ما هي الالتزامات قصيرة الأجل وطويلة الأجل. ما يدخل في التزامات الشركة طويلة الأجل وقصيرة الأجل

P3 الالتزامات طويلة الأجل هي التزامات يجب سداد دفعاتها خلال فترة تزيد عن 12 شهرًا.

ومن الواضح أن هذا سيشمل الجميع (ملخص القسم 4).

وعليه، إذا تم حذف هذه البنود من الالتزامات قصيرة الأجل، فإن قيمة المؤشر ستتغير. ولكن يمكنك حذف واحد فقط من هذه المؤشرات أو عدم حذف أي مقالات على الإطلاق.

والحقيقة هي أن احتياطيات النفقات والمدفوعات المستقبلية (الالتزامات المقدرة) تتعلق في أي حال بالالتزامات قصيرة الأجل. والمؤلفون الذين يكتبون بشكل مختلف مخطئون.

أما الإيرادات المؤجلة فهي يتم قبضها الآن وتتعلق بفترات مستقبلية. لذلك، في الواقع، لديهم طبيعة قصيرة الأجل وطويلة الأجل.

لذلك، من وجهة نظر الإدارة المالية، فمن المنطقي تصنيف الدخل المستقبلي كالتزامات طويلة الأجل، وترك احتياطيات للنفقات والمدفوعات المستقبلية (الالتزامات المقدرة) كالتزامات قصيرة الأجل.

إذا رأيت أي خطأ أو خطأ مطبعي، يرجى الإشارة إلى ذلك أيضًا في التعليق. أحاول أن أكتب ببساطة قدر الإمكان، ولكن إذا كان هناك شيء لا يزال غير واضح، فيمكن كتابة الأسئلة والتوضيحات في التعليقات على أي مقال على الموقع.

مع أطيب التحيات، ألكسندر كريلوف،

التحليل المالي:

• التعريف P2 الالتزامات قصيرة الأجل هي التزامات يجب سداد دفعاتها خلال 12 شهرًا من تاريخ إعداد البيانات، باستثناء ...
• التعريف احتياطيات النفقات والمدفوعات المستقبلية (أو الالتزامات المقدرة) 1540 هي الالتزامات المقدرة التي لا تزيد الفترة المتوقعة للوفاء بها عن 12 شهرًا على الرغم من عدم ...
• تعريف TOTAL للقسم V 1500 هو مجموع مؤشرات الخطوط ذات الرموز 1510 - 1550 - المبلغ الإجمالي للالتزامات قصيرة الأجل للمنظمة: 1510 "الأموال المقترضة" ...
• تعريف الإجمالي بموجب القسم الرابع 1400 هو مجموع المؤشرات على الأسطر ذات الرموز 1410 - 1450 - المبلغ الإجمالي للالتزامات طويلة الأجل للمنظمة: 1410 "الأموال المقترضة" 1420 "المؤجلة...
• التعريف P1 الالتزامات الأكثر إلحاحًا هي تلك الالتزامات التي يجب سداد دفعاتها أولاً. وتشمل هذه الالتزامات الحسابات المستحقة الدفع. الكل في الكل…
• يجيب تحليل ديناميكيات الالتزامات على السؤال عن مدى تغير الالتزامات خلال فترة التحليل. يظهر هذا التغيير بالقيم المطلقة وكنسبة مئوية سلبي 2011...
• الالتزامات المتداولة الأخرى 1550 التعريف الالتزامات الأخرى قصيرة الأجل 1550 هي التزامات أخرى للمنظمة، لا تتجاوز فترة سدادها 12 شهرًا: التمويل المستهدف الذي تتلقاه المنظمات المطورة من المستثمرين وتوليد ...

يعد جذب رأس المال الخارجي لحل مشاكل الإنتاج الحالية ممارسة شائعة إلى حد ما بين العديد من المؤسسات والمنظمات. أحد مصادر التمويل الإضافية (الخارجية) هي الالتزامات طويلة الأجل. وهي تختلف عن الالتزامات قصيرة الأجل من حيث فترة السداد - فهي أقل من 12 شهرًا بالنسبة للأولى، وبالنسبة للأخيرة فهي أكثر من سنة واحدة.

تشمل الالتزامات طويلة الأجل التزامات ديون المنظمات المختلفة المتعلقة بالقروض والائتمانات والالتزامات الضريبية المؤجلة.

وفي الوقت نفسه، فإن الالتزامات الضريبية المصنفة كالتزامات طويلة الأجل يجب أن تكون أيضًا لفترة تزيد عن سنة واحدة (إذا تم دفع الضرائب، على سبيل المثال، كل ربع سنة، فإن هذه الالتزامات تكون قصيرة الأجل). قد تشمل الالتزامات طويلة الأجل التزامات ضريبة الدخل المؤجلة للشركات.

جوهر الالتزام طويل الأمد

إن وجود الالتزامات طويلة الأجل لا يشكل دائما عاملا سلبيا، والسبب في ذلك هو العمليات التضخمية المستمرة. والحقيقة هي أن القيمة الفعلية للأموال قد تختلف في وقت الاستلام وفي وقت العودة. لذلك، مليون روبل اليوم وقبل سبع أو ثماني سنوات هي أموال مختلفة تماما.

وبالتالي، فإن الالتزامات طويلة الأجل غالباً ما تكون معادلة لأموال الشركات الخاصة، وخاصة إذا تم سحبها بسعر فائدة أدنى، أو بدونه على الإطلاق.

ولهذا السبب تفضل العديد من المنظمات جمع الأموال في شكل ديون طويلة الأجل، مع تقليل استخدام الأسهم والقروض قصيرة الأجل. توافق على أن جمع الأموال بسعر فائدة صغير وتنظيم عمل المنظمة وسداد الديون في غضون سنوات قليلة باستخدام موارد العمل الخاصة بك يعد احتمالًا جذابًا إلى حد ما.

بالطبع، في بعض الحالات، تحت تأثير العوامل غير المواتية، قد يكون هناك انخفاض في الربحية - قد يكون الربح أقل من مبلغ مدفوعات الفائدة على الالتزامات طويلة الأجل. كل هذا يتوقف على الظروف الفردية التي تعمل فيها المنظمات.

أنواع الالتزامات طويلة الأجل

تشمل الالتزامات الرئيسية طويلة الأجل ما يلي:

• الفواتير التي تستحق أكثر من سنة واحدة؛
• القروض والسلف التي تبلغ فترة سدادها أكثر من سنة واحدة؛
• السندات الصادرة لمدة تزيد عن سنة واحدة؛
• الالتزامات الضريبية المؤجلة؛
• التكاليف والمدفوعات المستقبلية والنفقات الأخرى.

عند تقييم ملاءة المنظمة، يتم عادةً تقسيم جميع الالتزامات طويلة الأجل الحالية إلى فئتين: جزء من الديون طويلة الأجل، والتي يجب سدادها قبل انقضاء سنة واحدة بعد تاريخ الإبلاغ، وجزء من الديون طويلة الأجل الديون لأجل، والتي يجب سدادها بعد انقضاء سنة واحدة بعد تاريخ التقرير.

ميزات المحاسبة عن الالتزامات طويلة الأجل

وفي الخارج، تشمل الالتزامات طويلة الأجل القروض العقارية الصادرة، فضلا عن الالتزامات المتعلقة بمدفوعات المعاشات التقاعدية للموظفين. وبما أن هذا الأخير لا يمارس في روسيا، وبما أن الرهن العقاري هو في الواقع نفس القروض التي تم الحصول عليها مقابل أصول حقيقية، فلا يوجد أي بند يتعلق بالتزامات مدفوعات المعاشات التقاعدية في ميزانيتنا العمومية، ويتم احتساب الرهن العقاري كجزء من القروض والائتمانات.

من السمات المميزة للالتزامات طويلة الأجل أن المنظمات لا تدفع للدائنين مبلغ الديون فحسب، بل تدفع أيضًا الفوائد مقابل استخدام القروض.

وبناءً على ذلك، تنعكس الالتزامات طويلة الأجل في الميزانية العمومية للمنظمة بمبلغ سدادها (الضروري لتغطيتها)، مع مراعاة الدفع مقابل الخدمات الائتمانية (الفوائد المتراكمة، والخصومات، وما إلى ذلك).

مثال على استخدام الالتزامات طويلة الأجل

دعونا نلقي نظرة على كيفية عمل الالتزامات طويلة الأجل باستخدام مثال بسيط. لنفترض أن رجل أعمال قرر تنظيم عمل يتعلق بنقل البضائع. يقوم بإعداد المستندات اللازمة، ويساهم في الحد الأدنى من رأس المال الأولي، على سبيل المثال، 10 آلاف روبل، ويبدأ العمل.

أولا وقبل كل شيء، يأخذ قرضا طويل الأجل بفائدة منخفضة، على سبيل المثال، لمدة 10 سنوات، لشراء شاحنة، والتي تظل مرهونة للبنك. في غضون عشر سنوات، تحقق السيارة ربحًا يسمح لك ليس فقط بسداد القرض، ولكن أيضًا بشراء سيارة جديدة.

يمكن إنفاق الأموال المستلمة على شراء شاحنة جديدة، حيث أصبحت الشاحنة القديمة غير صالحة للاستعمال خلال عشر سنوات، أو يمكنك توزيع الأموال حسب تقديرك الخاص عن طريق الحصول على قرض طويل الأجل آخر لشراء مركبة. وبالتالي، من خلال استثمار الحد الأدنى من الأموال في بداية العمل، بمساعدة الالتزامات طويلة الأجل، يمكنك الحصول على ربح يصل إلى ملايين الروبلات.

واجبات طويلة الأجلتمثل التزامات ذات فترة استحقاق تتجاوز 12 شهرا. الالتزامات طويلة الأجل هي ديون المنظمة على القروض والاقتراضات. تشمل الالتزامات طويلة الأجل أيضًا الالتزامات الضريبية المؤجلة. عند تقييم الوضع المالي لمنظمة لديها قروض طويلة الأجل، لا يمكن القول أن وجودها سلبي. وبالإضافة إلى ذلك، يمكن مساواة الالتزامات طويلة الأجل بحقوق الملكية. أيضًا، مع الأخذ بعين الاعتبار العمليات التضخمية، يمكننا أن نفترض أن وجود الالتزامات طويلة الأجل يعد عاملاً مفيدًا للمنظمة، نظرًا لأن قيمتها الحقيقية وقت الاستلام تختلف بشكل كبير عن قيمتها وقت الدفع.

أنواع الالتزامات طويلة الأجل

• القروض والسلف التي تتجاوز فترة سدادها 12 شهرًا؛
• الفواتير الصادرة بفترة استحقاق تزيد عن 12 شهرًا؛
• السندات الصادرة لمدة تزيد عن 12 شهرًا؛
• الالتزامات الضريبية المؤجلة.

يتم إصدار القروض طويلة الأجل للبنوك لشراء الأصول الاستثمارية، أو لتجديد رأس المال العامل أو لسداد الالتزامات المتداولة.

إذا تم دفع الضرائب، على سبيل المثال، ضريبة الدخل، أكثر من مرة واحدة في السنة (في الميزانية العمومية ربع السنوية ونصف السنوية وما إلى ذلك)، فسيكون من غير الصحيح تسمية هذه الالتزامات طويلة الأجل. وفي هذه الحالة يتم تحويل مبالغ الضريبة إلى قسم الالتزامات المتداولة).

عند تقييم الوضع المالي للمؤسسة، يتم تقسيم الالتزامات طويلة الأجل عادة إلى مجموعتين:

1. جزء من الحسابات الدائنة طويلة الأجل التي سيتم سدادها بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ التقرير؛
2. جزء من الحسابات الدائنة طويلة الأجل التي سيتم سدادها قبل انقضاء الـ 12 شهرًا التالية لتاريخ التقرير.

لحساب تسوية الالتزامات. ينص جدول الحسابات على الحسابات التالية: 50 "قروض طويلة الأجل"، 51 "أذونات طويلة الأجل صادرة"، 52 "التزامات طويلة الأجل على السندات"، 53 "اتفاقيات الدولة والتزامات الإيجار"، 55 "أخرى طويلة الأجل" -الالتزامات طويلة الأجل"، 60 "القروض قصيرة الأجل"، 61 "الدين الحالي على الالتزامات طويلة الأجل"؛ 63 "التسويات مع الموردين والمقاولين"؛ 64 "حسابات الضرائب والمدفوعات" ؛ 65 "تسويات التأمين"؛ 66 "حسابات استحقاقات الموظفين"؛ 67 "التسويات مع المشاركين"؛ 68 "تسويات العمليات الأخرى؛ Rozrahunki للمدفوعات للعاملين في مجال الرعاية الصحية"؛ 67 "روزراهونكي مع المشاركين"؛ 68 "المسؤولية عن العمليات الأخرى."

تسجل هذه الحسابات الالتزامات، التي تُفهم على أنها ديون المؤسسة، والتي نشأت نتيجة للأحداث الماضية والتي من المتوقع أن يؤدي سدادها إلى انخفاض موارد المؤسسة، مما يجسد الفوائد الاقتصادية.

ما هي المصطلحات المستخدمة لتحديد الالتزامات؟

تم تحديد المصطلحات المستخدمة لتحديد الأساس المنهجي لتكوين المعلومات حول الالتزامات في المحاسبة والإفصاح عنها في البيانات المالية. ملاحظة). BU 11 "الالتزامات" لها هذا المعنى.

الضمان - التزام بمبلغ غير مؤكد أو تاريخ استحقاق في تاريخ الميزانية العمومية

الالتزام الطارئ هو:

1) الالتزام الذي قد ينشأ نتيجة لأحداث سابقة والذي لن يتأكد وجوده إلا عند وقوع أو عدم وقوع حدث مستقبلي غير مؤكد لا تملك الشركة السيطرة الكاملة عليه. أب

2) التزام حالي ينشأ من أحداث سابقة ولكن لم يتم الاعتراف به لأنه من غير المحتمل أن تكون هناك حاجة إلى موارد تمثل الاقتصادات لتسوية الالتزام. فوائد Ichne، أو لأنه لا يمكن تحديد مبلغ الالتزام بشكل موثوق.

عقد مرهق - عقد تتجاوز تكاليفه (التي لا يمكن تجنبها) الفوائد الاقتصادية المتوقعة من هذا العقد

مبلغ التسوية هو المبلغ غير المخصوم من النقد أو ما يعادله المتوقع دفعه لتسوية التزام في سياق الأعمال العادية للمنشأة.

القيمة الحالية هي المبلغ المخصوم للمدفوعات المستقبلية (مطروحًا منها مبلغ الاسترداد المتوقع) المتوقع أن يكون مطلوبًا لتسوية الالتزام في المسار العادي للأعمال والمنشآت.

كيف يتم تقسيم الالتزامات؟

للأغراض المحاسبية، تنقسم الالتزامات إلى: - طويلة الأجل؛

حاضِر؛

حماية؛

المطلوبات المحتملة؛

إيرادات الفترات المقبلة

ما هي الالتزامات طويلة الأجل؟

تشمل الالتزامات طويلة الأجل ما يلي:

القروض المصرفية طويلة الأجل؛

الالتزامات المالية الأخرى طويلة الأجل؛

الالتزامات الضريبية المؤجلة؛

مطلوبات أخرى طويلة الأجل

إن الالتزام الذي يحمل فائدة ويستحق تسويته خلال اثني عشر شهراً من تاريخ الميزانية العمومية يجب أن يعامل على أنه التزام طويل الأجل إذا كان تاريخ الاستحقاق الأصلي أكبر من اثني عشر شهراً وكان هناك اتفاق لتحويل الالتزام إلى التزام طويل الأجل. الالتزامات لأجل قبل اعتماد البيانات المالية.

التزام طويل الأجل بموجب اتفاقية ائتمان (إذا كانت الاتفاقية تنص على سداد الالتزام بناءً على طلب الدائن (المقرض) في حالة انتهاك شروط معينة تتعلق بالوضع المالي للمقترض أ)، فإن الشروط التي يتم انتهاكها، تعتبر طويلة الأجل إذا

وافق المُقرض، قبل اعتماد البيانات المالية، على عدم المطالبة بسداد الالتزام بسبب المخالفة؛

من غير المتوقع حدوث أي انتهاكات أخرى لاتفاقية القرض لمدة اثني عشر شهرًا من التاريخ

تنعكس الالتزامات طويلة الأجل التي تتراكم عليها الفوائد في الميزانية العمومية بقيمتها الحالية. ويعتمد تحديد القيمة الحالية على شروط ونوع الالتزام

ما هي الالتزامات المتداولة؟

تشمل الالتزامات المتداولة ما يلي: - القروض المصرفية قصيرة الأجل؛ - الديون الحالية على الالتزامات طويلة الأجل؛

إصدار فواتير قصيرة الأجل؛

الحسابات الدائنة عن السلع والأشغال والخدمات؛

الديون الحالية لتسويات السلف المستلمة، للتسويات مع الميزانية، لتسويات المدفوعات من خارج الميزانية، لتسويات التأمين، لتسويات الأجور، للتسويات مع المشاركين، لتسويات التسويات الداخلية

الالتزامات الحالية الأخرى

تنعكس الالتزامات المتداولة في الميزانية العمومية بمبلغ السداد

يتم إنشاء الضمان لتعويض نفقات التشغيل (المستقبلية) التالية، وستتم مناقشة الخصائص والمحاسبة في الفصل 4. الجزء 3 "المحاسبة عن رأس المال والضمانات تلزم نيازان."

تنعكس الالتزامات المحتملة في الحسابات خارج الميزانية العمومية وستتم مناقشتها في القسم 6 من الجزء الرابع "المحاسبة عن الحسابات خارج الميزانية العمومية11"

ما هي أنواع التقديرات المستخدمة لتحديد القيمة الدفترية للالتزامات؟

يتم استخدام الأنواع التالية من التقديرات لتحديد القيمة الدفترية للالتزامات:

التكلفة التاريخية؛

التكلفة الحالية؛

تكلفة السداد (الحساب والدفع)

التكلفة التاريخية للالتزام هي مبلغ النقد أو ما يعادله المتوقع دفعه لسداد الدين في سياق الأعمال العادية.

التكلفة الحالية للالتزامات هي المبلغ غير المخصوم من النقد أو ما يعادله المطلوب لسداد الالتزامات في الوقت الحالي

تكلفة التسوية هي المبلغ غير المخصوم من النقد أو ما يعادله المتوقع دفعه لتسوية الالتزامات في سياق الأعمال العادية للمنشأة.

يتكون القسم الرابع من الميزانية العمومية من خمسة أسطر. يجب أن يعكس هذا القسم معلومات حول التزامات المنظمة بفترة استحقاق تزيد عن 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير. تعكس سطور القسم الرابع، على وجه الخصوص، مبلغ الأموال المقترضة التي تم جمعها على المدى الطويل، ومبلغ الضرائب المؤجلة والتزامات التقييم للشركة، ومبلغ الالتزامات الأخرى طويلة الأجل.

دعونا نفكر في ترتيب ملء كل سطر من هذه السطور بمزيد من التفاصيل.

سطر 1410 "الأموال المقترضة"

على الخط 1410 يجب عليك تقديم بيانات عن جميع القروض والسلف طويلة الأجل التي تجتذبها المنظمة لمدة تزيد عن 12 شهرًا. ويعكس ذلك حجم القروض المستلمة نقداً وعيناً، والقروض المصرفية، والتزامات الشركة بموجب الكمبيالات المالية الصادرة. هنا، يتم أخذ المبلغ الأصلي للقرض (الائتمان) ومبلغ الفائدة المستحق عليه بموجب شروط الاتفاقية في الاعتبار.

انتباه!

لا يشير السطر 1410 إلى مقدار الالتزامات على الفواتير التجارية (أي الأوراق المالية الصادرة كضمان للأصول المادية التي تم تسليمها مسبقًا). تنعكس هذه الالتزامات في حسابات المنظمة الدائنة (السطر 1450 أو 1520 من الميزانية العمومية).

في السطر 1410، أدخل الرصيد الدائن للحساب 67 "حسابات القروض والسلفيات طويلة الأجل". علاوة على ذلك، يتم ذلك فقط فيما يتعلق بالديون التي تتجاوز فترة سدادها 12 شهرًا بعد 31 ديسمبر.

السطر 1420 "الالتزامات الضريبية المؤجلة"

يشبه إجراء ملء السطر 1420 إجراء ملء السطر 1180 من أصل الميزانية العمومية. وبالتالي، يتم ملء السطر 1420 من قبل الشركات التي تطبق PBU 18/02. أي أن المؤسسات الصغيرة التي رفضت استخدام هذه الوثيقة لا يجوز لها ملء هذا السطر.

لإكمال السطر 1420، خذ الرصيد الدائن للحساب 77، "الالتزامات الضريبية المؤجلة". تنطبق هذه القاعدة إذا كانت الشركة تعكس مبلغ الالتزامات الضريبية المؤجلة بالتفصيل. وفي الوقت نفسه، لديك الفرصة لتعكس الأصول والالتزامات المؤجلة على أساس صافي. أي اعتمادًا على الفرق الذي نشأ بين الخصم من الحساب 09 "الأصول الضريبية المؤجلة" وائتمان الحساب 77. إذا كان هذا الفرق موجبًا (الخصم 09 أكبر من الدائن 77)، فاملأ السطر 1180 فقط من الميزانية العمومية أصل. ضع شرطة في السطر 1420. إذا تبين أن مؤشر ائتمان الحساب 77 أكبر من مؤشر الخصم من الحساب 09، فاملأ السطر 1420 فقط من الميزانية العمومية. وفي السطر 1180 ضع شرطة.

السطر 1430 "الالتزامات المقدرة"

يعكس السطر 1430 مقدار الاحتياطيات التي تم تكوينها وفقًا لـ PBU 8/2010. على سبيل المثال، لإصلاحات الضمان أو دفع التكاليف القادمة لاستصلاح الأراضي وغيرها من التدابير البيئية. يجب أن يعكس هذا السطر المعلومات فقط حول الالتزامات المقدرة طويلة الأجل.

يعكس السطر 1430 الرصيد الدائن للحساب 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية" (فيما يتعلق بالالتزامات التي تزيد فترة استحقاقها عن 12 شهرًا) والتي لم يتم شطبها اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير.

السطر 1450 "الالتزامات الأخرى"

في السطر 1450، اعرض معلومات حول الالتزامات الأخرى طويلة الأجل التي لم تنعكس أعلاه في سطور القسم الرابع. على وجه الخصوص، في السطر 1450، يمكنك إظهار معلومات حول الحسابات المستحقة الدفع للموردين والمقاولين مع فترة سداد تزيد عن 12 شهرًا. أو بيانات عن التمويل المستهدف (ائتمان الحساب 86 "التمويل المستهدف") المقدمة لمدة تزيد عن 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير.