासिक भुगतान संगठनों द्वारा किए जाते हैं:

• पिछली 4 तिमाहियों के दौरान राजस्व प्रत्येक तिमाही के लिए औसतन 15 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए। पिछली तिमाहियों को उन अवधियों के रूप में समझा जाता है जो क्रमिक रूप से एक दूसरे का अनुसरण करती हैं।
• गैर-लाभकारी संगठन जो अपनी गतिविधियों से आय प्राप्त नहीं करते हैं।
• रूसी संघ में आधिकारिक प्रतिनिधि कार्यालयों वाली विदेशी कंपनियाँ।
• संगठनों को बजट से वित्तपोषित किया जाता है (संग्रहालय, थिएटर, संगीत कार्यक्रम गतिविधियों को छोड़कर, बशर्ते कि व्यवसाय से कोई आय न हो)। सरल साझेदारियाँ, निवेशक और बंद सूची में नामित अन्य।

नए पंजीकृत व्यवसाय पंजीकरण की तारीख से पूरी तिमाही बीतने तक त्रैमासिक भुगतान करते हैं। इसके बाद, इकाई को राजस्व की मात्रा का विश्लेषण करना होगा। उद्यमों को त्रैमासिक कर की गणना करने का अधिकार है जब तक कि राजस्व सीमा 5 मिलियन रूबल प्रति माह या 15 मिलियन रूबल प्रति तिमाही की राशि तक नहीं पहुंच जाती। एक बार राशि पार हो जाने पर संगठन अगले महीने से मासिक राशि का भुगतान करते हैं।

जो संगठन मासिक कर भुगतान पर स्विच कर चुके हैं, वे त्रैमासिक अग्रिम भुगतान नहीं करते हैं। बजटीय सांस्कृतिक संस्थान (संग्रहालय, थिएटर और इसी प्रकार के) वर्ष के अंत में कर का भुगतान करते हैं, यदि कोई हो।

कर भुगतान की समय सीमा और बजट के अनुसार विभाजन

त्रैमासिक भुगतान का भुगतान करने की समय सीमा रिपोर्ट प्रस्तुत करने के दिन से मेल खाती है।राशि तिमाही के अंत के बाद महीने के 28वें दिन से पहले हस्तांतरित की जाती है। रिपोर्टिंग अवधि तिमाही, अर्ध-वर्ष और 9 महीने मानी जाती है। मासिक कर का भुगतान करते समय, भुगतान अगले महीने की 28 तारीख को देय होता है। कर हस्तांतरित करते समय, भुगतान प्रक्रिया को ध्यान में रखा जाता है:

• भुगतान बजट वर्गीकरण कोड (बीसीसी) के अनुसार किया जाता है। एक प्रतीक में त्रुटि या तो किसी अन्य प्रकार के कर के लिए दायित्वों का पुनर्भुगतान, या स्पष्टीकरण प्रदान किए जाने तक अस्पष्ट भुगतानों के समूह में राशि का भंडारण शामिल है। एक ही बजट के भीतर स्थानांतरण के लिए मंजूरी लागू नहीं होती है।
• स्थानांतरण दो भुगतानों में किया जाता है, जो बजट के अनुसार विभाजित होते हैं। 2017 से 2020 की अवधि के लिए, वितरण निम्नलिखित क्रम में किया जाता है: दर का 3% संघीय बजट में जाता है, दर का 17% - क्षेत्रों के पक्ष में, 20% की कुल कर दर के साथ लाभ प्राप्त हुआ.
• क्षेत्रीय बजट में भेजी गई दर को घटक संस्थाओं द्वारा अपनाए गए कानूनों के आधार पर कम किया जा सकता है। न्यूनतम सीमा 12.5% ​​है.

मासिक अग्रिम भुगतान की राशि निर्धारित करने की प्रक्रिया

कर योग्य आधार होने पर ही भुगतान किया जाता है। यदि बिलिंग अवधि में कोई अग्रिम भुगतान राशि नहीं है, तो भुगतान नहीं किया जाता है।

एक उद्यम जिसे 9 महीनों के परिणामों के आधार पर घाटा हुआ है, वह चालू वर्ष की चौथी तिमाही और अगले वर्ष की पहली तिमाही में अग्रिम भुगतान नहीं करता है।

त्रैमासिक कटौतियों की गणना की प्रक्रिया

त्रैमासिक अग्रिम भुगतान करने वाला एक उद्यम प्राप्त लाभ और वर्तमान कर दर के आधार पर देनदारियों की राशि की गणना करता है। रिपोर्टिंग अवधि के अंत में कर की राशि की गणना करते समय, पहले बजट में हस्तांतरित राशि को ध्यान में रखा जाता है।

त्रैमासिक भुगतान गणना का उदाहरण

संगठन एलएलसी "पेरेक्रेस्टोक" त्रैमासिक आयकर के भुगतान के साथ ओएसएन लागू करता है। पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर, कंपनी ने 50,000 रूबल का लाभ निर्धारित किया, दूसरे - 68,000 रूबल का। उद्यम के लेखा विभाग ने कर राशि निर्धारित की:

1. पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर: एच1 = 50,000 x 20% = 10,000 रूबल।
2. दूसरी तिमाही के परिणामों के आधार पर: H2 = 68,000 x 20% = 13,600 रूबल।
3. जुलाई में हस्तांतरित राशि: एन = 13,600 - 10,000 = 3,600 रूबल।

यदि किसी उद्यम को पहली तिमाही के अंत में लाभ होता है, लेकिन 6 महीने के अंत में घाटा होता है, तो छह महीने के लिए कोई कर नहीं दिया जाता है।

कैलेंडर वर्ष के परिणामों के आधार पर अतिरिक्त भुगतान और कर वापसी

उद्यम वर्तमान प्रारंभिक कटौतियों को ध्यान में रखते हुए, कैलेंडर वर्ष के वित्तीय परिणामों के आधार पर आयकर का भुगतान करते हैं। संगठन की देनदारियों की अंतिम राशि घोषणा में इंगित की गई है। रिपोर्टिंग अवधि के दौरान पहले योगदान की गई राशि और अंतिम भुगतान के बीच का अंतर वार्षिक रिपोर्ट जमा करने की समय सीमा के अनुसार बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

यदि वर्ष के अंत में संगठन को नकारात्मक संकेतक (हानि) प्राप्त होते हैं, तो कोई अतिरिक्त भुगतान नहीं किया जाता है, और भुगतान किया गया अग्रिम भुगतान गायब नहीं होता है और करदाता के व्यक्तिगत खाते में जमा हो जाता है। धन के आगे उपयोग के लिए, आपको क्षेत्रीय प्राधिकारी से संपर्क करना होगा।

स्थानांतरित की गई अतिरिक्त राशि की वापसी

जिन उद्यमों को वर्ष के अंत में घाटा हुआ है, उनमें अंतरिम अवधि के परिणामों के आधार पर कटौती हो सकती है। पहले दिया गया अग्रिम एक अधिक भुगतान है और इसकी भरपाई भविष्य की अवधि में की जा सकती है या रिपोर्टिंग के बाद वर्ष के अंत में वापस की जा सकती है। अधिक भुगतान की गई राशि वापस करने के लिए, एक व्यक्ति को संघीय कर सेवा को एक आवेदन प्रस्तुत करना होगा जिसमें यह दर्शाया गया हो:

• उस निरीक्षणालय के बारे में जानकारी जिसे पत्र भेजा गया है।
• करदाता उद्यम का विवरण.
• अधिक भुगतान के कारण और अवधि.
• उद्यम द्वारा निर्धारित राशि लौटाई जाएगी।
• धनराशि स्थानांतरित करने के लिए कंपनी खाते का विवरण।

दस्तावेज़ को संगठन के प्रमुख के हस्ताक्षर और मुहर द्वारा प्रमाणित किया जाता है। रिटर्न के लिए आवेदन संगठन के एक प्रतिनिधि द्वारा व्यक्तिगत रूप से संघीय कर सेवा को प्रस्तुत किया जाता है या मेल द्वारा निरीक्षणालय को भेजा जाता है। निरीक्षण आवेदन की समीक्षा करने और आवेदन के बाद 3 महीने के भीतर डेस्क ऑडिट आयोजित करने के बाद रिफंड करता है। उद्यम को लिखित रूप में प्रमाणित किया जाता है कि ऑफसेट आवेदन पर 5 दिनों के भीतर सकारात्मक निर्णय लिया गया है।

यदि किसी उद्यम पर समान स्तर के बजट का ऋण है, तो संघीय कर सेवा उद्यम को दिए गए बकाया, जुर्माने या जुर्माने के विरुद्ध अधिक भुगतान की भरपाई कर सकती है। ऑपरेशन उद्यम की सहमति के बिना किया जाता है।

विभिन्न संगठनात्मक रूपों वाले उद्यमों के मुनाफे का कराधान

कानूनी इकाई के रूप में पंजीकृत उद्यमों (उदाहरण के लिए, एलएलसी) और व्यक्तिगत उद्यमियों के बीच आयकर का भुगतान अलग-अलग होता है।

स्थितियाँ	ओओओ	आई पी
मूल कर का प्रकार	आयकर	व्यक्तिगत आयकर
गणना प्रक्रिया	आय घटा खर्च	आय घटा खर्च
बोली	20% बजट से टूट गया	13%
अग्रिम भुगतान	28 तारीख तक मासिक या त्रैमासिक	15 जुलाई, 15 अक्टूबर, 15 जनवरी
अग्रिम राशि की भरपाई	गणना करते समय ध्यान में रखा जाता है	वैसे ही
अंतिम भुगतान	अगले वर्ष 28 मार्च से पहले नहीं	वर्ष की समाप्ति के बाद 15 जुलाई से पहले नहीं

छोटे उद्यमों द्वारा आयकर के भुगतान की समय सीमा अन्य आकार के उद्यमों द्वारा किए गए भुगतान की तारीखों के साथ मेल खाती है। एकमात्र राहत यह है कि कर के देर से भुगतान के मामले में प्रबंधक पर लगाए जाने वाले प्रशासनिक जुर्माने के स्थान पर चेतावनी दी जा सकती है।

छोटे व्यवसाय संगठन शायद ही कभी OSN का उपयोग करते हैं। तरजीही व्यवस्था सरलीकृत कर प्रणाली है, जिसके तहत एकल कर की गणना और भुगतान किया जाता है। भुगतान वर्ष के अंत में किया जाता है, और चालू वर्ष में व्यक्ति प्रारंभिक भुगतान करते हैं जिन्हें अंतिम भुगतान राशि में गिना जाता है।

भुगतान प्रक्रिया के उल्लंघन के लिए जिम्मेदारी

कर के अग्रिम भागों को स्थानांतरित करने की समय सीमा का उल्लंघन करने पर जुर्माना लगाया जाता है। संघीय कर सेवा को दंड के अलावा अन्य प्रतिबंध (जुर्माना) लगाने का अधिकार नहीं है। राशि देरी के प्रत्येक दिन के लिए निर्धारित की जाती है, जिसमें देय तिथि के बाद भुगतान की तारीख भी शामिल है। जुर्माने की गणना के दिन प्रभावी पुनर्वित्त दर के 1/300 पर वसूली की जाती है।

वर्ष के लिए प्रस्तुत घोषणा के परिणामों के आधार पर निर्धारित कर का भुगतान न करने पर जुर्माना लगाया जाता है। कर या उसके अग्रिम भुगतान का भुगतान न करने की स्थिति में, संघीय कर सेवा निरीक्षणालय को मांग भेजकर उद्यम के खाते से लापता राशि की वसूली करने का अधिकार है।

श्रेणी "प्रश्न और उत्तर"

प्रश्न क्रमांक 1.दिसंबर में बनाया गया संगठन कब आयकर देना शुरू करता है?

पहली समय सीमा जिसके लिए कंपनी रिपोर्ट जमा करती है और कर का भुगतान करती है वह पंजीकरण के बाद वर्ष की पहली तिमाही होगी।

प्रश्न संख्या 2.क्या कोई समय सीमा है जिसके दौरान संगठन के व्यक्तिगत खाते में अधिक भुगतान के रूप में दिखाई गई राशि वापस करना संभव है?

बजट में अतिरिक्त योगदान की गई राशि की वापसी भुगतान लेनदेन के बाद 3 वर्षों के भीतर की जाती है। अवधि समाप्त होने के बाद राशि संस्था के पास तो रहेगी, लेकिन उसका उपयोग नहीं किया जा सकेगा.

प्रश्न क्रमांक 3.यदि बिलिंग अवधि के दौरान दर में परिवर्तन होता है तो विलंबित भुगतान दंड की गणना कैसे की जाती है?

यदि अवधि के दौरान दर बदलती है, तो निपटान खंडों को अलग-अलग मूल्यों में विभाजित किया जाता है और प्रतिबंधों को आगे संक्षेपित किया जाता है। एक उद्यम दंड कैलकुलेटर का सहारा लेकर स्वतंत्र रूप से मंजूरी का आकार निर्धारित कर सकता है।

प्रश्न क्रमांक 4.क्या अंकगणितीय त्रुटि के कारण हुए अधिक भुगतान की भरपाई दावा दायर किए बिना की जा सकती है?

संघीय कर सेवा के बहुमत की राय है कि किसी त्रुटि के आधार पर किसी संगठन द्वारा अत्यधिक योगदान की गई राशि को भुगतानकर्ता द्वारा भविष्य के संचय में ध्यान में रखा जा सकता है। अनावश्यक प्रश्नों को खत्म करने के लिए, क्षेत्रीय निकाय, जो उद्यम के साथ पंजीकृत है, को एक अतिरिक्त दस्तावेज़ जमा करने की आवश्यकता को स्पष्ट करना आवश्यक है।

प्रश्न संख्या 5.अधिक भुगतान किए गए कर की भरपाई को कैसे सरल बनाया जाए?

जिन उद्यमों के व्यक्तिगत खाते संघीय कर सेवा के साथ पंजीकृत हैं, वे ऑफसेट प्रक्रिया को सरल बनाते हैं। इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत किए गए आवेदनों पर दस्तावेज़ को व्यक्तिगत रूप से जमा करने में समय बर्बाद किए बिना तुरंत कार्रवाई की जाती है।

संगठन (और उनके ओपी) जिनकी पिछली 4 तिमाहियों की बिक्री आय प्रत्येक तिमाही के लिए औसतन 15 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है, उन्हें आयकर पर केवल त्रैमासिक अग्रिम भुगतान करने का अधिकार है। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 के खंड 3)।

आयकर के लिए रिपोर्टिंग अवधि

उन संगठनों के लिए जो विशेष रूप से त्रैमासिक अग्रिम भुगतान करते हैं, रिपोर्टिंग अवधि पहली तिमाही, आधा वर्ष, 9 महीने (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 285 के खंड 2) हैं।

ऐसे संगठनों के लिए कर अवधि कैलेंडर वर्ष है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 285 का खंड 1)।

आयकर दर

2017-2020 के लिए निम्नलिखित आयकर दरें स्थापित की गई हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 का खंड 1):

• संघीय बजट में - 3%;
• क्षेत्रीय बजट में - 17%।

सच है, घटक संस्थाओं के अधिकारी कुछ श्रेणियों के भुगतानकर्ताओं के लिए क्षेत्रीय बजट में जमा कर की दर को कम कर सकते हैं। वहीं, 2017-2020 में क्षेत्रीय दर 12.5% ​​​​से कम नहीं हो सकती।

आयकर पर अग्रिमों की गणना

त्रैमासिक अग्रिमों की राशि की गणना कैलेंडर वर्ष के दौरान प्रोद्भवन आधार पर की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 के खंड 2)। पहली तिमाही के लिए अग्रिम राशि की गणना इस प्रकार की जाती है:

पहली तिमाही के लिए अग्रिम राशि (पहली तिमाही की घोषणा की शीट 02 का पृष्ठ 180) = कर आधार (पहली तिमाही की घोषणा की शीट 02 का पृष्ठ 120) x कर की दर (घोषणा की शीट 02 का पृष्ठ 140) पहली तिमाही)

प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के लिए अग्रिम राशि की गणना इसी तरह की जाती है।

वार्षिक कर राशि की गणना निम्नानुसार की जाती है:

वर्ष के लिए कर राशि (वर्ष के लिए घोषणा की शीट 02 का पृष्ठ 180) = कर आधार (वर्ष के लिए घोषणा की शीट 02 का पृष्ठ 120) x कर की दर (वर्ष के लिए घोषणा की शीट 02 का पृष्ठ 140)

बजट के अतिरिक्त भुगतान की जाने वाली अग्रिम राशि की गणना

अग्रिम की राशि, अगली रिपोर्टिंग अवधि के अंत में बजट में अतिरिक्त भुगतान के अधीन, पहले भुगतान किए गए अग्रिमों को ध्यान में रखते हुए गणना की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 के खंड 2):

पहली तिमाही के लिए अग्रिम राशि, बजट के अतिरिक्त भुगतान के अधीन (पहली तिमाही के लिए घोषणा की शीट 02 की पंक्ति 270 + पंक्ति 271) = पहली तिमाही के लिए अग्रिम राशि (पहली तिमाही की घोषणा की शीट 02 की पंक्ति 180) तिमाही)

आधे वर्ष के लिए अग्रिम राशि, बजट के अतिरिक्त भुगतान के अधीन (अर्ध-वर्ष घोषणा की शीट 02 की पंक्ति 270 + पंक्ति 271) = आधे वर्ष के लिए अग्रिम राशि (अर्ध-वर्ष की शीट 02 की पंक्ति 180) घोषणा) - पहली तिमाही के लिए अग्रिम राशि (अर्ध-वर्ष के लिए शीट 02 घोषणाओं की पंक्ति 210 = पहली तिमाही के लिए शीट 02 घोषणाओं की पृष्ठ 180)

9 महीनों के लिए अग्रिम राशि, बजट के अतिरिक्त भुगतान के अधीन (9 महीनों के लिए घोषणा की शीट 02 की पंक्ति 270 + पंक्ति 271) = 9 महीनों के लिए अग्रिम राशि (9 महीनों के लिए घोषणा की शीट 02 की पंक्ति 180) - अग्रिम आधे साल के लिए राशि (पंक्ति 210 शीट 02 9 महीने के लिए घोषणा = पृष्ठ 180 शीट 02 आधे साल के लिए घोषणा)

बजट में भुगतान की जाने वाली कर की वार्षिक राशि निम्नानुसार निर्धारित की जाती है:

बजट में अतिरिक्त भुगतान के अधीन वर्ष के लिए कर की राशि (वर्ष के लिए घोषणा की शीट 02 की पंक्ति 270 + पंक्ति 271) = वर्ष के लिए कर की राशि (वर्ष के लिए घोषणा की शीट 02 की पंक्ति 180) - 9 माह के लिए अग्रिम राशि (वर्ष के लिए शीट 02 घोषणाओं का पृष्ठ 210 = 9 माह के लिए शीट 02 घोषणाओं का पृष्ठ 180)

वैसे, यदि वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि/वर्ष के लिए अग्रिम भुगतान/कर पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए अग्रिम भुगतान की राशि से कम है, तो आपको बजट में कुछ भी भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है (कर के खंड 1, अनुच्छेद 287) रूसी संघ का कोड)। यह संभव है, उदाहरण के लिए, हानि प्राप्त होने पर।

कृपया ध्यान दें कि हमने अग्रिम/कर की गणना के लिए सामान्य सूत्र प्रदान किए हैं। व्यापार कर का भुगतान करने वाले संगठनों के साथ-साथ रूसी संघ के बाहर कर का भुगतान करने वाले संगठनों के लिए, जिसकी राशि आयकर के भुगतान में गिना जाता है, अग्रिम/कर की गणना थोड़ा अलग तरीके से की जाती है।

वास्तविक लाभ के आधार पर अग्रिम भुगतान की समय सीमा

अग्रिम भुगतान का भुगतान रिपोर्टिंग अवधि (अनुच्छेद 287 के खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 289 के खंड 3) के बाद महीने के 28वें दिन से पहले नहीं किया जाता है। वर्ष के अंत में कर का भुगतान रिपोर्टिंग वर्ष के अगले वर्ष 28 मार्च से पहले किया जाता है (

आयकर रूसी संघ के राज्य बजट के गठन के मुख्य स्रोतों में से एक है।

लाभ कर एक प्रत्यक्ष कर है, जिसकी राशि उद्यम की आय और व्यय के बीच के अंतर से निर्धारित होती है।

आयकर दाता कौन है?

आयकर के भुगतानकर्ता निम्नलिखित व्यक्ति हैं:

• सभी रूसी कानूनी संस्थाएँ जो सामान्य कराधान प्रणाली के अधीन हैं;
• विदेशी उद्यम जो रूस में स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से संचालित होते हैं;
• विदेशी उद्यम जिन्हें अंतरराष्ट्रीय संधि के अनुसार रूसी संघ के कर निवासियों के रूप में मान्यता प्राप्त है;
• विदेशी उद्यम, उनका वास्तविक स्थान रूसी संघ के क्षेत्र पर है, जब तक कि किसी अंतरराष्ट्रीय संधि द्वारा अन्य शर्तें प्रदान नहीं की जाती हैं।

कौन लाभ कर दाता नहीं है?

आयकर का भुगतान नहीं करने वाली कानूनी संस्थाओं में शामिल हैं:

• रूसी कानूनी संस्थाएँ जिन्होंने एक विशेष कराधान व्यवस्था चुनी है, उदाहरण के लिए, एकीकृत कृषि कर, सरलीकृत कर प्रणाली, एकीकृत आयकर, या जुआ व्यवसाय पर कर का भुगतान करने वाला एक उद्यम;
• स्कोल्कोवो इनोवेशन सेंटर परियोजना के प्रतिभागी

कर आधार

आयकर का भुगतान करते समय कर योग्य आधार की गणना करने के लिए, उद्यम की आय और व्यय के बीच के अंतर से कर की दर को गुणा करना आवश्यक है। यदि आय की राशि व्यय की राशि से कम है, तो कर आधार शून्य के बराबर है। उद्यम का लाभ कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से संचय के आधार पर निर्धारित किया जाता है। आयकर कानून अलग-अलग दरों का प्रावधान करता है, इसलिए एक उद्यम को प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए अलग से आय की गणना करनी चाहिए।

आयकर दर

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, आयकर की दर 20% है, जिसमें से 2% संघीय बजट में स्थानांतरित किया जाता है, और 18% रूसी संघ के स्थानीय बजट में स्थानांतरित किया जाता है।

• कानूनी संस्थाओं के लिए - विशेष आर्थिक क्षेत्रों और मुक्त आर्थिक क्षेत्रों के निवासी (प्रतिभागी);
• उन उद्यमों के लिए जो क्षेत्रीय निवेश परियोजनाओं में भागीदार हैं;
• कानूनी संस्थाओं के लिए जिन्हें तेजी से सामाजिक-आर्थिक विकास के क्षेत्र या व्लादिवोस्तोक के मुक्त बंदरगाह के निवासी का दर्जा प्राप्त हुआ है

आयकर स्थानांतरित करने की कर अवधि

आयकर के लिए कर अवधि कैलेंडर वर्ष है। कर अवधि की समाप्ति के बाद, वर्ष के दौरान सभी अग्रिम भुगतानों को ध्यान में रखते हुए, आयकर के लिए अंतिम भुगतान का भुगतान किया जाता है, और आयकर के लिए कर रिटर्न जमा किया जाता है।

आयकर के लिए रिपोर्टिंग अवधि भी हैं, जिन्हें दो समूहों में विभाजित किया गया है:

• त्रैमासिक रिपोर्ट;
• मासिक विवरण।

उद्यम स्वतंत्र रूप से चुनता है कि उसके पास आयकर के लिए कौन सी रिपोर्टिंग अवधि होगी और इसे उद्यम के नियामक दस्तावेजों में दर्शाया जाना चाहिए। कंपनी किस रिपोर्टिंग अवधि को चुनती है, इस पर निर्भर करते हुए, इस रिपोर्टिंग अवधि के अंत में उसे न केवल आयकर के लिए अग्रिम भुगतान हस्तांतरित करना होगा, बल्कि आयकर के लिए कर रिटर्न भी जमा करना होगा।

आयकर जमा करने की समय सीमा क्या है?

आयकर भुगतान को निम्नलिखित श्रेणियों में विभाजित किया गया है:

आयकर की गणना के तरीके

मुनाफे की गणना करते समय, आप आयकर की गणना के लिए विभिन्न तरीकों का उपयोग कर सकते हैं। आइए प्रत्येक को अलग से देखें:

पहली विधि संचयन विधि है।, इस पद्धति में, उद्यम की आय और व्यय को केवल उस अवधि में ध्यान में रखा जाता है जिसमें वे खर्च किए जाते हैं, भले ही खाते में धन प्राप्त हुआ हो या माल के भुगतान के लिए खाते से डेबिट किया गया हो;

दूसरी विधि नकद विधि है., इस पद्धति में, उद्यम की आय और व्यय को ध्यान में रखा जाता है जब वे वास्तव में आए थे या उद्यम के खाते से डेबिट किए गए थे। इसीलिए इसे नकद कहा जाता है: खाते में प्राप्त धन आवश्यक रूप से आय को दर्शाता है, वस्तुओं, सेवाओं या काम के भुगतान के लिए खाते से भेजा गया धन तुरंत खर्चों को दर्शाता है। इस पद्धति का उपयोग उन कानूनी संस्थाओं द्वारा किया जा सकता है जो सामान्य कराधान प्रणाली के अधीन हैं और जिनका पिछली 4 तिमाहियों का राजस्व प्रत्येक अवधि के लिए 1 मिलियन रूबल से अधिक नहीं था।

चूँकि नकद पद्धति की कुछ सीमाएँ हैं, लगभग सभी उद्यम प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करते हैं।

तीसरी तिमाही के लिए आयकर रिटर्न

भले ही कंपनी अपनी रिपोर्ट मासिक या त्रैमासिक कैसे भी तैयार करती हो, आयकर रिटर्न भरते समय एक फॉर्म का उपयोग किया जाता है। यह वह रूप है जिसे हम तीसरी तिमाही के डेटा को प्रतिबिंबित करने के लिए अपनाएंगे।

तीसरी तिमाही के लिए आयकर रिटर्न भरते समय, शीर्षक पृष्ठ पर स्थित एक निश्चित पंक्ति में, आपको इस अवधि की कोडिंग का संकेत देना होगा। यह कोडिंग सभी करदाताओं के लिए अलग-अलग है, अर्थात्:

• 15 - करदाताओं के समेकित समूह के लिए त्रैमासिक रूप से तैयार की गई घोषणा के लिए;
• 33 - एक साधारण करदाता द्वारा त्रैमासिक बनाई गई घोषणा के लिए;
• 43 - एक सामान्य करदाता द्वारा मासिक रूप से तैयार की गई घोषणा के लिए;
• 65 - करदाताओं के समेकित समूह के लिए मासिक रूप से बनाई गई घोषणा के लिए।

शीर्षक पृष्ठ के अतिरिक्त, कुछ अनुभागों को भरना भी आवश्यक है, अर्थात्:

धारा 1 की धारा 1.1 - रिपोर्टिंग अवधि में भुगतान की जाने वाली कर की राशि को दर्शाती है;

शीट 02 - कर गणना के लिए सारांश डेटा प्रदर्शित करता है;

परिशिष्ट संख्या 1 और संख्या 2 से शीट 02 - कर की गणना में शामिल आय और व्यय पर डेटा परिलक्षित होता है

अन्य सभी अनुभाग आवश्यकतानुसार भरे गए हैं; तीसरी तिमाही में वार्षिक रिपोर्टिंग के दौरान भरे गए घोषणा अनुभागों को शामिल करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

तीसरी तिमाही के लिए डेटा दर्ज करने की विशेषताएं

मासिक भुगतान के साथ आयकर रिटर्न भरते समय, घोषणा में अगली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान का संचय प्रतिबिंबित होना चाहिए, और इस अवधि की मुख्य विशेषता यह है कि अगले वर्ष की पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान को प्रतिबिंबित करना भी आवश्यक है। .

ऐसा करने के लिए, शीट 02 में आपको न केवल पंक्ति 290-310 का उपयोग करने की आवश्यकता है, जो आमतौर पर अंतरिम रिपोर्ट में भरी जाती है, बल्कि पंक्ति 320-340 का भी उपयोग करना होगा, जिसका नाम सीधे उनमें अर्जित अग्रिमों की मात्रा को शामिल करने का संकेत देता है। अगले वर्ष की पहली तिमाही.