تم إعداد إقرار ضريبة الدخل للربع الأول من عام 2018 (المشار إليه فيما يلي باسم DNP) وفقًا للقواعد المقدمة بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم MMV-7-3/ بتاريخ 19/10/2016 . لقد قمنا بتجميع تعليمات مرئية لتسهيل إعداد المستند وتقديم تقرير إلى السلطات الضريبية.
من يقدم إقرار ضريبة الدخل؟
تم تقديم نموذج KND الحالي 1151006 بدءًا من إعداد التقارير لعام 2016. يجب على جميع الكيانات القانونية - المنظمات العاملة على أراضي الاتحاد الروسي تقديمها:
- الشركات الروسية والأجنبية تدفع الضرائب في روسيا وتعمل على OSNO.
- وكلاء الضرائب للمدفوعات لدافعي الضرائب في مواقعهم بناء على نتائج كل فترة تم فيها سداد هذه المدفوعات.
- يقدم المشاركون المسؤولون تقارير عن المجموعة الموحدة في مكان تسجيل اتفاقية تشكيل هذه المجموعة.
- الشركات الخاضعة لأنظمة خاصة للتعامل مع الأوراق المالية الصادرة عن الاتحاد الروسي وأرباح الشركات الأجنبية.
إذا لم يتم تنفيذ النشاط فعليا، ولكن لم تتم تصفية الشركة رسميا، فإنها تلتزم بتقديم صفر.
متى يتم التقديم - مرة واحدة في الشهر أم ربع سنوي؟
الفترة الضريبية لضريبة الدخل هي سنة تقويمية. يمكن أن تكون فترة التقرير شهرًا (اثنان، ثلاثة...) أو ربعًا. كيفية تحديد من ومتى يجب تقديم نموذج الإبلاغ إلى دائرة الضرائب الفيدرالية؟
مهم
تقدم الشركات تقارير ربع سنوية مع السلف الضريبية ربع السنوية. إذا كان الحساب على أساس الربح الفعلي، فيجب تقديم الإقرار شهريًا.
يجب تقديم DNI للربع الأول من عام 2018 بحلول 28 أبريل 2018. يقوم موظفو الدولة والمنظمات غير الربحية بملء نموذج التقرير مرة واحدة سنويًا في نهاية الفترة الضريبية.
كيف وأين لتقديم الإعلان
حددت المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 3، الطرق الممكنة لتقديم النموذج:
- شخصياً أو من خلال مندوبك بالوكالة الورقية.
- من خلال مشغل EDF في شكل إلكتروني.
- عن طريق البريد الروسي برسالة قيمة مع جرد للمحتويات.
مهم
لا يستطيع الجميع تمرير DNP على الورق. إذا كان لدى الشركة 100 شخص أو أكثر، فيجب إرسال المستند عبر الإنترنت فقط عبر TKS مع توقيع إلكتروني.
إذا ارتكبت خطأ في طريقة تقديم النموذج، فسيتم فرض غرامة قدرها 200 روبل. على أساس قواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفن. 119.1.
بغض النظر عن خيار التسليم - شخصيًا على الورق أو إلكترونيًا - يتم إرسال البيانات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع المنظمة. إذا كان لديك قسم، يمكنك اختيار مكان إرسال النموذج - إلى رئيس مصلحة الضرائب أو إلى مكتب الضرائب في موقع القسم.
هل يمكن أن يتم تغريمي بسبب التأخر في تقديم البلاغ؟
إذا قمت بتقديم نموذج الإبلاغ بعد الموعد النهائي الرسمي للتقديم، فسوف تواجه غرامة قدرها 200 روبل. (المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، فضلا عن العقوبات الإدارية التي تصل إلى 500 روبل. أو تحذير للمسؤولين (المادة 15.5-15.6 من القانون الإداري).
مهم
سيؤدي التأخر في تقديم الإقرار الضريبي لهذا العام إلى فرض غرامات تصل إلى 30٪ من مبلغ الضريبة، بحد أدنى - 1000 روبل. (المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
تكوين إقرار ضريبة الدخل
يتضمن التقرير الأقسام التالية:
- الورقة 01 - ورقة العنوان.
- القسم 1.1 نهائي.
- الورقة 02 - حساب الضريبة.
- تابع الورقة 02.
- ملاحق الورقة 02 - الحسابات.
يتم ملء الطلبات فقط إذا كان لدى دافعي الضرائب معاملات ذات صلة تشكل القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل.
وقد وافق المشرع، بالإضافة إلى نموذج DNP، على تعليمات خاصة مع إرشادات خطوة بخطوة حول كيفية إعداد الوثيقة. ويرد ذلك في الملحق رقم 2 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية المألوف رقم MMV-7-3/572.
وعلى الرغم من ذلك، لا يزال لدى الكثير من الأشخاص أسئلة حول ملء النموذج. لقد قمنا بتطوير خوارزمية بسيطة من شأنها أن تساعد في التعامل مع هذه المهمة. دعونا ننظر إليها مع مثال.
مثال على ملء إقرار الربع الأول من عام 2018
حصلت الشركة المساهمة "مولوتوك" للفترة من 01/01/18 إلى 31/03/18 على الدخل التالي:
- من المبيعات بمبلغ 100000 روبل.
- من إعادة بيع البضائع - 25000 روبل.
- غير المبيعات - 58000 فرك.
نفقاتها هي:
- المتعلقة بالمبيعات - 53000 روبل.
- المتعلقة بإعادة بيع البضائع - 24000 روبل روسي. (ذهب منها 19000 روبل لشراء البضائع).
- غير مباشر يتعلق بالمبيعات - 10000 روبل. (منها 5000 روبل ضرائب بموجب المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
- غير المبيعات - 42000 روبل. (منها 40.000 روبل فائدة على القروض و 2000 روبل غرامات بموجب اتفاقيات مع الأطراف المقابلة).
يتم دفع ضريبة الدخل بمعدل 20٪.
نقوم بإجراء حساب الضريبة الأولي للربع الأول من عام 2018:
((100.000 + 25.000 + 58.000) – (53.000 + 24.000 +10.000 + 42.000)) * 20% = 10.800 فرك.
لنبدأ في ملء النموذج.
الخطوة 1: صفحة الغلاف
في هذه المرحلة، تحتاج إلى إدخال البيانات بشكل صحيح حول الشركة والفترة المشمولة بالتقرير. تحتاج إلى ملء الورقة على النحو التالي:
- 0 - رقم التعديل (حددنا 0 حيث أننا نقدم الإقرار الأول للربع الأول من عام 2018). إذا كنا نرسل تصحيحًا، فيجب عليك الإشارة إلى رقم التصحيح: 1، 2، إلخ.
- 21- فترة (الإبلاغ) الضريبية. لدينا الربع الأول، لذلك ندخل 21 (في الربع الثاني نشير إلى 31، لمدة 9 أشهر - 33، للسنة - 34).
مهم
بالنسبة لأولئك الذين يقدمون تقارير شهرية، تتم الإشارة إلى رمز الفترة بشكل تسلسلي، بدءًا من 35 (يناير) وهكذا، بالنسبة للسنة سيكون 46.
- رمز الضريبة، INN/KPP، الاسم، OKVED - مُشار إليه وفقًا للوثائق التأسيسية.
- رمز مكان التسجيل موحد: الشركات الكبيرة تضعه عند 213، ودافعي الضرائب الأجانب عند 245، وبالنسبة للشركات المحلية هذا الرمز هو 214.
يتم تصديق جميع المعلومات المذكورة أعلاه من قبل ممثل المكلف، ويتم تحديد موعد لإصدار التقرير.
الخطوة 2: قم بملء الملحق 1 بالورقة 02 من الإقرار
على الرغم من أن DNP يبدأ بالقسم 1، إلا أنه نهائي ويتم ملؤه وفقًا لبيانات الطلب. لذلك، سنبدأ معهم.
الصفة. 1 ورقة 02 - املأ المعلومات حول دخلنا:
- صفحة 011 - الإيرادات من مبيعات المنتجات / الخدمات من الإنتاج الخاص - 100000 روبل.
- صفحة 012 - الإيرادات من إعادة بيع البضائع - 25000 روبل.
- المجموع في السطر 010 - 125000 روبل.
- 040 - مجموع الدخل (المبيعات) - 125000 روبل.
- في الصفحات 100 و 101 ستكون هناك نفس القيمة - 58000 روبل. (الدخل غير التشغيلي).
الخطوة 3: أدخل القيم في الملحق 2 من الورقة 02
تم تصميم ورقة النموذج هذه لتعكس نفقات الشركة التي من شأنها تقليل دخل الشركة الخاضع للضريبة.
وفي حالتنا، سيتم إدراج التكاليف على النحو التالي:
- 010 - 53000 فرك. (مباشرة للمنتجات/الخدمات المباعة)؛
- 020 - 24000 فرك. (مباشرة لإعادة بيع البضائع)؛
- بما في ذلك 030 - 19000 فرك. (سعر شراء البضائع المعاد بيعها)؛
- 040 - 10000 فرك. (غير مباشر للتنفيذ)؛
- بما في ذلك 041 - 5000 فرك. (الضرائب بموجب المادة 270 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
- 200 - 42000 فرك. (المصروفات غير التشغيلية)؛
- بما في ذلك 201 - 40000 فرك. (الفائدة على الأموال المقترضة)؛
- 205 - 2000 فرك. (عقوبات على الوفاء في الوقت المناسب بالالتزامات التعاقدية).
الخطوة 4: حساب الضريبة، املأ الورقة 02
كل شيء بسيط هنا:
- 010 (ننقل البيانات من الصفحة 040 من الملحق 1 L.02) - الدخل من المبيعات. في حالتنا: 125000 روبل)؛
- 020 (نأخذها من الصفحة 100 من الملحق 1 L.02) - الدخل غير التشغيلي، بالنسبة لنا هو 58000 روبل؛
- 030 (مأخوذ من ص 130 Pr.2 L.02) - تكاليف المبيعات: 87000 روبل؛
- 040 (200 + 300 Pr.2 L.02) النفقات غير التشغيلية: 42000 فرك.
ويتم حساب المجموع كالتالي: 010 + 020 – 030 – 040 + 050.
لنكتب هذا التعبير بالأرقام:
125000 + 58000 – 87000 – 42000 + 0 = 54000 روبل - هذه هي القاعدة الضريبية لضريبة الدخل لمدة ربع واحد. 2018 JSC "مولوتوك". وستدفع الشركة ضريبة على هذا المبلغ بنسبة 20%.
كيف يتم تقسيم معدل الضريبة؟
وقد نص المشرع على سداد الضريبة بالنسب التالية:
- 20% - المعدل العام: أشير إليه في الصفحة 140؛
- 3% - الدفع للميزانية الفيدرالية: سجل في الصفحة 150؛
- 17% تذهب إلى ميزانية منطقتك: ضعها في الصفحة 160.
من الناحية المطلقة سيبدو كما يلي:
- 180 صفحة - 10800 روبل؛
- 190 - 1 620 (3%);
- 200 - 9 180 (17%).
يجب على JSC Molotok المساهمة بهذه المبالغ في الميزانيات الفيدرالية والإقليمية بناءً على نتائج العمل لفترة التقرير الأولى لعام 2018.
في نهاية كل فترة تقرير يحددها التفتيش، يتعين على الشركات بموجب القانون أن تقوم بإحصاء وتقديم إقرار إلى السلطات الضريبية، يوضح المبلغ المدفوع للدولة. يتم عرض هذا المبلغ في عمود منفصل عند ملء السطر 210 لفترة التقرير. يعد هذا العمود مؤشرًا للمبلغ الذي ستدفعه الشركة للدولة في شكل دفعات مقدمة.
مما يتكون السطر 210؟
يقوم المُصرِح بشكل مستقل بحساب الدفعة، التي يتم دفعها مقدمًا، بناءً على السعر المحدد للمنظمة. يتم حسابه من بداية الفترة المشمولة بالتقرير حتى نهايتها. جاء ذلك في الفن. البند 1 من قانون الضرائب. هناك حالات استثنائية عندما لا يتم الإشارة إلى هذا المبلغ في الإقرار، عند تلقي الدخل الذي تم تجميعه ودفعه بالفعل من قبل مجموعة من دافعي الضرائب (المادة 286، الفقرات 4،5 من قانون الضرائب)
يوضح السطر 210 من الإعلان نفسه الدخل الذي تتلقاه المؤسسة والمساهمات المقدمة في الميزانية. مؤشرات الأسطر من 210 إلى 230 لا تعكس الربح والخسارة الفعليين للمنظمة. ويوضح السطر نفسه كيفية قيام الشركة بدفع الضرائب، شهريًا أو ربع سنويًا. إذا قمت بإدخال البيانات بشكل صحيح في أقسام أخرى، فلن يسبب السطر 210 نفسه أي صعوبات عند ملؤه. واستنادا إلى البيانات التي تم إدخالها بالفعل، يتم إنشاء مؤشرات السطر 210.
تسلسل إدخال البيانات في السطر 210
وفقًا للفقرة 2 من المادة 286، في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، يقوم جميع المعلنين بملء الإقرارات وتحويل الضرائب إلى ميزانية الدولة. في فترة تقرير واحدة، يتم استحقاق المبلغ التالي:
- يتم دفع الدفعة المقدمة مرة واحدة شهريًا في الربع الأول من الفترة الحالية. وهو يساوي مبلغ الدفعة المستحقة في الربع الأخير من الفترة السابقة.
- يتم دفع الدفعة الشهرية للموازنة في الربع الثاني من الفترة الحالية. وهي تساوي ثلث مبلغ الدفعة المقدمة المستحقة في الربع الأول من العام الحالي.
- الدفع كل شهر، والذي يتم دفعه للميزانية في الربع الثالث. وهو يساوي ثلث الفرق بين المبلغ المستحق خلال الستة أشهر.
- تتكون الدفعة الشهرية، التي تُدفع في الربع الرابع، من ثلث الفرق في المبلغ المستحق لمدة ستة أشهر وتسعة أشهر.
أي أنه يمكنك تحديده على النحو التالي:
تقوم شركة Vesna LLC بإجراء تحويلات شهرية مقسمة إلى مبالغ مقدمة.
مبلغ مقدم للدفعة الشهرية لكل 1 متر مربع. العام الحالي معروف ويبلغ 30000 روبل. منهم:
- يذهب 3000 روبل إلى الخزانة الفيدرالية.
- يذهب 27000 روبل إلى الخزانة الإقليمية.
طوال الربع الأول، قامت الشركة بإجراء التحويلات ضمن المواعيد النهائية التي حددها القانون. خلال الربع الأول بأكمله، قامت شركة Vesna LLC بدفع مقدمات بمبلغ:
- 3000*3 = 9000 للخزينة الفيدرالية.
- 27.000*3 = 81.000 للموازنة المحلية.
في نهاية الربع الأول تحصل الشركة على دخل قدره 100000 ثم السلفة أو بالأحرى مبلغها (100000*20٪ السطر 180) 20000 روبل. ومن ثم يتم حساب الخصم على النحو التالي:
- 100.000*2% السطر 190 = 2.000 المساهمات في الميزانية الاتحادية.
- 100.000*18% السطر 200 = 18.000 المساهمات في الموازنة المحلية.
خلال الربع الأول، أبلغت شركة Vesna LLC مكتب الضرائب بالتغييرات في المدفوعات. وابتداء من الربع الثاني، لم يتجاوز دخل المنظمة خمسة عشر مليون روبل، فتوقفت عن سداد الدفعات الشهرية المقدمة.
إذا قام المحاسب لسبب ما بملء السطر 210 عند ملء إقرارات الربع الأول، وفي نفس الوقت تم تقديم طلب لإلغاء المدفوعات الشهرية، فإن مكتب الضرائب سيتوقع الدفع. لتنفيذ عملية عكسية، يجب عليك إبلاغ المفتش عنها. هذا يتبع من قانون الضرائب المادة 286. البند 3.
كيفية ملء العينة
يتم دفع جميع مستحقات ضريبة الدخل - السطر 210 - كل شهر أو ربع سنوي. تنعكس هذه البيانات في سطور الوثيقة 210، 220، 230. في الإقرار، هذه هي الورقة 2. لتجنب الأخطاء التي تحدث عند ملء السطر 210 من الإقرار، يمكنك أيضًا استخدام الصيغة التالية.
- D(1Q) L02S210= D (العام الماضي) L02S320؛
- D(ع/ز) L02S210=D(1kv) L02 (s180+S290);
- D(9 أشهر) L02S210= D(p/g) L02 (S180+S290)؛
- د(سنة)L02S210=د(9 أشهر) L02 (S180+S290);
إذا تبين عند حساب الدفعة التناسبية (الدفعة المقدمة) أنها صفر أو سلبية، فهذا يعني أنه لم يتم إجراء أي دفعات مقدمة في هذا الربع. بناءً على قانون الضرائب الفن. 287 البند 1، يتم احتساب الدفعات المقدمة المدفوعة خلال الفترة عند دفع الدفعات في نهاية فترة التقرير.
فترة الإبلاغ الواحدة تعني سنة. تعتبر فترات تقديم التقارير هي الربع الأول ونصف العام و9 أشهر وسنة واحدة على التوالي. ويترتب على ذلك أن المدفوعات في نهاية الفترة يتم احتسابها مقابل الضرائب في نهاية الفترة التالية.
إذا نشأ موقف عندما يكون الدفع لمدة تسعة أشهر والربع الرابع أقل، يجوز لدافعي الضرائب أن يدفعوا أقل من اللازم لخزانة الدولة. ومبلغ المال الناتج عن الفرق بين الفترتين يذهب إلى تخفيض الدين.
إذا زاد الدخل، سيُطلب من الشركة التي أصدرت دفعات مقدمة ربع سنوية التحول إلى دفع دفعات شهرية. إذا تجاوزت أرباح المؤسسة خمسة عشر مليون روبل، فإن المنظمة ملزمة بتقديم سلف شهرية.
تدفع الشركات مدفوعات ضريبة الدخل المقدمة شهريًا أو ربع سنويًا. يعتمد تكرار دفع الضرائب إلى الميزانية على فئة المنظمة ومبلغ الإيرادات المستلمة. دافعو الضرائب المقدمة هم الأشخاص الذين يستخدمون نظام الضرائب العام للمحاسبة. تم تحديد إجراءات تحديد مبالغ الالتزامات وتاريخ النقل في المادة. 286، 287 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. سنخبرك في هذه المقالة عن الدفعات المقدمة لضريبة الدخل وسنقدم أمثلة على الحسابات.
الالتزام بسداد الأقساط الشهرية
يتم استخدام خيارات حساب الضريبة الشهرية على أساس الأرباح الفعلية ونتائج المؤشرات المالية للربع.
| خيار الدفع الشهري | ترتيب الحساب | الخصائص |
| المبلغ الشهري على أساس الربح الفعلي المستلم | يتم تحديد الربح الذي تحصل عليه المنظمة من خلال المجموع التراكمي | يتم احتساب الضريبة على أساس نتائج الفترة مع مراعاة الدفعات المقدمة |
| شهرياً بناءً على نتائج الأرباح المستلمة في هذا الربع | يتم سداد المبالغ على أقساط متساوية تحسب عن الربع السابق. | عند السداد يتم مراعاة المبالغ المدفوعة في وقت سابق خلال العام مع دفع إضافي على أساس النتائج الربع سنوية. |
- الالتزام بسداد دفعات مقدمة ربع سنوية
يحق للشركة سداد دفعات مقدمة ربع سنوية. بالنسبة لعدد من المنظمات، يتم توفير مدفوعات الضرائب ربع السنوية فقط. وفقا للفقرة 3 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم سداد المدفوعات ربع السنوية من قبل المنظمات:
- أن تكون الإيرادات خلال الأرباع الأربعة السابقة لا تتجاوز في المتوسط 15 مليون روبل لكل ربع. تُفهم الأرباع السابقة على أنها فترات تتبع بعضها البعض بشكل تسلسلي.
- المنظمات غير الربحية التي لا تحصل على دخل من أنشطتها.
- الشركات الأجنبية التي لديها مكاتب تمثيلية رسمية في الاتحاد الروسي.
- المنظمات الممولة من الميزانية (باستثناء أنشطة المتحف والمسرح والحفلات الموسيقية، بشرط ألا يكون هناك دخل من الأعمال). الشراكات البسيطة والمستثمرون وغيرهم ممن وردت أسماؤهم في قائمة مغلقة.
تقوم الشركات المسجلة حديثًا بسداد دفعات ربع سنوية حتى مرور ربع كامل من تاريخ التسجيل. بعد ذلك، يجب على الكيان تحليل مبلغ الإيرادات. يحق للمؤسسات حساب الضريبة كل ثلاثة أشهر حتى يتم الوصول إلى حد الإيرادات بمبلغ 5 ملايين روبل شهريًا أو 15 مليون روبل لكل ربع سنة. وبمجرد تجاوز المبلغ، تقوم المنظمات بدفع المبالغ شهرياً اعتباراً من الشهر التالي.
المنظمات التي تحولت إلى دفعات ضريبية شهرية لا تقوم بدفع دفعات مقدمة ربع سنوية. تدفع المؤسسات الثقافية المدرجة في الميزانية (المتاحف والمسارح والأنواع المماثلة) الضريبة، إن وجدت، في نهاية العام.
المواعيد النهائية لدفع الضرائب والتقسيم حسب الميزانية
ويتزامن الموعد النهائي لسداد الدفعة الربع سنوية مع يوم تقديم التقارير.يتم تحويل المبلغ في موعد لا يتجاوز اليوم 28 من الشهر التالي لنهاية الربع. تعتبر فترات تقديم التقارير ربع سنوية ونصف سنوية وتسعة أشهر. عند سداد الضريبة شهريًا، يكون السداد في يوم 28 من الشهر التالي. عند تحويل الضريبة، يتم أخذ إجراءات الدفع بعين الاعتبار:
- يتم الدفع وفق رمز تصنيف الموازنة (BCC). يستلزم الخطأ في أحد الرموز إما سداد الالتزامات الخاصة بنوع آخر من الضرائب، أو تخزين المبلغ في مجموعة المدفوعات غير الواضحة حتى يتم تقديم التوضيح. ولا تطبق العقوبات على المناقلات ضمن نفس الميزانية.
- يتم التحويل على دفعتين، مقسمة حسب الميزانية. للفترة من 2017 إلى 2020، يتم التوزيع بالترتيب التالي: 3٪ من المعدل يذهب إلى الميزانية الفيدرالية، 17٪ من المعدل - لصالح الأقاليم، مع معدل ضريبة إجمالي 20٪ من الربح المستلم.
- يمكن تخفيض المعدل المرسل إلى الميزانية الإقليمية على أساس القوانين المعتمدة من قبل الكيانات المكونة. الحد الأدنى هو 12.5%.
إجراءات تحديد مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية
يتم الدفع فقط في حالة وجود قاعدة خاضعة للضريبة. إذا لم يكن هناك مبلغ دفعة مقدمة في فترة الفاتورة، فلن يتم الدفع.
المؤسسة التي تلقت خسارة بناءً على نتائج 9 أشهر لا تدفع دفعات مقدمة في الربع الرابع من العام الحالي والربع الأول من العام التالي.
إجراءات احتساب الاستقطاعات الربع سنوية
تقوم المؤسسة التي تدفع سلفًا ربع سنوية بحساب مبلغ الالتزامات بناءً على الأرباح المستلمة ومعدل الضريبة الحالي. عند حساب مبلغ الضريبة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، يتم أخذ المبالغ المحولة مسبقًا إلى الميزانية في الاعتبار.
مثال على حساب الدفع ربع السنوي
تطبق منظمة "Perekrestok" ذات المسؤولية المحدودة OSN مع دفع ضريبة الدخل كل ثلاثة أشهر. بناء على نتائج الربع الأول، حددت الشركة ربحا قدره 50000 روبل، والثاني - 68000 روبل. حدد قسم المحاسبة في المؤسسة مبلغ الضريبة:
- بناءً على نتائج الربع الأول: H1 = 50000 × 20% = 10000 روبل.
- بناءً على نتائج الربع الثاني: H2 = 68000 × 20% = 13600 روبل.
- المبلغ المحول في شهر يوليو: N = 13600 – 10000 = 3600 روبل.
إذا حققت المنشأة ربحًا في نهاية الربع الأول، ولكن كانت هناك خسائر في نهاية 6 أشهر، فلا يتم دفع أي ضريبة عن الأشهر الستة.
الدفع الإضافي واسترداد الضريبة بناءً على نتائج السنة التقويمية
تدفع الشركات ضريبة الدخل على أساس النتائج المالية للسنة التقويمية، مع مراعاة الخصومات الأولية الحالية. ويشار إلى المبلغ النهائي لالتزامات المنظمة في الإعلان. يتم تحويل الفرق بين المبالغ المساهمة سابقًا خلال فترات التقارير والدفعة النهائية إلى الميزانية وفقًا للموعد النهائي لتقديم التقارير السنوية.
إذا تلقت المنظمة في نهاية العام مؤشرات سلبية (خسارة)، فلا يتم دفع أي دفعة إضافية، ولا تختفي الدفعات المقدمة المدفوعة وتتراكم في الحساب الشخصي لدافع الضرائب. لمزيد من استخدام الأموال، يجب عليك الاتصال بالسلطة الإقليمية.
استرداد المبالغ الزائدة المحولة
قد يكون للمؤسسات التي تكبدت خسائر في نهاية العام خصومات بناءً على نتائج الفترات المؤقتة. إن السلفة المقدمة مسبقًا هي دفعة زائدة ويمكن تعويضها في فترات مستقبلية أو إعادتها في نهاية العام بعد إعداد التقرير. لإعادة المبالغ الزائدة، يجب على الشخص تقديم طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية موضحًا فيه:
- معلومات عن هيئة التفتيش التي تم إرسال الرسالة إليها.
- تفاصيل مؤسسة دافعي الضرائب.
- أسباب الدفع الزائد والمدة.
- المبلغ الذي تحدده المؤسسة ليتم إرجاعه.
- تفاصيل حساب الشركة لتحويل الأموال.
الوثيقة مصدقة بتوقيع رئيس المنظمة والختم. يتم تقديم طلب الإرجاع إلى دائرة الضرائب الفيدرالية شخصيًا من قبل ممثل المنظمة أو يتم إرساله إلى هيئة التفتيش عبر البريد. يقوم التفتيش باسترداد المبلغ بعد مراجعة الطلب وإجراء تدقيق مكتبي في غضون 3 أشهر بعد تقديم الطلب. تم اعتماد المؤسسة كتابيًا بأنه قد تم اتخاذ قرار إيجابي بشأن طلب الأوفست خلال 5 أيام.
إذا كان لدى المؤسسة دين في الميزانية بنفس المستوى، يجوز لدائرة الضرائب الفيدرالية تعويض المدفوعات الزائدة مقابل المتأخرات أو العقوبات أو الغرامات المنسوبة إلى المؤسسة. يتم تنفيذ العملية دون موافقة المؤسسة.
فرض الضرائب على أرباح المؤسسات ذات الأشكال التنظيمية المختلفة
يختلف دفع ضريبة الدخل بين المؤسسات المسجلة ككيان قانوني (على سبيل المثال، شركة ذات مسؤولية محدودة) وأصحاب المشاريع الفردية.
| شروط | أوه | الملكية الفكرية |
| نوع الضريبة الأساسية | ضريبة الدخل | ضريبة الدخل الشخصية |
| إجراء الحساب | الدخل ناقص النفقات | الدخل ناقص النفقات |
| مُنَاقَصَة | 20% مقسمة حسب الميزانية | 13% |
| دفعات مقدمة | شهرية أو ربع سنوية حتى يوم 28 | 15 يوليو، 15 أكتوبر، 15 يناير |
| تعويض المبلغ المقدم | تؤخذ في الاعتبار عند الحساب | على نفس المنوال |
| الدفعة الأخيرة | في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي | في موعد أقصاه 15 يوليو بعد نهاية العام |
تتزامن المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل من قبل المؤسسات الصغيرة مع تواريخ السداد التي تحددها المؤسسات ذات الأحجام الأخرى. الحل الوحيد هو إمكانية استبدال الغرامة الإدارية بتحذير عند فرضها على المدير في حالة التأخر في دفع الضريبة.
نادراً ما تستخدم مؤسسات الأعمال الصغيرة OSN. النظام التفضيلي هو النظام الضريبي المبسط، والذي بموجبه يتم حساب ودفع ضريبة واحدة. يتم الدفع في نهاية العام، وفي العام الحالي يقوم الأفراد بسداد دفعات أولية يتم احتسابها ضمن مبلغ الدفعة النهائية.
المسؤولية عن انتهاك إجراءات الدفع
انتهاك المواعيد النهائية لتحويل الأجزاء المسبقة من الضريبة يستلزم فرض عقوبة. لا يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية فرض عقوبات (غرامات) بخلاف العقوبات. ويتم تحديد المبلغ عن كل يوم تأخير بما في ذلك تاريخ السداد بعد تاريخ الاستحقاق. يتم التحصيل بمعدل 1/300 من معدل إعادة التمويل الساري في يوم احتساب الغرامة.
يتم فرض غرامة عدم سداد الضريبة المقدرة بناءً على نتائج الإقرار المقدم عن السنة. في حالة عدم دفع الضريبة أو دفعاتها المقدمة، يحق لمفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية استرداد المبلغ المفقود من حساب المؤسسة عن طريق إرسال طلب.
فئة "أسئلة وأجوبة"
السؤال رقم 1.متى تبدأ المنظمة التي تم إنشاؤها في ديسمبر في دفع ضريبة الدخل؟
الموعد النهائي الأول الذي تقدم فيه الشركة التقارير وتدفع الضرائب هو الربع الأول من العام التالي للتسجيل.
السؤال رقم 2.هل هناك موعد نهائي يمكن خلاله إرجاع المبلغ الذي ظهر في الحساب الشخصي للمنظمة كدفعة زائدة؟
يتم استرداد المبالغ الزائدة عن الميزانية في غضون 3 سنوات بعد معاملة الدفع. وبعد انتهاء المدة سيبقى المبلغ لدى المنظمة ولكن لن يكون من الممكن استخدامه.
السؤال رقم 3.كيف يتم احتساب غرامة التأخر في السداد إذا تغير السعر خلال فترة الفاتورة؟
إذا تغير المعدل خلال الفترة، يتم تقسيم شرائح التسوية إلى قيم مختلفة ويتم تلخيص العقوبات بشكل أكبر. يمكن للمؤسسة تحديد حجم العقوبة بشكل مستقل عن طريق اللجوء إلى حاسبة العقوبات.
السؤال رقم 4.هل يمكن تعويض الدفعة الزائدة الناتجة عن خطأ حسابي دون تقديم مطالبة؟
ترى غالبية دائرة الضرائب الفيدرالية أن المبالغ التي ساهمت بها منظمة ما بشكل مفرط بناءً على خطأ يمكن أن يأخذها الدافع في الاعتبار في الاستحقاقات المستقبلية. للتخلص من الأسئلة غير الضرورية، من الضروري توضيح الحاجة إلى تقديم وثيقة إضافية مع الهيئة الإقليمية المسجلة لدى المؤسسة.
السؤال رقم 5.كيفية تبسيط تعويض الضريبة الزائدة؟
تقوم الشركات التي لديها حسابات شخصية مسجلة لدى دائرة الضرائب الفيدرالية بتبسيط إجراءات التعويض. تتم معالجة الطلبات المقدمة إلكترونيًا على الفور ودون إضاعة الوقت في التقديم الشخصي للوثيقة.
يحق للمنظمات (ومنظماتها التشغيلية) التي لا يتجاوز دخل مبيعاتها خلال الأرباع الأربعة السابقة ما متوسطه 15 مليون روبل لكل ربع سنة دفع مقدمات ربع سنوية فقط على ضريبة الدخل. (البند 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
فترة الإبلاغ عن ضريبة الدخل
بالنسبة للمؤسسات التي تدفع سلفًا ربع سنوية حصريًا، تكون فترات الإبلاغ هي الربع الأول ونصف العام و9 أشهر (البند 2 من المادة 285 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
الفترة الضريبية لهذه المنظمات هي السنة التقويمية (البند 1 من المادة 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
معدل ضريبة الدخل
لعام 2017-2020 تم تحديد معدلات ضريبة الدخل التالية (البند 1 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- للميزانية الفيدرالية - 3%؛
- للميزانية الإقليمية - 17٪.
صحيح أن سلطات الكيانات المكونة يمكنها خفض معدل الضريبة المضاف إلى الميزانية الإقليمية لبعض فئات دافعي الضرائب. وفي الوقت نفسه، لا يمكن أن يكون المعدل الإقليمي أقل من 12.5% في 2017-2020.
حساب السلف على ضريبة الدخل
يتم احتساب مبالغ السلف ربع السنوية خلال السنة التقويمية على أساس الاستحقاق (البند 2 من المادة 286 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يتم احتساب المبلغ المقدم للربع الأول على النحو التالي:
المبلغ المقدم للربع الأول (صفحة 180 من الورقة 02 من إقرار الربع الأول) = القاعدة الضريبية (صفحة 120 من الورقة 02 من إقرار الربع الأول) × معدل الضريبة (صفحة 140 من الورقة 02 من إقرار الربع الأول) الربع الأول)
يتم حساب المبلغ المقدم لكل فترة تقرير بنفس الطريقة.
يتم احتساب مبلغ الضريبة السنوي على النحو التالي:
مبلغ الضريبة للسنة (صفحة 180 من الورقة 02 من إقرار السنة) = الأساس الضريبي (صفحة 120 من الورقة 02 من إقرار السنة) × معدل الضريبة (صفحة 140 من الورقة 02 من إقرار السنة)
حساب المبلغ المقدم الذي سيتم دفعه بالإضافة إلى الميزانية
يتم حساب مبلغ السلفة، الخاضع للدفع الإضافي للميزانية في نهاية فترة التقرير التالية، مع الأخذ في الاعتبار السلف المدفوعة مسبقًا (البند 2 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
المبلغ المقدم للربع الأول، مع مراعاة الدفع الإضافي للميزانية (السطر 270 + السطر 271 من الورقة 02 من الإقرار للربع الأول) = المبلغ المقدم للربع الأول (السطر 180 من الورقة 02 من الإقرار للربع الأول) ربع)
المبلغ المقدم لنصف السنة، مع مراعاة الدفع الإضافي للميزانية (السطر 270 + السطر 271 من الورقة 02 من الإقرار نصف السنوي) = المبلغ المقدم لنصف السنة (السطر 180 من الورقة 02 من الإقرار نصف السنوي) الإقرار) - المبلغ المقدم للربع الأول (السطر 210 من الورقة 02 الإقرارات لنصف السنة = الصفحة 180 من الورقة 02 الإقرارات للربع الأول)
المبلغ المقدم لمدة 9 أشهر، بشرط دفع مبلغ إضافي للميزانية (السطر 270 + السطر 271 من الورقة 02 من الإقرار لمدة 9 أشهر) = المبلغ المسبق لمدة 9 أشهر (السطر 180 من الورقة 02 من الإقرار لمدة 9 أشهر) - مقدمًا المبلغ لمدة نصف عام (السطر 210، الورقة 02، الإقرار لمدة 9 أشهر = الصفحة 180، الورقة 02، الإقرار لمدة نصف عام)
يتم تحديد مبلغ الضريبة السنوي الذي يجب دفعه للموازنة على النحو التالي:
مبلغ الضريبة للسنة الخاضعة للدفع الإضافي للموازنة (السطر 270 + السطر 271 من الورقة 02 من الإقرار للسنة) = مبلغ الضريبة للسنة (السطر 180 من الورقة 02 من الإقرار للسنة) - المبلغ المقدم لمدة 9 أشهر (الصفحة 210 من الورقة 02 إقرارات السنة = الصفحة 180 من الورقة 02 إقرارات 9 أشهر)
بالمناسبة، إذا كانت الدفعة المقدمة/الضريبة لفترة/سنة التقرير الحالية أقل من مبلغ الدفعات المقدمة لفترات التقرير السابقة، فلن تحتاج إلى دفع أي شيء للميزانية (الفقرة 1، المادة 287 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي). وهذا ممكن، على سبيل المثال، عند تلقي الخسارة.
يرجى ملاحظة أننا قدمنا صيغًا عامة لحساب السلفة/الضريبة. بالنسبة للمؤسسات التي تدفع ضريبة التجارة، وكذلك بالنسبة للمؤسسات التي تدفع الضرائب خارج الاتحاد الروسي، والتي يتم احتساب مبلغها لدفع ضريبة الدخل، يتم حساب السلفة/الضريبة بشكل مختلف قليلاً.
آخر موعد لسداد السلف على أساس الربح الفعلي
يتم دفع الدفعات المقدمة في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لفترة التقرير (البند 1 من المادة 287، البند 3 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم دفع الضريبة في نهاية السنة في موعد لا يتجاوز 28 مارس من السنة التالية لسنة التقرير (
ضريبة الدخل هي أحد المصادر الرئيسية لتشكيل ميزانية الدولة في الاتحاد الروسي.
ضريبة الأرباح هي ضريبة مباشرة، يتم تحديد مبلغها من خلال الفرق بين دخل ونفقات المؤسسة.
من هو دافع ضريبة الدخل؟
دافعو ضريبة الدخل هم الأشخاص التالية أسماؤهم:
- جميع الكيانات القانونية الروسية الخاضعة لنظام الضرائب العام؛
- الشركات الأجنبية التي تعمل من خلال مكاتب تمثيلية دائمة في روسيا؛
- الشركات الأجنبية المعترف بها كمقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي بموجب معاهدة دولية؛
- يقع موقع الشركات الأجنبية الفعلي على أراضي الاتحاد الروسي، ما لم تنص معاهدة دولية على شروط أخرى.
من ليس دافع ضريبة الربح؟
تشمل الكيانات القانونية التي لا تدفع ضريبة الدخل ما يلي:
- الكيانات القانونية الروسية التي اختارت نظامًا ضريبيًا خاصًا، على سبيل المثال، الضريبة الزراعية الموحدة، أو النظام الضريبي المبسط، أو ضريبة الدخل الموحدة، أو مؤسسة لدفع الضرائب على أعمال المقامرة؛
- المشاركون في مشروع مركز سكولكوفو للابتكار
القاعدة الضريبية
من أجل حساب القاعدة الخاضعة للضريبة عند دفع ضريبة الدخل، من الضروري ضرب معدل الضريبة بالفرق بين دخل ونفقات المؤسسة. وإذا كان مبلغ الدخل أقل من مبلغ النفقات، فإن الوعاء الضريبي يساوي صفر. يتم تحديد ربح المؤسسة على أساس الاستحقاق اعتبارًا من بداية السنة التقويمية. ينص تشريع ضريبة الدخل على معدلات مختلفة، لذلك يجب على المؤسسة حساب الدخل بشكل منفصل لكل نوع من النشاط.
معدل ضريبة الدخل
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يبلغ معدل ضريبة الدخل 20%، منها 2% يتم تحويلها إلى الميزانية الفيدرالية، و18% يتم تحويلها إلى الميزانية المحلية للاتحاد الروسي.
- للكيانات القانونية – المقيمين (المشاركين) في المناطق الاقتصادية الخاصة والمناطق الاقتصادية الحرة؛
- للمؤسسات المشاركة في المشاريع الاستثمارية الإقليمية؛
- للكيانات القانونية التي حصلت على وضع المقيم في إقليم التنمية الاجتماعية والاقتصادية السريعة أو ميناء فلاديفوستوك الحر
الفترة الضريبية لتحويل ضريبة الدخل
الفترة الضريبية لضريبة الدخل هي السنة التقويمية. بعد انتهاء الفترة الضريبية يتم سداد الدفعة النهائية لضريبة الدخل مع مراعاة جميع الدفعات المقدمة خلال العام، ويتم تقديم الإقرار الضريبي لضريبة الدخل.
هناك أيضًا فترات إبلاغ لضريبة الدخل، والتي تنقسم إلى مجموعتين:
- تقارير ربع سنوية؛
- تقارير شهرية.
تختار المؤسسة بشكل مستقل الفترة المشمولة بالتقرير بالنسبة لضريبة الدخل ويجب الإشارة إليها في الوثائق التنظيمية للمؤسسة. اعتمادًا على فترة إعداد التقارير التي تختارها الشركة، في نهاية فترة إعداد التقارير هذه، يجب عليها ليس فقط تحويل الدفعات المقدمة لضريبة الدخل، ولكن أيضًا تقديم إقرار ضريبي لضريبة الدخل.
ما هي المواعيد النهائية لتحويل ضريبة الدخل؟
تنقسم مدفوعات ضريبة الدخل إلى الفئات التالية:
طرق حساب ضريبة الدخل
عند حساب الأرباح، يمكنك استخدام طرق مختلفة لحساب ضريبة الدخل. دعونا ننظر إلى كل واحد على حدة:
الطريقة الأولى هي طريقة الاستحقاق.في هذه الطريقة، يتم أخذ إيرادات ونفقات المؤسسة في الاعتبار فقط في الفترة التي يتم تكبدها فيها، بغض النظر عن وقت استلام الأموال في الحساب أو خصمها من الحساب لدفع ثمن البضائع؛
الطريقة الثانية هي الطريقة النقدية.في هذه الطريقة يتم أخذ إيرادات ومصروفات المنشأة بعين الاعتبار عند وصولها فعلياً أو خصمها من حساب المنشأة. ولهذا السبب يطلق عليه اسم النقد: فالأموال المستلمة في الحساب تعكس بالضرورة الدخل، والأموال المرسلة من الحساب لدفع ثمن السلع أو الخدمات أو العمل تعكس النفقات على الفور. يمكن استخدام هذه الطريقة من قبل الكيانات القانونية الخاضعة لنظام الضرائب العام والتي لم تتجاوز إيراداتها خلال الأرباع الأربعة السابقة مليون روبل لكل فترة.
نظرًا لأن الطريقة النقدية لها قيود معينة، فإن جميع المؤسسات تقريبًا تستخدم طريقة الاستحقاق.
إقرار ضريبة الدخل للربع الثالث
وبغض النظر عن كيفية قيام الشركة بإنشاء تقاريرها الشهرية أو الربع سنوية، يتم استخدام نموذج واحد عند ملء إقرار ضريبة الدخل. هذا هو النموذج الذي سنتخذه لتعكس البيانات في الربع الثالث.
عند ملء إقرار ضريبة الدخل للربع الثالث، في سطر معين موجود على صفحة العنوان، يجب الإشارة إلى ترميز هذه الفترة. ويختلف هذا الترميز لدى جميع دافعي الضرائب، وهو:
- 15 - بالنسبة للإقرار الذي يتم إعداده كل ثلاثة أشهر لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب؛
- 33 - بالنسبة للتصريح الذي يتم إعداده كل ثلاثة أشهر من قبل دافع الضريبة العادي؛
- 43 - بالنسبة للإقرار الذي يصدر شهريا من قبل دافع الضريبة العادي؛
- 65 - بالنسبة للتصريح المعد شهريا لمجموعة موحدة من المكلفين.
بالإضافة إلى صفحة العنوان، من الضروري أيضًا ملء أقسام معينة، وهي:
القسم 1.1 من القسم 1 - يعكس مبلغ الضريبة التي يجب دفعها في فترة التقرير؛
الورقة 02 - تعرض بيانات ملخصة لحساب الضريبة؛
الملحق رقم 1 ورقم 2 للورقة 02 - تنعكس البيانات المتعلقة بالدخل والنفقات المرتبطة بحساب الضريبة
يتم ملء جميع الأقسام الأخرى حسب الحاجة، وفي الربع الثالث ليست هناك حاجة لتضمين أقسام الإعلان التي يتم ملؤها أثناء التقارير السنوية.
مميزات إدخال البيانات للربع الثالث
عند ملء إقرار ضريبة الدخل بدفعات شهرية، يجب أن يعكس الإقرار استحقاق الدفعات المقدمة للربع التالي، والسمة الرئيسية لهذه الفترة هي أنه من الضروري أيضًا أن يعكس الدفعات المقدمة للربع الأول من العام التالي .
للقيام بذلك، في الورقة 02، لا تحتاج إلى استخدام الأسطر 290-310 فقط، والتي يتم ملؤها عادةً في التقرير المؤقت، ولكن أيضًا الأسطر 320-340، والتي يشير اسمها مباشرة إلى إدراج مبالغ السلف المستحقة عليها الربع الأول من العام المقبل.
ورقة الغش لحساب ضريبة الدخل والمدفوعات المقدمة للربع الأول
اختيار المهنة علامة الميزان
حقائق غير معروفة عن معركة كورسك
اسم دانيال - معنى وموانع دانيال مشاهير
مخلوقات أسطورية أوروبية