Ricordiamo che l'esportazione di merci è una sorta di regime doganale, secondo il quale le merci vengono esportate dal territorio doganale della Federazione Russa senza l'obbligo di reimportarle. I partecipanti al controllo valutario effettuato durante l'esportazione di merci sono tre categorie di entità: una persona giuridica, una banca autorizzata o altro organismo di credito e un'autorità doganale territoriale. Allo stesso tempo, lo scopo del controllo valutario durante l'esportazione di merci è quello di impedire l'occultamento dei proventi - fondi in valuta estera o nella valuta della Federazione Russa trasferiti o da trasferire a favore dell'esportatore da parte di un importatore non residente come pagamento per le merci esportate in base a un contratto.
Il controllo valutario durante l'esportazione si basa sul confronto delle informazioni sul valore effettivo totale del contratto di esportazione, sulla data di movimento delle merci attraverso il confine doganale e sui termini di pagamento. Le informazioni specificate vengono trasmesse dall'esportatore all'autorità doganale o ad una banca autorizzata o ad altro organismo di credito. Un requisito obbligatorio per il controllo valutario in caso di esportazione di merci da parte di un soggetto di attività economica estera sul proprio conto aperto presso una banca autorizzata nella valuta della Federazione Russa (conto in rubli) o in valuta estera (conto in valuta estera).
Il processo di controllo valutario durante l'esportazione di merci comporta il passaggio di diverse fasi successive, tra le quali si distinguono le seguenti.
- 1. Controllo preliminare dei cambi durante l'esportazione di merci. In questa fase, l'esportatore compila il passaporto delle transazioni e lo presenta per la firma alla banca autorizzata, dove vengono verificati l'accuratezza delle informazioni contenute nel passaporto delle transazioni e la conformità delle condizioni dell'attività di commercio estero con le norme della legislazione vigente. . Il passaporto per le transazioni di esportazione è il documento principale richiesto per effettuare il controllo valutario durante l'esportazione di merci. Per ogni contratto di commercio estero viene rilasciato un passaporto di transazione. Questo passaporto viene rilasciato in due copie: una copia rimane presso l'esportatore e la seconda viene trasferita alla banca autorizzata e funge da base per l'apertura del controllo valutario. Il dossier di controllo valutario della banca comprende i seguenti documenti:
- · copia del contratto di commercio estero;
- · passaporto di transazione originale;
- · dichiarazione doganale di carico;
- · una copia dell'autorizzazione a concedere una dilazione sul ricevimento dei guadagni in valuta estera e altri documenti necessari.
- 2. Informazioni e controllo valutario analitico durante l'esportazione di merci. In questa fase, il pacchetto di documenti che compongono il dossier di controllo valutario viene trasferito dalla banca all'autorità doganale per generare una carta di controllo valutario della banca doganale. La scheda contabile contiene informazioni su una spedizione di merci da parte dell'esportatore. Dopo ogni completamento, la scheda di registrazione viene trasferita dall'autorità doganale alla banca, che calcola l'importo delle entrate previste. Successivamente, la scheda di registrazione viene restituita all'autorità doganale per inserire le informazioni sulla successiva spedizione di merci. Inoltre, in questa fase del controllo valutario durante l'esportazione di merci, viene effettuato un confronto e un'analisi delle informazioni sulla data di effettivo attraversamento del confine doganale della Federazione Russa e sulla data di ricevimento dei fondi.
- 3. Controllo valutario documentale finale durante l'esportazione di merci. Questa fase del controllo valutario è facoltativa e avviene solo quando vengono effettuati controlli mirati da parte degli esportatori sui fatti di mancata ricezione dei proventi in valuta estera, ad es. in caso di violazioni della legislazione valutaria.
Il periodo per il ricevimento dei proventi in valuta estera derivanti dall'esportazione di merci è di 90 giorni dalla data di effettiva esportazione delle merci dal territorio doganale della Federazione Russa. Se il periodo per il ricevimento dei proventi in valuta estera, stabilito nei termini del contratto di commercio estero, supera i 90 giorni, l'esportatore deve ottenere l'autorizzazione adeguata per estendere il termine generale. I proventi in valuta estera ricevuti dall’importatore devono essere accreditati per intero sul conto in valuta estera dell’esportatore aperto presso una banca autorizzata. Successivamente, entro 7 giorni, fino al 30% della valuta estera è soggetto a vendita obbligatoria sul mercato interno della Federazione Russa. La parte rimanente viene trasferita sul conto corrente in valuta estera dell'esportatore e la massa in rubli risultante dalla vendita di valuta estera deve essere trasferita sul conto corrente dell'esportatore. Allo stesso tempo, l'importo dei proventi in valuta estera soggetti a vendita obbligatoria sul mercato interno della Federazione Russa è lo stesso per tutti gli esportatori. Romanova E.V. Diritto doganale [testo]: libro di testo per le università. - M., 2006.-194 pag.
Il funzionamento efficace dell'economia nazionale nel sistema delle relazioni economiche mondiali presuppone che la Federazione Russa sviluppi una propria politica monetaria.
Nella sua essenza, la politica monetaria è un insieme di determinati principi, direzioni e attività determinate dallo Stato nel campo delle relazioni monetarie internazionali.
Il controllo valutario è un meccanismo di supervisione amministrativa da parte dello Stato sul rispetto delle norme e dei regolamenti della regolamentazione valutaria.
Il controllo valutario è stato utilizzato per proteggere l’indipendenza finanziaria, la stabilità del sistema monetario, rafforzare il tasso di cambio della valuta nazionale e mobilitare le risorse in valuta estera.
Al fine di rafforzare la regolamentazione dei cambi da parte dello Stato, combattere la “fuga” illegale di capitali all’estero e impedire l’occultamento di fondi dalla tassazione, lo Stato ha stabilito alcune restrizioni sulle transazioni dei residenti in valuta estera.
In particolare, la valuta estera ricevuta dalle imprese residenti (organizzazioni), anche dall'esportazione di beni (lavoro, servizi) in valuta estera, è soggetta all'accredito obbligatorio sui loro conti presso le banche autorizzate, salvo diversamente stabilito dalla Banca Centrale Russa Federazione.
Il controllo sulla ricezione di valuta estera dall'esportazione di merci viene effettuato attraverso il meccanismo istituito dall'Istruzione congiunta del Servizio doganale federale della Federazione Russa e della Banca di Russia "Sulla procedura per l'attuazione del controllo valutario sulla ricezione di guadagni in valuta estera derivanti dall'esportazione di beni nella Federazione Russa."
Una caratteristica speciale di questo meccanismo è che la tecnologia per monitorare la ricezione dei proventi in valuta estera dall'esportazione di merci si basa sull'organizzazione dello scambio di informazioni tra le autorità doganali che effettuano lo sdoganamento delle merci e le banche autorizzate che forniscono servizi di regolamento agli esportatori russi .
Specificamente per l'implementazione della tecnologia di controllo valutario sulla ricezione dei proventi dall'esportazione di merci, sono stati introdotti due documenti: un passaporto per le transazioni (TS) e una carta conto (UC).
Quando si organizza il controllo sulla ricezione dei proventi in valuta estera dall'esportazione di merci, le attività delle autorità doganali vengono svolte in più fasi.
Prima fase (controllo preliminare). In questa fase è previsto il controllo sulla correttezza della progettazione dei PS, sull'affidabilità dei dati in essi contenuti; monitorare la conformità dell'operazione alla normativa vigente; generazione e presentazione di moduli di rendicontazione consolidati al servizio doganale federale.
Seconda fase (informazione e controllo analitico).
Prevede il controllo dell'esattezza delle informazioni ricevute dalle autorità doganali; formazione del principale documento di cambio di controllo valutario (CC) e invio alle banche autorizzate che effettuano i regolamenti della transazione; ricezione ed elaborazione dei documenti gestionali emessi dalla banca; confronto e analisi delle informazioni delle autorità doganali sull’esportazione di merci e delle banche autorizzate sull’effettivo accredito dei fondi in valuta estera sul conto di transito dell’esportatore; identificare potenziali trasgressori della procedura stabilita per la ricezione di proventi in valuta estera e comunicare informazioni alle autorità doganali nella cui area di copertura sono registrati gli esportatori.
Nella terza fase (controllo finale), viene effettuato un controllo mirato dell'esportatore in merito all'eventuale mancata ricezione di proventi in valuta estera; vengono applicate le sanzioni stabilite dal Codice del lavoro della Federazione Russa.
L’utilizzo di questa tecnologia di controllo permette:
esercitare il controllo sulla conformità di ciascuna transazione valutaria relativa agli accordi con le azioni dell'esportatore per la fornitura di beni;
avere l'opportunità di valutare i volumi reali dei mancati rimpatri e delle carenze nei guadagni in valuta estera;
razionalizzare i requisiti per i termini di pagamento fissati al momento della conclusione di accordi commerciali esteri;
creare un sistema automatizzato per lo scambio rapido e il trattamento delle informazioni provenienti dalle autorità doganali e dalle banche.
La necessità di introdurre il controllo sui cambi sulla ricezione delle entrate derivanti dall'importazione di beni è dovuta alle significative perdite valutarie dello Stato associate ai trasferimenti di fondi in valuta estera all'estero e alle consegne non confermate di merci importate.
La tecnologia di controllo valutario sulla validità dei pagamenti in valuta estera per le merci importate prevede la formazione di un passaporto per le transazioni di importazione (IDP), una carta di conto (UKi) e una carta di pagamento (CP).
Questa tecnologia di controllo valutario si basa sullo scambio di informazioni dei documenti elencati tra il sistema doganale e quello bancario. Le transazioni di baratto non sono mediate da transazioni valutarie. Tuttavia, il volume delle transazioni di baratto viene valutato in termini di valore (valuta).
Anche il saldo e l’equivalenza delle esportazioni e delle importazioni nelle transazioni di baratto sono determinati in valuta. Pertanto, i controlli sui cambi si applicano anche alle transazioni di baratto. Una caratteristica della tecnologia per il monitoraggio delle transazioni di baratto è la formazione di un passaporto per le transazioni di baratto (PSB).
Quando si esportano merci, il controllo valutario viene effettuato sulla ricezione dei proventi in valuta estera sui conti della banca autorizzata. L'accredito del ricavato su altri conti è possibile solo se l'esportatore ha il permesso della Banca di Russia. Il controllo sulla ricezione di valuta dall'esportazione di merci viene effettuato attraverso il meccanismo istituito dall'istruzione congiunta della Banca di Russia e del Comitato doganale statale della Federazione Russa “Sulla procedura per l'attuazione del controllo valutario sulla ricezione di proventi da l'esportazione di merci nella Federazione Russa” del 13 ottobre 1999 N 01 - 23/26541. Questa istruzione è valida dal 01/01/2000.
Per implementare il controllo valutario sull'adempimento di questo requisito, come elemento principale del controllo valutario è stato introdotto un passaporto per le transazioni (di seguito denominato PS), che è il principale documento di base del controllo valutario, redatto dall'esportatore in un luogo autorizzato banca. La PS contiene tutte le informazioni necessarie sulla transazione economica estera. Il PS contiene un codice complesso composto da 4 parti. La parte 1 è composta da una cifra 1 (ricevuta dei proventi delle esportazioni); 2 (importazione), ecc. La 2a parte del numero è composta da 8 cifre: il codice bancario secondo OKPO. La parte 3 è composta da 3 cifre: il numero della banca assegnato dalla banca centrale (000 - se le operazioni vengono effettuate presso la banca centrale). Parte 4 - numero di serie di questo passaporto, secondo la registrazione nel giornale. Successivamente, indicare la data di registrazione (codice numerico), quindi le sezioni “Dati bancari”, “Dati esportatore”, “Dati acquirente estero”, “Dati e condizioni contrattuali”, “Licenza bancaria”, ecc., cioè nel PS contiene tutte le informazioni di base necessarie per il controllo valutario. Oltre alla PS, presso l'ufficio doganale viene creata una carta contabile (UC). Il controllo valutario alla dogana sulla ricezione dei guadagni in valuta estera viene effettuato in più fasi.
Fase 1: fornisce il controllo sulla corretta esecuzione della dichiarazione doganale e del PS e informazioni affidabili.
Fase 2: prevede la verifica dell'accuratezza delle informazioni ricevute dalle autorità doganali, la generazione del documento di cambio principale per il controllo valutario della società di gestione e l'invio alla banca. Accredito dei guadagni in valuta estera sui conti bancari.
Fase 3: viene effettuato un controllo mirato sull'eventuale mancata percezione delle entrate e vengono applicate le sanzioni. Il termine per la ricezione dei proventi delle esportazioni non deve superare i 90 giorni di calendario (legge federale n. 192 del 29 dicembre 1998).
Insieme ai documenti sopra menzionati per l'attuazione del controllo valutario, viene mantenuto un "Dossier" - una selezione speciale di documenti, "Registri" e "Giornali" - per la contabilità e il controllo valutario.
Con l'aiuto di tutti questi documenti, le autorità doganali e le banche esercitano il controllo valutario sulla ricezione dei proventi in valuta estera. Con le loro azioni, le autorità doganali devono reprimere i tentativi di lasciare valuta estera al di fuori del territorio della Federazione Russa.
Una garanzia della ricezione dei guadagni in valuta estera è anche la presenza di responsabilità amministrativa e penale per le persone che violano i requisiti stabiliti dalla legislazione doganale e valutaria. Pertanto, se i conti di una banca autorizzata non ricevono entrate in valuta estera entro 90 giorni dalla data di registrazione dello svincolo delle merci, un protocollo sulla violazione delle norme doganali ai sensi dell'art. 273 del Codice del lavoro della Federazione Russa, che prevede sanzioni dal 100% al 300% dell'importo dei guadagni in valuta estera previsti dal contratto.
E.O. Kalinchenko, economista-contabile
Attività di commercio estero: documenti di controllo valutario per la banca
Quali documenti ed entro quali tempi devono presentare alla banca i residenti che hanno stipulato un contratto con un non residente?
Il controllo valutario bancario è parte integrante dell’attività economica estera. Se hai concluso, ad esempio, un contratto di commercio estero con un'organizzazione straniera, hai firmato un accordo con un non residente per la fornitura di servizi, affitto (leasing), non puoi evitare di comunicare con la banca nell'ambito del controllo valutario . Ma quanto sarà stretto dipende da una serie di fattori. Questo articolo ti aiuterà a capire quali documenti ed entro quali tempi dovranno essere presentati alla banca in relazione ad un contratto con un non residente.
Non residenti ai fini del controllo dei cambi- si tratta, in particolare, comma 7, parte 1, art. 1 della legge n. 173-FZ del 10 dicembre 2003 (di seguito denominata legge n. 173-FZ):
- organizzazioni create in conformità con le leggi di stati stranieri e situate al di fuori del nostro Paese;
- filiali (uffici di rappresentanza permanente) di queste organizzazioni situate sul territorio della Russia;
- soggetti che non sono cittadini del nostro Paese (ad eccezione dei cittadini stranieri stabilmente soggiornanti presso di noi (apolidi) muniti di permesso di soggiorno);
- Cittadini russi che sono stati in un paese straniero per almeno 1 anno:
- risiedere permanentemente;
- soggiornano temporaneamente sulla base di un visto per lavoro o studio della durata di almeno un anno (combinato con una validità totale di almeno 1 anno).
Passaporto delle transazioni
Non appena stipuli un contratto con un non residente, la prima cosa che devi fare nell'ambito del controllo dei cambi bancari è determinare se è necessario rilasciare o meno un passaporto per le transazioni.
Se l'importo del contratto con un non residente è pari all'equivalente di 50mila dollari USA al tasso stabilito dalla Banca Centrale della Federazione Russa alla data di conclusione del contratto, o supera tale valore, è necessario emettere un passaporto di transazione in una banca autorizzata attraverso la quale verranno effettuati gli accordi previsti dal contratto pag. 5.2, 6.1 Istruzioni Banca Centrale n. 138-I del 06/04/2012 (di seguito Istruzione n. 138-I). E in una situazione in cui tutti i pagamenti passeranno attraverso conti presso banche estere, dovrai rilasciare un passaporto di transazione presso la filiale territoriale della Banca Centrale presso la tua sede legale clausola 11.1 dell'Istruzione n. 138-I. Guardando al futuro, diremo che in futuro sarà necessario presentare anche lì i certificati di controllo valutario. clausola 11.5 dell'Istruzione n. 138-I. Se i pagamenti vengono effettuati solo parzialmente tramite conti esteri, il passaporto delle transazioni deve essere aperto presso una banca autorizzata e ad essa comunicato pag. 11.2, 11.10 Istruzioni n. 138-I.
Maggiori informazioni sulla registrazione, ri-registrazione e chiusura dei passaporti di transazione sono scritte:Succede che alla data della conclusione del contratto non è richiesto un passaporto per le transazioni, poiché l'importo degli obblighi è inferiore a 50mila dollari USA in equivalente. Tuttavia, in futuro, le passività aumenteranno (il loro importo totale diventerà pari a 50mila dollari in equivalente o più). E devi già rilasciare un passaporto per le transazioni. Ciò deve essere fatto entro e non oltre la data in cui l'importo degli obblighi previsti dal contratto supera gli importi sopra specificati. clausola 6.5.3 dell'Istruzione n. 138-I. Pertanto, se si prevede un simile sviluppo di eventi, è possibile presentare in anticipo alla banca i documenti necessari per ottenere un passaporto per le transazioni. comma 1 della Lettera informativa di Banca Centrale del 05/07/2014 n. 44.
Il termine entro il quale deve essere rilasciato il passaporto delle transazioni dipende da quale operazione sarà la prima ai sensi del contratto. In generale, è necessario rilasciare un passaporto di transazione entro i termini indicati nella tabella.
| Prima operazione con contratto con un non residente | Termine ultimo per la presentazione dei documenti per ottenere un passaporto di transazione |
| Accredito su un conto in valuta estera (rubli) clausola 6.5.1 dell'Istruzione n. 138-I | Entro e non oltre 15 giorni lavorativi dalla data di ricevimento del denaro sul conto pag. 2.3, 3.8 Istruzioni n. 138-I |
| Addebito di valuta estera da un conto (rubli) clausola 6.5.2 dell'Istruzione n. 138-I | Contemporaneamente con un ordine di trasferimento di valuta o un documento di pagamento pag. 2.3, 3.8 Istruzioni n. 138-I |
| Importazione in Russia (esportazione dalla Russia) di merci dichiarate in clausola 6.5.4 dell'Istruzione n. 138-I | Entro e non oltre la data di presentazione della dichiarazione di merci (documenti utilizzati come dichiarazione) |
| Importazione in Russia (esportazione dalla Russia) di merci non dichiarate in pag. 6.5.5, 9.1.2 Istruzioni N. 138-I | Entro e non oltre 15 giorni lavorativi dal mese di registrazione dei documenti di spedizione e commerciali pag. 9.1.2, 9.2.2, 9.3 Istruzioni n. 138-I |
| Esecuzione del lavoro, fornitura di servizi, trasferimento di informazioni e risultati dell'attività intellettuale clausola 6.5.6 dell'Istruzione n. 138-I | pag. 9.1.3, 9.2.2, 9.3 Istruzioni n. 138-I |
Per ottenere un passaporto per le transazioni, è necessario presentare alla banca un accordo o un estratto dello stesso clausola 6.6.2 dell'Istruzione n. 138-I. Ma la conclusione di un accordo non implica sempre la redazione di un documento firmato dalle parti. Potresti concludere un contratto economico estero scambiando, ad esempio, telefax o documenti elettronici (permettendoti di stabilire in modo attendibile che il documento proviene dalla controparte a) comma 1 art. 160, artt. 434 Codice Civile della Federazione Russa. Inoltre, il contratto sarà considerato concluso (per iscritto) se, dopo aver ricevuto un'offerta scritta dalla controparte, accetti e, ad esempio, spedisci la merce o trasferisci denaro e clausola 3 art. 438 Codice Civile della Federazione Russa. Come ha spiegato la Banca Centrale, in questo caso devi presentare alla banca autorizzata i documenti che hai scambiato con il tuo partner straniero Raccomandazioni metodologiche della Banca Centrale del 15 giugno 2015 n. 14-MR. Ad esempio, una lettera ricevuta via fax da una controparte estera che richiede la consegna e l'originale della fattura di risposta inviata al partner via fax. Oppure previa accettazione mediante azione: una fattura per la spedizione della merce. La cosa principale è che i documenti scambiati con la controparte contengano tutti i termini essenziali del contratto necessari per il controllo valutario. In particolare, l'oggetto del contratto (nome dei beni forniti, descrizione dei servizi forniti, ecc.), il prezzo del contratto, i termini entro i quali le parti devono adempiere ai propri obblighi.
La banca ha 3 giorni lavorativi per esaminare i documenti presentati e prendere una decisione. Se la banca rileva eventuali errori nel modulo del passaporto della transazione compilato, incongruenze con i dati dei documenti presentati o l'assenza di documenti necessari, ti restituirà i documenti presentati per eliminare le carenze. pag. 6.9, 6.10 Istruzioni n. 138-I. Allo stesso tempo, i documenti per il rilascio del passaporto delle transazioni si considerano presentati entro i termini solo se la banca li ha accettati entro il termine stabilito e ha rilasciato il passaporto delle transazioni - ha firmato il modulo compilato, ha assegnato un numero e ha contrassegnato la registrazione data clausola 6.7 dell'Istruzione n. 138-I.
È necessario contattare in anticipo la banca per ottenere un passaporto per le transazioni. Idealmente, immediatamente dopo la conclusione del contratto.
La comunicazione di “controllo valutario” con la banca non si limita al semplice rilascio di un passaporto di transazione. Per ulteriori transazioni previste dal contratto, dovrai riferire alla banca.
Reporting sulle operazioni di cambio per la banca
È necessario riferire alla banca non solo per le operazioni relative agli insediamenti nell'ambito di un contratto con un non residente. La necessità di presentare documenti alla banca può sorgere, ad esempio, durante l'importazione/esportazione di beni o durante la fornitura (esecuzione di lavori). Per tua comodità, abbiamo fornito nella tabella tutte le informazioni su in quali casi, quali documenti ed entro quali tempi è necessario presentarsi alla banca.
| Operazione | Quando è necessario presentarsi alla banca? | Documenti presentati alla banca | Termine ultimo per la presentazione dei documenti |
| Operazioni relative agli insediamenti monetari previsti dal contratto | |||
| Ricezione di valuta estera sul conto di transito clausola 2.1 dell'Istruzione n. 138-I | Sempre. clausola 2.4 dell'Istruzione n. 138-I |
Appendice 1 all'Istruzione n. 138-I. 2. Documenti relativi alla transazione valutaria, ad esempio contratti, fatture, atti Parte 4Art. 23 della legge n. 173-FZ. Nel certificato delle transazioni in valuta estera che invii in relazione alla ricezione di valuta estera, puoi anche indicare informazioni sull'addebito del denaro ricevuto dal conto in valuta estera di transito. clausola 2.1 dell'Istruzione n. 138-I |
Entro e non oltre 15 giorni lavorativi dalla data di ricevimento della valuta sul conto di transito clausola 2.3 dell'Istruzione n. 138-I. La banca deve avvisarti della ricezione della valuta sul tuo conto entro e non oltre il giorno lavorativo successivo comma 3.1 dell'Istruzione della Banca Centrale n. 111-I del 30 marzo 2004 |
| Cancellazione di valuta estera dal conto a clausola 2.1 dell'Istruzione n. 138-I | Sempre. Con poche eccezioni, ad esempio:
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| Ricevuta di rubli sul conto da un non residente clausola 3.6 dell'Istruzione n. 138-I | clausola 3.6 dell'Istruzione n. 138-I. Eccezione: l'accordo con la banca prevede che la banca possa compilare autonomamente un certificato di transazione in valuta estera clausola 3.9 dell'Istruzione n. 138-I |
Entro e non oltre 15 giorni lavorativi dalla data di ricevimento dei rubli sul conto clausola 3.8 dell'Istruzione n. 138-I | |
| Cancellazione di rubli a favore di un non residente clausola 3.6 dell'Istruzione n. 138-I |
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| Regolamenti con una controparte estera tramite conti presso una banca non residente pag. 11.5, 11.10 Istruzioni n. 138-I | Se un passaporto di transazione viene rilasciato in base al contratto e clausola 2.6 dell'Istruzione n. 138-I | 1. Certificato delle operazioni di cambio x pag. 11.5, 11.10 Istruzioni n. 138-I. 2. Copie degli estratti conto - solo se i pagamenti previsti dal contratto passano solo parzialmente attraverso conti in una banca non residente pag. 11.2, 11.10 Istruzioni n. 138-I |
Entro e non oltre 30 giorni lavorativi dopo il mese di addebito di denaro su un conto presso una banca non residente (accredito di denaro sul conto) pag. 11.5, 11.10 Istruzioni n. 138-I |
| Operazioni per l'esportazione di merci dalla Russia | |||
| Esportazione di merci dalla Russia con la presentazione di una dichiarazione doganale clausola 9.8 dell'Istruzione n. 138-I | Se:
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clausola 9.8 dell'Istruzione n. 138-I | clausola 9.8 dell'Istruzione n. 138-I |
| Esportazione dalla Russia di merci dichiarate con documenti diversi dalla dichiarazione doganale clausola 9.1.1 dell'Istruzione n. 138-I | pag. 9.1, 9.2 Istruzioni N. 138-I. clausola 9.1.1 dell'Istruzione n. 138-I; clausola 4 art. 180 TK TS |
clausola 9.2.1 dell'Istruzione n. 138-I | |
| Esportazione di merci dalla Russia verso i paesi EAEU clausola 9.1.2 dell'Istruzione n. 138-I | Se in base al contratto viene rilasciato un passaporto per le transazioni | 1. Certificato dei documenti giustificativi x pag. 9.1, 9.2 Istruzioni N. 138-I. |
clausola 9.2.2 dell'Istruzione n. 138-I. Domanda 6 della Lettera informativa della Banca Centrale del 21 gennaio 2014 n. 43 |
| Operazioni di importazione di merci in Russia | |||
| Importazione di merci in Russia con la presentazione di una dichiarazione doganale clausola 9.8 dell'Istruzione n. 138-I | Se:
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Certificato dei documenti giustificativi x clausola 9.8 dell'Istruzione n. 138-I | Entro e non oltre 15 giorni lavorativi dal mese di dichiarazione della merce clausola 9.8 dell'Istruzione n. 138-I |
| Importazione in Russia di merci dichiarate con documenti diversi dalla dichiarazione doganale clausola 9.1.1 dell'Istruzione n. 138-I | Se in base al contratto viene rilasciato un passaporto per le transazioni | 1. Certificato dei documenti giustificativi x pag. 9.1, 9.2 Istruzioni N. 138-I. 2. Documenti utilizzati come dichiarazione, ad esempio documenti di trasporto clausola 9.1.1 dell'Istruzione n. 138-I; clausola 4 art. 180 TK TS |
Entro e non oltre 15 giorni lavorativi dal mese, i documenti utilizzati come dichiarazione vengono contrassegnati con la data di rilascio (liberazione condizionale). Se sono presenti più contrassegni di rilascio, il periodo viene conteggiato a partire dalla data più recente clausola 9.2.1 dell'Istruzione n. 138-I |
| Importazione di merci in Russia dai paesi EAEU clausola 9.1.2 dell'Istruzione n. 138-I | Se in base al contratto viene rilasciato un passaporto per le transazioni | 1. Certificato dei documenti giustificativi x pag. 9.1, 9.2 Istruzioni N. 138-I. 2. Trasporto (spedizione), documenti commerciali. 3. Modulo statistico per la registrazione della circolazione delle merci in entrata Appendice n. 1 al Regolamento, approvata. Decreto governativo n. 40 del 29 gennaio 2011. Non è necessario che le informazioni a riguardo siano indicate nel certificato dei documenti giustificativi x Domanda 6 della Lettera informativa della Banca Centrale del 21 gennaio 2014 n. 43 |
Entro e non oltre 15 giorni lavorativi dal mese di registrazione dei documenti giustificativi (di spedizione e commerciali). clausola 9.2.2 dell'Istruzione n. 138-I. Un'eccezione è la forma statistica di contabilità della circolazione delle merci. Non è prevista alcuna scadenza per presentarlo. Dovrai portare il modulo statistico alla banca dopo averlo compilato e presentato alla dogana. Domanda 6 della Lettera informativa della Banca Centrale del 21 gennaio 2014 n. 43. Fallo prima di chiudere il passaporto della transazione |
| Altre operazioni | |||
| Esecuzione del lavoro, fornitura di servizi, trasferimento di informazioni e risultati dell'attività intellettuale, compresi i diritti esclusivi sugli stessi clausola 9.1.3 dell'Istruzione n. 138-I | Se in base al contratto viene rilasciato un passaporto per le transazioni. Eccezione: contratti di noleggio, contratti di leasing, fornitura di servizi di comunicazione o assicurazione in termini di pagamenti fissi periodici clausola 9.5 dell'Istruzione n. 138-I | 1. Certificato dei documenti giustificativi x pag. 9.1, 9.2 Istruzioni N. 138-I. 2. Documenti giustificativi, come certificati di accettazione, fatture, contratti di licenza clausola 9.1.3 dell'Istruzione n. 138-I; Elenco, approvato. MVES della Russia 01.07.97 N. 10-83/2508, Comitato doganale statale della Russia 09.07.97 N. 01-23/13044, VEK della Russia 03.07.97 N. 07-26/3628 |
Entro e non oltre 15 giorni lavorativi dal mese di registrazione dei documenti giustificativi clausola 9.2.2 dell'Istruzione n. 138-I |
| Altro adempimento degli obblighi previsti dal contratto (ad esempio, restituzione di beni precedentemente esportati (importati) a) cap. 12 Istruzioni N. 138-I.
Dopo aver ricevuto un certificato di transazioni valutarie (certificato di documenti giustificativi), la banca verificherà se è redatto correttamente e se le informazioni in esso specificate (compreso il codice del tipo di transazione valutaria e il codice del tipo di documento giustificativo ) corrisponde ai dati dei documenti allegati e alle informazioni trasmesse alla banca dalla dogana clausola 18.1 dell'Istruzione n. 138-I. La banca deve verificare il certificato delle transazioni valutarie clausola 18.2 dell'Istruzione n. 138-I:
E per verificare il certificato dei documenti giustificativi, alla banca viene concesso il periodo successivo e clausola 18.2 dell'Istruzione n. 138-I:
La banca non accetterà il certificato se riscontra errori o incongruenze. Riceverai un certificato errato che indica la data e il motivo del reso. pag. 18.5, 18.6 Istruzioni n. 138-I. Entro il termine fissato dalla banca, dovrai presentare un nuovo certificato di transazione valutaria (su documenti giustificativi), eliminando tutti i commenti clausola 18.7 dell'Istruzione n. 138-I. Indagini sulle transazioni valutarie e sui documenti giustificativi sono considerati presentati in tempo, Se clausola 18.9 dell'Istruzione n. 138-I:
Pertanto, prima invii i certificati “valuta” alla banca, meglio è. Ci sono chiarimenti da Rosfinnadzor, dove si afferma: quando i certificati delle transazioni valutarie, i certificati dei documenti giustificativi e i documenti giustificativi stessi vengono presentati alla banca, “il periodo per l'adempimento dell'obbligo da parte del residente non comprende il periodo per la loro verifica da parte della banca autorizzata.” Lettera di Rosfinnadzor del 5 ottobre 2012 n. 43-01-06-25/4133. Ma la pratica giudiziaria dimostra che si può comunque incorrere in una multa se si presenta alla banca un nuovo certificato corretto di transazioni valutarie (su documenti giustificativi) invece di uno presentato tempestivamente ma errato alla banca dopo la scadenza del termine per la presentazione dei certificati. Restituendoti il certificato, la banca fissa un termine per correggere le carenze e presentare un nuovo certificato. Ma, secondo alcuni tribunali, le istruzioni della banca non influiscono in alcun modo sul termine fissato per presentare il diritto Delibera 1 dell'AAS del 30 marzo 2015 n. A43-21628/2014. Per quanto riguarda i certificati presentati delle transazioni valutarie e i documenti giustificativi, non ci si può ispirare al principio “invia e dimentica”. Dopotutto, se le informazioni fornite in questi certificati cambiano (ad eccezione delle modifiche nei dati relativi alla banca residente o autorizzata), sarà necessario presentare un certificato correttivo. Ciò deve essere fatto entro e non oltre 15 giorni lavorativi dalla data di esecuzione dei documenti che confermano le modifiche. Questi documenti dovranno essere presentati alla banca insieme a un certificato pag. 2.9, 3.15, 9.7 Istruzioni n. 138-I. Puoi concordare con la banca che, in base ai documenti inviati, la banca stessa rilascerà pag. 2.4, 3.9, 6.3, 9.4 Istruzioni n. 138-I:
Questi servizi, ovviamente, sono a pagamento. Verifica con la tua banca i tassi. Potresti preferire pagare un importo entro 5.000 rubli. per il rilascio di un passaporto per le transazioni (entro 1.500 rubli per il rilascio di certificati), anziché farlo da soli. Ma tieni presente che dovrai comunque comprendere le regole per il rilascio di passaporti e certificati di transazione. Dopotutto, la preparazione di questi documenti da parte della banca non ti solleva dalla responsabilità del loro corretto contenuto e del rispetto delle scadenze! Se non invii i documenti necessari alla banca in tempo, la banca non sarà in grado di rilasciare tempestivamente un passaporto o un certificato di transazione. Dopo che la banca ha compilato il passaporto della transazione (o certificato), dovrai controllare questo documento. E se trovi errori e inesattezze, devi presentare alla banca una richiesta per la sua riemissione (o un certificato correttivo) entro 15 giorni lavorativi dalla data di ricevimento del passaporto della transazione (certificato) pag. 2.10, 3.9, 6.11, 9.4 Istruzioni n. 138-I. | |||
Controllo valutario è una forma di coercizione statale (amministrativa) utilizzata per incoraggiare residenti e non residenti a rispettare le regole stabilite per condurre transazioni valutarie, prevenire e reprimere i reati valutari e punire i trasgressori.
Forme di controllo valutario dal punto di vista del metodo per garantire il rispetto della procedura stabilita e delle conseguenze legali, possono esserci:
a) misure preventive;
b) misure preventive;
c) misure di responsabilità.
Le misure di prevenzione hanno carattere preventivo e cautelare, si applicano a tutti gli enti economici e non sono riconducibili a specifici reati.
A misure preventive relazionare:
Registrazione da parte dei residenti di un passaporto di transazione al fine di garantire la contabilità e la rendicontazione sulle transazioni di cambio e il controllo dei cambi;
L'obbligo dei residenti di avere documenti giustificativi per le transazioni valutarie;
L'obbligo delle entità commerciali di presentare i documenti giustificativi secondo la procedura stabilita dal Governo della Federazione Russa e dalla Banca Centrale della Federazione Russa;
Il dovere degli agenti di controllo valutario di monitorare il rispetto della legislazione valutaria;
Registrazione preliminare di conti e transazioni per l'esportazione, il trasferimento di valuta e titoli, prevedendo l'obbligo dell'entità commerciale di presentare i documenti necessari e l'agente di controllo valutario di verificare la conformità dei documenti con la legge e prendere una decisione in merito il caso - rilasciare un documento di registrazione o rifiutarsi di rilasciarlo con motivo;
Notifica dell'apertura di conti residenti presso banche estere e reporting sul flusso di fondi.
Misure preventive mirano a forzare la cessazione delle azioni illegali e a creare le condizioni per consegnare i responsabili alla giustizia. La legge sulla regolamentazione valutaria e il controllo valutario n. 173-FZ prevede le seguenti misure preventive:
Emissione da parte delle autorità di controllo valutario di ordini che obbligano le entità commerciali a eliminare le violazioni identificate della legislazione valutaria e gli atti delle autorità di regolamentazione valutaria (Parte 2 dell'articolo 23);
Rifiuto da parte delle banche autorizzate ai propri clienti di effettuare operazioni di cambio, nonché di aprire un conto in caso di mancata fornitura dei documenti richiesti o presentazione di documenti falsi (Parte 5 dell'articolo 23).
Una parte significativa delle misure preventive sono attuate dalle autorità e dagli agenti di controllo valutario nel processo di verifica del rispetto della legislazione valutaria. Nella fase di verifica, le norme della legge sul controllo valutario e il Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa sono strettamente combinati.
Misure di responsabilità per le violazioni delle norme valutarie si applicano sulla base dei risultati delle ispezioni effettuate, secondo le modalità stabilite dal Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa. Una sanzione amministrativa come tipo di sanzione amministrativa viene applicata per i reati valutari (articolo 15.25 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa) da parte delle autorità di controllo valutario. Se il responsabile non ha pagato la sanzione entro trenta giorni, ai sensi dell'art. 32.2 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa, il funzionario che ha preso la decisione invia i materiali pertinenti all'ufficiale giudiziario per riscuotere l'importo della sanzione amministrativa.
I principi fondamentali della regolamentazione valutaria e del controllo valutario nella Federazione Russa sono:
1) priorità delle misure economiche nell'attuazione della politica statale nel campo della regolamentazione valutaria;
2) esclusione di interferenze ingiustificate da parte dello Stato e dei suoi organi nelle operazioni di cambio di residenti e non residenti;
3) unità della politica monetaria estera e interna della Federazione Russa;
4) unità del sistema di regolamentazione valutaria e controllo valutario;
5) disposizioni dello Stato a tutela dei diritti e degli interessi economici dei residenti e dei non residenti nell'effettuare operazioni valutarie.
5.2. Cambiamenti nella legislazione valutaria della Federazione Russa
La legislazione valutaria della Federazione Russa è costituita dalla legge federale del 10 dicembre 2003 n. 173-FZ “Sulla regolamentazione valutaria e sul controllo valutario” (di seguito denominata legge n. 173-FZ) e dalle leggi federali adottate in conformità con it (atti della legislazione valutaria della Federazione Russa). Le autorità di regolamentazione valutaria hanno il diritto di emanare atti normativi su questioni di regolamentazione valutaria solo nei casi previsti dalla legge n. 173-FZ. In questo caso sono soggetti a pubblicazione ufficiale gli atti della legislazione valutaria della Federazione Russa e gli atti delle autorità di regolamentazione valutaria.
Non vengono applicati gli atti non pubblicati della legislazione valutaria della Federazione Russa e gli atti delle autorità di regolamentazione valutaria (ad eccezione di quelli che contengono informazioni relative ai segreti di stato). Tutti i dubbi, le contraddizioni e le ambiguità inamovibili presenti negli atti della legislazione valutaria della Federazione Russa, negli atti degli organi di regolamentazione valutaria e negli atti degli organi di controllo valutario sono interpretati a favore dei residenti e dei non residenti.
In precedenza, la procedura per l'esecuzione di operazioni di cambio nella Federazione Russa era regolata dalla Legge della Federazione Russa del 9 ottobre 1992 n. 3615-1 "Sulla regolamentazione valutaria e sul controllo valutario" (di seguito denominata Legge n. 3615 -1). Con l'entrata in vigore della legge n. 173-FZ il 18 giugno 2004, si sono verificati cambiamenti significativi nella legislazione valutaria della Federazione Russa.
La nuova legge sul controllo valutario mira a garantire l'attuazione di una politica valutaria statale unificata, nonché la stabilità della valuta russa e la stabilità del mercato valutario interno russo.
La legge n. 173-FZ ha introdotto alcune modifiche ai concetti esistenti (definizioni) di regolamentazione valutaria e controllo valutario. Quindi, ad esempio, la valuta della Federazione Russa è definita nella Legge come le banconote sotto forma di banconote e monete della Banca di Russia, in circolazione come mezzo legale di pagamento in contanti sul territorio della Federazione Russa, nonché fondi in conti bancari e depositi bancari, mentre in precedenza la valuta della Federazione Russa era definita, tra l'altro, come fondi in rubli su conti presso banche e altri istituti di credito nella Federazione Russa, nonché presso banche e altri istituti di credito al di fuori della Federazione Russa, in presenza di un apposito accordo concluso dal Governo della Federazione Russa e dalla Banca di Russia con le autorità di uno Stato estero sull'uso della valuta russa come moneta legale nel territorio dello Stato corrispondente.
Nella legge n. 3615-1, oggetto della regolamentazione valutaria erano i titoli denominati nella valuta della Federazione Russa, che comprendevano documenti (assegni, cambiali e altri documenti di pagamento), titoli azionari, opzioni e altri obblighi di debito denominati nella valuta di la Federazione Russa. Ora i titoli sono divisi in titoli interni ed esterni.
I metalli preziosi e le pietre preziose naturali sono esclusi dalla categoria dei valori monetari. Attualmente, i valori in valuta estera includono valuta estera e titoli esteri.
La legge fornisce nuove definizioni di residenti e non residenti e introduce nuovi concetti di “conto speciale” e “cambi valutari”.
Residenti – si tratta di persone giuridiche (organizzazioni) create in conformità con la legislazione della Federazione Russa, nonché delle loro filiali, uffici di rappresentanza e altre divisioni situate al di fuori del territorio della Federazione Russa. I residenti includono anche singoli imprenditori, legalmente equivalenti alle persone giuridiche-organizzazioni, nonché individui - cittadini della Federazione Russa.
Non residenti - si tratta di persone giuridiche e organizzazioni create in conformità con la legislazione di stati stranieri e situate al di fuori del territorio della Federazione Russa, delle loro filiali, uffici di rappresentanza e altre divisioni situate nel territorio della Federazione Russa, nonché di persone fisiche - cittadini di la Federazione Russa, riconosciuta come residente permanente di uno Stato estero in conformità con la sua legislazione
Ai sensi della legge n. 3615-1, tra le persone residenti rientrano le persone con residenza permanente nella Federazione Russa, comprese quelle temporaneamente situate al di fuori della Federazione Russa. La nuova Legge divide gli individui residenti in due gruppi, che comprendono:
1) le persone che sono cittadini della Federazione Russa, ad eccezione dei cittadini della Federazione Russa riconosciuti come residenti permanenti di uno Stato estero secondo la legislazione di quello Stato;
2) cittadini stranieri e apolidi che risiedono permanentemente nella Federazione Russa sulla base di un permesso di soggiorno.
Come in precedenza, sono riconosciuti come residenti:
Le persone giuridiche create in conformità con la legislazione della Federazione Russa, nonché le loro filiali, uffici di rappresentanza e altre divisioni situate al di fuori del territorio della Federazione Russa;
Rappresentanze diplomatiche, uffici consolari della Federazione Russa e altre missioni ufficiali della Federazione Russa situate al di fuori del territorio della Federazione Russa, nonché missioni permanenti della Federazione Russa presso organizzazioni interstatali o intergovernative.
Secondo la legge n. 173-FZ, nella Federazione Russa sono inclusi nella composizione dei residenti gli enti costitutivi della Federazione Russa e i comuni, nonché le imprese e le organizzazioni che non sono persone giuridiche, create in conformità con la legislazione della Federazione Russa, con sede nella Federazione Russa vengono esclusi dal concetto di “residente”. L'elenco delle persone classificate come non residenti è ora aperto e comprende anche le altre persone non indicate come residenti.
5.3. Autorità di regolamentazione e controllo valutario
In conformità con il capitolo 2 "Regolamentazione valutaria" della legge n. 173-FZ, le autorità di regolamentazione valutaria nella Federazione Russa sono la Banca di Russia e il Governo della Federazione Russa (in precedenza, la Banca di Russia era il principale organismo di regolamentazione valutaria nella Federazione Russa).
Se la procedura per l'esecuzione di transazioni valutarie, la procedura per l'utilizzo dei conti (inclusa la definizione dell'obbligo di utilizzare un conto speciale) non sono stabilite dalle autorità di regolamentazione valutaria in conformità con questa legge, vengono eseguite transazioni valutarie, vengono aperti conti e transazioni sui conti vengono effettuati senza restrizioni.
Il controllo valutario nella Federazione Russa è effettuato dal Governo della Federazione Russa, dagli organi e dagli agenti di controllo valutario, definiti nell'articolo 22 della Legge.
Banca Centrale Russa - Autorità di controllo valutario. È responsabile del monitoraggio dell'attuazione delle operazioni di cambio da parte degli istituti di credito, nonché dei cambi di valuta. Le banche autorizzate che fanno capo alla Banca Centrale della Federazione Russa sono agenti di controllo valutario. Il sistema bancario è l’elemento centrale del controllo valutario.
Servizio federale per la vigilanza finanziaria e di bilancio (sotto la giurisdizione del Ministero delle Finanze della Federazione Russa) è un organo esecutivo federale autorizzato dal Governo. Il Servizio Federale svolge le funzioni di organismo di controllo valutario direttamente e attraverso i suoi organi territoriali.
Le principali funzioni del Servizio federale per la vigilanza finanziaria e di bilancio nel campo del controllo valutario includono:
Monitoraggio della conformità delle operazioni di cambio effettuate nella Federazione Russa da residenti e non residenti (ad eccezione degli istituti di credito e dei cambi valuta) con la legislazione russa, i termini di licenze e permessi, nonché la loro conformità con i requisiti degli atti di autorità di regolamentazione e controllo valutario;
Organizzazione dei controlli di completezza e correttezza della contabilità e della rendicontazione sulle transazioni valutarie.
Le autorità doganali fungono anche da agenti di controllo dei cambi. Le banche autorizzate, in qualità di agenti di controllo valutario, trasmettono informazioni alle autorità doganali per svolgere le funzioni di agenti di controllo valutario nella quantità e nelle modalità stabilite dalla Banca Centrale della Federazione Russa.
Agenti di controllo dei cambi La nuova legge sulla valuta ha nominato i partecipanti professionali al mercato dei valori mobiliari, compresi i titolari dei registri (registrar), responsabili nei confronti della Federal Securities Market Commission. Pertanto, è aumentato il numero di organizzazioni non governative che svolgono funzioni giuridiche pubbliche in relazione ad altre entità giuridiche e individui.
I diritti delle autorità e degli agenti di controllo valutario non sono cambiati in modo significativo con l'adozione della nuova legge valutaria.
Le autorità di controllo valutario, nell’ambito delle loro competenze, hanno il diritto di:
Emettere ordini per eliminare le violazioni identificate;
Applicare sanzioni per i reati valutari.
Gli agenti di controllo valutario hanno il diritto di ricevere da residenti e non residenti documenti (il cui elenco è stabilito dalla legge) relativi allo svolgimento di una specifica transazione valutaria, all'apertura e al mantenimento dei conti. I documenti presentati dalle entità commerciali devono essere validi, redatti in russo (avere una traduzione certificata), in originale o sotto forma di una copia debitamente certificata.
Gli agenti di controllo valutario hanno il diritto di richiedere la presentazione solo di determinati documenti direttamente correlati alla transazione valutaria effettuata; non esiste tale restrizione in relazione alle autorità di controllo valutario. Tuttavia, le entità aziendali sono tenute a presentare a entrambi gli ispettori solo i documenti specificati nell'elenco.
Per la prima volta, la nuova legge limita il periodo per la presentazione dei documenti su richiesta dei controllori valutari. Non può essere inferiore a sette giorni lavorativi.
Allo stesso tempo, la legge non regola la procedura per lo svolgimento delle ispezioni sul rispetto della legislazione valutaria. Non sono specificate la tipologia delle ispezioni, i tempi e la frequenza della loro condotta, i documenti, le procedure di ricorso, ecc. In assenza di tale procedura, gli ispettori conservano la possibilità sia di determinare arbitrariamente la portata dell'ispezione sia di abusare dei loro poteri ufficiali.
5.4. Diritti e doveri dei residenti e dei non residenti
Quando si attua il controllo valutario, i residenti e i non residenti che effettuano transazioni valutarie nella Federazione Russa sono tenuti a:
Fornire documenti e informazioni pertinenti alle autorità e agli agenti di controllo valutario;
Conservare i registri nel modo prescritto e redigere rapporti sulle transazioni valutarie effettuate, garantendo la sicurezza dei documenti e dei materiali pertinenti per almeno tre anni dalla data della transazione valutaria in questione, ma non prima della data di esecuzione della il contratto;
Seguire le istruzioni delle autorità di controllo valutario per eliminare le violazioni identificate degli atti della legislazione valutaria della Federazione Russa e degli atti delle autorità di regolamentazione valutaria.
I residenti e i non residenti che hanno violato le disposizioni degli atti della legislazione valutaria della Federazione Russa e degli atti delle autorità di regolamentazione valutaria sono responsabili in conformità con la legislazione della Federazione Russa. Pertanto, l'articolo 193 del codice penale della Federazione Russa prevede che la mancata restituzione di una grande somma (se l'importo dei fondi in valuta estera supera i cinque milioni di rubli) dall'estero da parte del capo dell'organizzazione dei fondi in valuta estera, soggetto a in conformità con la legislazione della Federazione Russa, il trasferimento obbligatorio su conti presso una banca autorizzata RF è punibile con la reclusione fino a tre anni.
Oltre alla responsabilità penale, è prevista la responsabilità amministrativa per violazione della normativa valutaria. L'articolo 15.25 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa stabilisce la responsabilità per:
Per aver effettuato transazioni valutarie illegali, ovvero aver effettuato transazioni valutarie vietate dalla legislazione valutaria della Federazione Russa, violando la procedura stabilita per l'apertura di conti (depositi) in banche situate al di fuori del territorio della Federazione Russa;
Per mancato adempimento dell'obbligo di vendita di parte degli utili in valuta estera, nonché violazione della procedura stabilita per la vendita obbligatoria di parte degli utili in valuta estera;
Per il mancato adempimento da parte del residente entro il termine stabilito dell'obbligo di ricevere valuta estera o la valuta della Federazione Russa sui propri conti bancari presso le banche autorizzate;
Per mancato adempimento da parte di un residente entro il termine stabilito dell'obbligo di restituire alla Federazione Russa i fondi versati ai non residenti per merci non importate nel territorio doganale della Federazione Russa (non ricevute nel territorio doganale della Federazione Russa) , lavori non eseguiti, servizi non forniti o informazioni o risultati di attività intellettuale non trasferiti, compresi i diritti esclusivi sugli stessi;
In caso di mancato rispetto della procedura stabilita o dei termini per la presentazione dei moduli contabili e di rendicontazione per le transazioni valutarie, violazione della procedura stabilita per l'utilizzo di un conto speciale e (o) prenotazione, violazione delle regole uniformi stabilite per il rilascio di passaporti di transazione o violazione delle periodi di conservazione stabiliti per documenti contabili e di rendicontazione o passaporti di transazione;
Per violazione della procedura stabilita per l'importazione e l'invio nella Federazione Russa e l'esportazione e l'invio dalla Federazione Russa della valuta della Federazione Russa e dei titoli nazionali in forma documentale.
Oltre ai doveri, l'articolo 24 della Legge prevede anche i diritti dei residenti e dei non residenti; in particolare, hanno diritto:
Acquisire familiarità con i rapporti di ispezione effettuati dalle autorità e dagli agenti di controllo valutario;
Appellarsi alle decisioni e alle azioni (inerzia) delle autorità e degli agenti di controllo valutario e dei loro funzionari nel modo prescritto;
Per risarcire i danni reali causati da azioni illegali (inazione) delle autorità e degli agenti di controllo valutario e dei loro funzionari.
La nuova legge valutaria prevede una maggiore tutela dei diritti dei soggetti delle transazioni valutarie, definendo i confini delle loro responsabilità nei confronti delle autorità di regolamentazione.
I residenti e i non residenti sono tenuti a:
Presentare documenti e informazioni alle autorità e agli agenti, ma solo nell'elenco previsto dall'art. 23 Leggi;
Conservare i registri e preparare rapporti sulle loro transazioni valutarie. (Allo stesso tempo, il periodo di conservazione di documenti e materiali è stato ridotto da cinque a tre anni dalla nuova Legge Valutaria);
Rispettare le istruzioni delle autorità di controllo valutario per eliminare le violazioni identificate.
5.5. Operazioni valutarie
L'articolo 1 della legge n. 173-FZ fornisce una definizione abbastanza ampia del concetto di "operazioni in valuta". Quindi, ai sensi del comma 9 dell'art. 1 della presente Legge Le transazioni in valuta estera includono:
L'acquisizione da parte di un residente da un residente e l'alienazione da parte di un residente a favore di un residente di attività in valuta su base legale, nonché l'utilizzo da parte di residenti di attività in valuta come mezzo di pagamento;
Acquisto da parte di un residente da un non residente o da un non residente a un residente e alienazione da parte di un residente a favore di un non residente o da parte di un non residente a favore di un residente di valori monetari, la valuta della Russia titoli federali e nazionali su base legale, nonché l'uso di valori valutari, valuta della Federazione Russa e titoli nazionali come mezzo di pagamento;
L'acquisto da parte di un non residente da un non residente e l'alienazione da parte di un non residente a favore di un non residente di oggetti di valore in valuta estera, valuta della Federazione Russa e titoli nazionali su base legale, nonché la utilizzo di valori in valuta estera, valuta della Federazione Russa e titoli nazionali come mezzo di pagamento;
Trasferimento di valuta estera, valuta della Federazione Russa, titoli nazionali ed esteri dal conto aperto all'estero al conto della stessa persona aperto nel territorio della Federazione Russa, e dal conto aperto nel territorio della Federazione Russa al conto della stessa persona aperto nel territorio della Federazione Russa conto della stessa persona aperto all'estero;
Trasferimento da parte di un non residente di valuta russa, titoli nazionali ed esteri da un conto aperto nel territorio della Federazione Russa ad un altro conto aperto nel territorio della Federazione Russa;
Importazione nel territorio doganale della Federazione Russa ed esportazione dal territorio doganale della Federazione Russa di valori in valuta, valuta russa e titoli nazionali.
Un'innovazione è la classificazione dei trasferimenti da parte di un non residente della valuta della Federazione Russa, di titoli nazionali ed esteri da un conto nel territorio della Federazione Russa ad un altro conto nel territorio della Federazione Russa come operazioni di cambio.
In precedenza, le operazioni di cambio erano suddivise in operazioni di cambio correnti, eseguite senza restrizioni, e operazioni di cambio relative al movimento di capitali, che venivano eseguite secondo le modalità prescritte dalla Banca Centrale della Federazione Russa. Il concetto di “operazioni correnti in valuta estera” è stato escluso dalla legge n. 173-FZ e attualmente, in conformità con le disposizioni dell'art. 26 della Legge, la Banca Centrale della Federazione Russa ha smesso di regolamentare le operazioni di cambio dei movimenti di capitali.
Se nella legge n. 3615-1, per effettuare la maggior parte delle transazioni relative al movimento di capitali, una persona che intendeva effettuare tali transazioni doveva ottenere l'autorizzazione della Banca Centrale della Federazione Russa, allora secondo la nuova legge, alle autorità di regolamentazione valutaria è vietato imporre ai residenti e ai non residenti l'obbligo di ottenere permessi individuali.
L'articolo 6 della versione attualmente in vigore della legge n. 173-FZ prevede che le transazioni valutarie tra residenti e non residenti vengano effettuate senza restrizioni, ad eccezione delle transazioni valutarie previste dall'art. 11 della Legge in esame.
Inoltre, tali restrizioni sono di natura non discriminatoria e vengono cancellate dalle autorità di regolamentazione valutaria una volta eliminate le circostanze che hanno portato alla loro istituzione.
Dal 1 gennaio 2007, i residenti sono tenuti a notificare alle autorità fiscali del luogo di registrazione l'apertura (chiusura) di tutti i conti aperti dai residenti nelle banche al di fuori del territorio della Federazione Russa entro e non oltre un mese dalla data di conclusione (rescissione) dell'accordo sull'apertura di un conto (deposito) presso la banca situata al di fuori del territorio della Federazione Russa, in una forma approvata dall'organo esecutivo federale autorizzato al controllo e alla supervisione nel campo delle tasse e delle tasse.
La legge n. 173-FZ vieta le transazioni in valuta estera tra residenti. Esiste un divieto speciale sull'uso dei fondi sui conti aperti dai residenti nelle banche al di fuori del territorio della Federazione Russa per gli accordi tra residenti. Le eccezioni sono:
1) operazioni per il pagamento delle retribuzioni ai dipendenti delle rappresentanze diplomatiche, degli uffici consolari della Federazione Russa e delle altre missioni ufficiali della Federazione Russa situate fuori del territorio della Federazione Russa;
2) operazioni per pagare gli stipendi ai dipendenti di un ufficio di rappresentanza di una persona giuridica residente situata al di fuori del territorio della Federazione Russa;
3) operazioni di pagamento e (o) rimborso delle spese relative al distacco dei dipendenti sopra specificati nel territorio del Paese di ubicazione e oltre, ad eccezione del territorio della Federazione Russa;
4) altre operazioni previste dalla legge.
Allo stesso tempo, la legge contiene un elenco di operazioni in valuta estera, la cui esecuzione tra residenti è consentita in via eccezionale (clausola 1 dell'articolo 9 della legge). Questi includono:
1) transazioni relative a accordi nei negozi duty-free, nonché accordi in caso di vendita di beni e fornitura di servizi ai passeggeri lungo il percorso dei veicoli durante il trasporto internazionale;
2) transazioni tra commissionari (agenti, procuratori) e committenti (committenti, mandanti) quando i commissionari (agenti, procuratori) forniscono servizi relativi alla conclusione ed esecuzione di accordi con non residenti sul trasferimento di beni, esecuzione di lavori, fornitura di servizi, trasferimento di informazioni e risultati dell'attività intellettuale, compresi i diritti esclusivi sugli stessi;
3) operazioni nell'ambito di contratti di trasporto spedizione, trasporto e noleggio (charter) quando lo spedizioniere, il vettore e il noleggiatore forniscono servizi relativi al trasporto di merci esportate dalla Federazione Russa o importate nella Federazione Russa, trasporto di transito di merci attraverso il territorio di la Federazione Russa, nonché i contratti di assicurazione del carico specificato;
4) transazioni con titoli esterni effettuate tramite organizzatori commerciali sul mercato mobiliare della Federazione Russa, previa registrazione dei diritti su tali titoli nei depositari creati in conformità con la legislazione della Federazione Russa;
5) transazioni con titoli esteri, soggette alla registrazione dei diritti su tali titoli presso depositari creati in conformità con la legislazione della Federazione Russa, e regolamenti nella valuta della Federazione Russa;
6) operazioni relative all'esecuzione dei pagamenti obbligatori (tasse, tasse e altri pagamenti) al bilancio federale, al bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa, al bilancio locale in valuta estera in conformità con la legislazione della Federazione Russa;
7) operazioni relative a pagamenti su titoli esterni (comprese le ipoteche), ad eccezione delle cambiali;
8) transazioni in caso di pagamento e (o) rimborso delle spese di un individuo relative a un viaggio d'affari al di fuori del territorio della Federazione Russa, nonché transazioni in caso di rimborso di un anticipo non speso emesso in relazione a un viaggio d'affari;
9) operazioni relative a liquidazioni e trasferimenti nell'esecuzione dei bilanci del sistema di bilancio della Federazione Russa in conformità con la legislazione di bilancio della Federazione Russa;
10) operazioni che comportano pagamenti e trasferimenti per le attività delle missioni diplomatiche, degli uffici consolari della Federazione Russa e degli altri uffici di rappresentanza ufficiale della Federazione Russa situati al di fuori del territorio della Federazione Russa, nonché delle missioni permanenti della Federazione Russa sui territori interstatali o organizzazioni intergovernative;
11) trasferimenti da parte di una persona fisica residente della Federazione Russa a favore di altre persone fisiche residenti sui loro conti aperti presso banche situate al di fuori del territorio della Federazione Russa per importi non superiori durante un giorno lavorativo tramite una banca autorizzata ad un importo pari all'equivalente di 5.000 dollari USA al tasso ufficiale stabilito dalla Banca Centrale della Federazione Russa alla data di addebito dei fondi sul conto di una persona fisica residente.
12) trasferimenti da parte di una persona residente nella Federazione Russa da conti aperti presso banche situate al di fuori del territorio della Federazione Russa a favore di altre persone residenti sui loro conti presso banche autorizzate;
13) operazioni di pagamento e (o) rimborso delle spese relative a viaggi d'affari fuori dal territorio della Federazione Russa di dipendenti il cui lavoro a tempo indeterminato è svolto in viaggio o ha natura itinerante;
14) operazioni previste dalle disposizioni di legge, compiute dai trustee;
15) operazioni relative a transazioni tra organizzazioni di trasporto e persone situate al di fuori del territorio della Federazione Russa, nonché filiali, uffici di rappresentanza e altre divisioni di persone giuridiche, nell'ambito di contratti per il trasporto di passeggeri;
16) bonifici effettuati da persone residenti dai loro conti aperti presso banche autorizzate a favore di altre persone residenti che siano loro coniugi o parenti prossimi sui conti di queste persone aperti presso banche autorizzate o presso banche situate fuori del territorio della Federazione Russa.
Le persone giuridiche residenti possono, senza restrizioni, effettuare operazioni valutarie con fondi accreditati su conti esteri, ad eccezione delle transazioni valutarie tra residenti.
Le persone residenti hanno il diritto, senza restrizioni, di effettuare transazioni valutarie utilizzando questi fondi che non sono legate al trasferimento di proprietà e alla fornitura di servizi sul territorio della Federazione Russa.
I regolamenti tra persone fisiche residenti possono essere effettuati utilizzando fondi accreditati su conti esteri aperti in conformità con la Legge quando si effettuano le seguenti operazioni valutarie:
Trasferimento di valori valutari come regalo alla Federazione Russa, a un'entità costitutiva della Federazione Russa o a un'entità;
Dare oggetti di valore in valuta al coniuge o a parenti stretti;
Lasciare in eredità valori monetari o riceverli per diritto di eredità;
Acquisto e alienazione di singole banconote e monete a scopo collezionistico.
I soggetti residenti possono effettuare bonifici da e verso la Federazione Russa senza aprire conti bancari secondo la procedura stabilita dalla Banca di Russia, che può prevedere solo limitazioni all'importo dei bonifici bancari e postali.
I non residenti hanno il diritto, senza restrizioni, di effettuare tra loro trasferimenti di valuta estera da conti (depositi) in banche estere a conti bancari (in depositi bancari) in banche autorizzate e viceversa - da conti (da depositi bancari) in banche autorizzate su conti (in depositi) presso banche estere.
Le operazioni di cambio tra non residenti nel territorio della Federazione Russa in rubli vengono effettuate tramite conti bancari (depositi bancari) aperti sul territorio della Federazione Russa.
5.6. Acquisto e vendita di valuta
Le questioni relative alla vendita degli utili in valuta estera sono attualmente regolate dall'Istruzione della Banca Centrale della Federazione Russa del 30 marzo 2004 n. 111-I “Sulla vendita obbligatoria di parte degli utili in valuta estera sul mercato valutario nazionale del Federazione Russa", secondo il quale le banche autorizzate aprono ai residenti (persone giuridiche e persone fisiche - imprenditori individuali) sulla base di un contratto di conto bancario, conti correnti in valuta estera e, in relazione a ciò, transitano simultaneamente su conti in valuta estera durante lo svolgimento della vendita obbligatoria di parte dei proventi in valuta estera.
Tutti gli incassi in valuta estera a favore del residente sono accreditati integralmente sul conto in valuta di transito dalla banca autorizzata, salvo le eccezioni previste dalle citate Istruzioni.
Secondo questa Istruzione viene effettuata la vendita obbligatoria di parte dei guadagni in valuta estera dei residenti. Tuttavia, in conformità con la Direttiva della Banca Centrale del 29 marzo 2006 n. 1676-U, dal 7 maggio 2006, la vendita obbligatoria di parte dei guadagni in valuta estera dei residenti viene effettuata per un importo pari allo 0% del l’importo dei guadagni in valuta estera. Lo standard per la vendita obbligatoria di una parte degli utili in valuta estera è stato ridotto a zero nell'ambito delle misure di attuazione per raggiungere la piena convertibilità della valuta della Federazione Russa, poiché attualmente non esistono i presupposti economici che rendono necessario richiedere la vendita obbligatoria di una parte degli utili in valuta estera.
Dal 27 dicembre 2004 al 6 maggio 2006, la vendita obbligatoria di parte dei guadagni in valuta estera dei residenti è stata effettuata per un importo pari al 10% dell'importo dei guadagni in valuta estera (nei periodi precedenti, l'importo dei guadagni in valuta estera i guadagni in valuta soggetti a vendita obbligatoria hanno raggiunto il 25–75%).
L’istruzione stabilisce che la vendita obbligatoria di parte dei guadagni in valuta estera di un residente viene effettuata solo su ordine di quest’ultimo entro e non oltre sette giorni lavorativi dalla data di ricezione sul conto bancario del residente in una banca autorizzata. In questo ordine, il residente ha il diritto di incaricare la banca autorizzata di vendere valuta estera per un importo superiore al 10% dell'importo della vendita obbligatoria di una parte dei proventi in valuta estera.
Contemporaneamente all'ordine, il residente presenta alla banca autorizzata un certificato che identifica l'importo della valuta estera in entrata specificato nella notifica per tipo di operazioni di cambio.
5.7. Passaporto delle transazioni
I materiali per il controllo valutario in caso di transazioni valutarie sono riconosciuti come una selezione di documenti compilati ai fini della contabilità delle transazioni valutarie: un dossier sul passaporto delle transazioni. Passaporto per le transazioni - un dossier aperto presso una banca autorizzata (istituto territoriale della Banca Centrale della Federazione Russa), contenente informazioni (anche da un contratto di cambio tra un residente e un non residente), nonché i documenti giustificativi necessari per garantire contabilità e rendicontazione sulle operazioni di cambio e attuazione del controllo dei cambi. Il passaporto per le transazioni viene rilasciato prima che venga effettuata la transazione valutaria.
Il passaporto delle transazioni di esportazione registra in particolare i dati del contratto, le modifiche e le integrazioni dello stesso, nonché i fatti delle spedizioni e dei pagamenti delle merci esportate. Il passaporto delle transazioni, presentato alla banca dei passaporti delle transazioni da una persona giuridica residente, è redatto in due copie, firmate da due persone con diritto di prima e seconda firma, o da una persona con diritto di prima firma (se non esistono persone nello stato della persona giuridica - residente, le cui responsabilità includono la tenuta dei registri contabili), indicato in una carta con firme campione e impronte di sigilli, con allegata l'impronta del sigillo della persona giuridica residente.
Se il passaporto delle transazioni è redatto correttamente, la persona responsabile della banca firma le copie del passaporto delle transazioni e le certifica con il sigillo della banca. Una copia del passaporto delle transazioni viene inserita nel file del passaporto delle transazioni e la seconda copia viene restituita all'esportatore.
Recentemente, ci sono stati cambiamenti nella legislazione che regola il rilascio dei passaporti per le transazioni. Queste modifiche si riflettono nel Regolamento della Banca Centrale della Federazione Russa del 1 giugno 2004 n. 258-P “Sulla procedura per i residenti di presentare alle banche autorizzate documenti giustificativi e informazioni relative allo svolgimento di operazioni di cambio con non -residenti nelle transazioni di commercio estero e nell'esercizio da parte delle banche autorizzate del controllo sulla conduzione delle transazioni di cambio ", nonché nell'Istruzione della Banca Centrale della Federazione Russa del 15 giugno 2004 n. 117-I "Su la procedura per la presentazione da parte di residenti e non residenti di documenti e informazioni alle banche autorizzate quando effettuano operazioni valutarie, la procedura per le banche autorizzate per registrare le transazioni valutarie e la preparazione dei passaporti delle transazioni."
Le Istruzioni definiscono le operazioni valutarie per le quali devono essere rilasciati passaporti di transazione. Questi includono le transazioni valutarie tra un residente e un non residente, consistenti in regolamenti e trasferimenti attraverso conti residenti aperti presso banche autorizzate, nonché attraverso conti in una banca non residente nei casi stabiliti dalle leggi sulla legislazione valutaria della Federazione Russa o atti delle autorità di regolamentazione valutaria o in altri casi sulla base di autorizzazioni rilasciate dalla Banca di Russia:
Per le merci esportate (esportate) dal territorio doganale della Federazione Russa o importate (importate) nel territorio doganale della Federazione Russa, nonché il lavoro svolto, i servizi forniti, le informazioni trasmesse e i risultati dell'attività intellettuale, compresi i diritti esclusivi su di essi , in base ad un accordo commerciale estero concluso tra un residente (persona giuridica e persona fisica – imprenditore individuale) e un non residente;
Quando i residenti concedono prestiti in valuta estera e nella valuta della Federazione Russa a non residenti, nonché quando i residenti ricevono crediti e prestiti in valuta estera e nella valuta della Federazione Russa da non residenti nell'ambito di un contratto di prestito.
Le Istruzioni forniscono inoltre un elenco esaustivo delle operazioni per le quali non è richiesto il passaporto delle transazioni. Questi includono le operazioni di cambio effettuate nell'ambito di un contratto o di un contratto di prestito concluso:
Tra non residenti e soggetti residenti che non siano imprenditori individuali, quando questi residenti effettuano operazioni valutarie nell'ambito di un contratto;
Tra un istituto di credito non residente e un residente;
Tra un organo esecutivo non residente e federale appositamente autorizzato dal governo della Federazione Russa a effettuare transazioni valutarie;
Tra un non residente e un residente, se l'importo totale del contratto (contratto di prestito) non supera l'equivalente di 5.000 dollari USA al tasso di cambio del rublo stabilito dalla Banca di Russia alla data di conclusione del contratto contratto (contratto di finanziamento), tenendo conto delle modifiche e integrazioni apportate. Se il contratto non contiene informazioni sul suo importo, è obbligatoria l'esecuzione di un passaporto di transazione.
Rimane irrisolta la questione se al momento della conclusione dei contratti di prestito debba essere redatto un passaporto delle transazioni, cioè se i contratti di prestito si riferiscano al concetto di "contratti di prestito" di cui all'Istruzione n. 117-I. In pratica, le banche sono tenute a rilasciare passaporti di transazione quando concludono contratti di prestito.
La Banca Centrale della Federazione Russa nella Lettera informativa del 31 dicembre 2004 n. 30 ha spiegato che i passaporti di transazione devono essere redatti nell'ambito di contratti di assicurazione (riassicurazione), di contratti di noleggio (leasing) per beni mobili e veicoli (se l'oggetto noleggiato è importato (esportato) nella Federazione Russa (dalla Federazione Russa), nonché in base a quei contratti in cui la parte straniera è l'ufficio di rappresentanza russo (filiale) di una società straniera Se il contratto non indica l'importo della transazione, una transazione il passaporto viene rilasciato se il residente ritiene che l'importo della transazione supererà i 5.000 dollari USA (in equivalente).
A differenza della procedura precedentemente esistente, che prevedeva diverse forme di passaporto per le transazioni di esportazione e importazione, attualmente viene utilizzata un'unica forma di passaporto per il trattamento delle transazioni in valuta estera di esportazione e importazione. Questo modulo è riportato nell'appendice 4 dell'istruzione n. 117-I. È stata istituita una forma separata di passaporto delle transazioni per l'elaborazione della ricezione o dell'emissione di un credito (prestito) da parte di un'organizzazione russa.
Le istruzioni forniscono l'elenco dei documenti che un residente deve presentare alla banca dei passaporti delle transazioni per la registrazione di quest'ultima. L'invio dei documenti viene effettuato entro il termine concordato con la banca del passaporto delle transazioni, non oltre l'attuazione della prima transazione valutaria ai sensi del contratto (contratto di prestito) o altro adempimento degli obblighi previsti dal contratto (contratto di prestito). Dopo aver presentato il passaporto della transazione e tutti i documenti necessari, la banca li controlla. Il periodo per tale verifica è ora limitato a tre giorni lavorativi (clausola 3.10 dell'Istruzione n. 117-I).
La banca può rifiutarsi di firmare il passaporto della transazione. Ciò accade nei casi in cui:
I dati del contratto di commercio estero (contratto di prestito) non corrispondono ai dati specificati nel passaporto della transazione;
Il passaporto delle transazioni è stato redatto in violazione dei requisiti stabiliti.
Anche in questo caso il termine massimo a disposizione della banca per restituire i documenti presentati è di tre giorni lavorativi successivi alla data della loro presentazione alla banca.
Talvolta si verificano casi in cui vengono apportate modifiche o integrazioni ad un contratto durante la sua esecuzione. Se tali modifiche o integrazioni influiscono sulle informazioni contenute nel passaporto di transazione rilasciato, questo sarà soggetto a riemissione.
Per riemettere un passaporto di transazione, i seguenti documenti vengono presentati alla banca:
Due copie del passaporto delle transazioni, riemesso tenendo conto delle modifiche apportate al contratto (contratto di prestito) o delle modifiche ad altre informazioni specificate nel passaporto delle transazioni rilasciato;
Documenti che confermano modifiche e integrazioni al contratto (contratto di prestito);
Gli altri documenti indicati al comma 4 dell'art. 23 della legge n. 173-FZ, necessario per la riemissione del passaporto di transazione;
Autorizzazione delle autorità di controllo valutario a effettuare transazioni valutarie ai sensi di un contratto (contratto di prestito) attraverso conti aperti presso una banca non residente, nei casi in cui tale autorizzazione è richiesta.
Il numero del passaporto delle transazioni assegnato durante la registrazione iniziale da parte della banca viene trasferito sul passaporto delle transazioni riemesso e rimane invariato fino alla chiusura del passaporto delle transazioni e del file del passaporto delle transazioni presso la banca.
L'istruzione n. 117-I definisce anche i casi in cui la banca chiude il passaporto delle transazioni. Succede:
Quando un residente presenta alla banca una richiesta scritta per chiudere il passaporto delle transazioni in relazione al trasferimento di un contratto (contratto di prestito) dalla banca per i servizi di liquidazione ad un'altra banca autorizzata;
Quando un residente presenta una richiesta scritta alla banca per chiudere il passaporto delle transazioni in relazione all'adempimento da parte delle parti di tutti gli obblighi previsti dal contratto, ad es. nel caso della fornitura di beni (lavoro, servizi) e del ricevimento dei relativi proventi o in relazione alla loro risoluzione per i motivi previsti dalla legislazione della Federazione Russa. In questo caso, alla banca vengono presentati i documenti che confermano la risoluzione degli obblighi previsti dal contratto (contratto di prestito) per altri motivi;
Dopo 180 giorni di calendario successivi alla data di completamento dell'adempimento degli obblighi previsti dal contratto (contratto di prestito) indicata nel passaporto della transazione;
In altri casi.
Una domanda per la chiusura di un passaporto di transazione deve essere redatta in conformità con i requisiti stabiliti dalle clausole 4.1–4.3 dell'Istruzione n. 117-I, che prevedono la procedura per il trasferimento di un contratto a un'altra banca autorizzata.
Dopo aver rilasciato un passaporto per le transazioni e aver completato una transazione valutaria, i residenti devono presentare alla banca i documenti giustificativi relativi alla transazione valutaria. Tali documenti sono redatti in conformità al regolamento n. 258-P.
È necessario presentare alla banca autorizzata i documenti che confermano il fatto di esportazione (importazione) di beni, lavori, servizi, ad esempio una dichiarazione doganale.
Oltre ai documenti giustificativi stessi, il residente è tenuto a presentare anche un certificato dei documenti giustificativi in due copie. In questo caso, il certificato deve essere rilasciato in conformità con i requisiti stabiliti nell'appendice 1 del regolamento n. 258-P.
Il termine per la presentazione di tali documenti e certificati è fino a 15 giorni di calendario dopo la fine del mese di esportazione di beni (lavoro, servizi) o fino a 45 giorni di calendario dopo la fine del mese di importazione di beni. In questo caso, la banca fissa termini specifici per la presentazione dei documenti giustificativi (in precedenza, il termine per la presentazione di una dichiarazione doganale era di 15 giorni dalla data della decisione di svincolo delle merci).
Quando si effettuano operazioni di cambio nell'ambito di un contratto tramite conti aperti in una banca estera, è necessario presentare in due copie un certificato di regolamento tramite conti all'estero, nonché copie degli estratti conto bancari che confermano l'attuazione delle operazioni di cambio specificate nel certificato sotto il contratto.
Il termine per la presentazione dei documenti giustificativi di cui sopra è di 45 giorni di calendario successivi al mese in cui vengono effettuate le operazioni valutarie previste dal contratto tramite conti aperti presso una banca estera.
Se un contratto di commercio estero prevede il trasferimento di rubli russi da un non residente sul conto di un'organizzazione russa presso una banca, alla banca vengono presentate due copie del certificato di ricezione della valuta russa, che identifica i fondi ricevuti per il mese di riferimento utilizzando passaporti di transazione.
Il certificato di ricevuta dei rubli russi indica il codice del tipo di transazione valutaria e la data del suo accredito sul conto, i dati sull'importo del pagamento (in rubli e in unità monetarie del prezzo contrattuale), nonché la transazione numero di passaporto.
Il certificato deve essere compilato secondo il modulo stabilito nell'appendice 2 del regolamento n. 258-P.
Il termine per la presentazione del certificato di cui sopra è di 15 giorni di calendario successivi al mese in cui sono state eseguite le operazioni specificate nel contratto.
Il periodo per tale verifica non deve superare i 7 giorni lavorativi successivi alla data di presentazione dei certificati.
Se i certificati sono redatti e compilati correttamente, entrambe le copie vengono firmate dal responsabile della banca e certificate con un sigillo.
Una delle copie viene inserita dalla banca nel fascicolo del passaporto delle transazioni, mentre la seconda copia dei certificati e gli originali dei documenti giustificativi vengono restituiti al residente entro e non oltre 7 giorni lavorativi dalla data di presentazione alla banca.
Va tenuto presente che oltre ai documenti di cui sopra, la banca ha il diritto di richiedere al residente e inserire nel fascicolo sul passaporto transazioni e altri documenti o copie degli stessi.
In alcuni casi, la banca restituisce al residente i documenti presentati. Ciò accade se:
I certificati presentati dal residente sono compilati e (o) eseguiti in violazione dei requisiti stabiliti dal Regolamento n. 258-P;
Le informazioni specificate nei certificati non corrispondono alle informazioni contenute nei documenti presentati dal residente, in base ai quali sono stati compilati i certificati;
I documenti sulla base dei quali sono stati compilati i certificati non sono stati presentati, oppure non sono stati presentati tutti i documenti, oppure sono stati eseguiti in modo improprio.
Il periodo di restituzione è di 7 giorni lavorativi dalla data di presentazione dei documenti alla banca.
In questo caso, l'organizzazione deve ripresentare gli stessi documenti, ma compilati correttamente. In questo caso i documenti dovranno essere presentati entro un termine non superiore a 3 giorni lavorativi dalla data di ricevimento da parte della banca.
Con il regolamento n. 258-P, la Banca Centrale della Federazione Russa ha consentito la presentazione dei certificati non solo su supporto cartaceo, ma anche in formato elettronico.
Se i certificati vengono presentati su supporto cartaceo, devono essere adeguatamente certificati in modo simile alla certificazione di un passaporto di transazione.
E nel caso in cui un residente presenti certificati alla banca in formato elettronico, tra la banca e il residente viene stabilita una procedura per riconoscere un analogo di una firma autografa e vengono determinate anche la procedura e le condizioni per il suo utilizzo.
5.8. Caratteristiche del controllo valutario durante l'esportazione di merci nella Repubblica di Bielorussia
Con l'entrata in vigore dell'Istruzione della Banca Centrale della Federazione Russa del 15 giugno 2004 n. 117-I, gli esportatori russi hanno posto la domanda: è necessario rilasciare un passaporto per le transazioni per effettuare pagamenti con un non residente dalla Bielorussia in valuta russa per le merci esportate?
Il controllo doganale e lo sdoganamento delle merci esportate dalla Federazione Russa al confine tra Russia e Bielorussia, quando si conferma l'origine delle merci dalla Russia, non vengono effettuati (Decreto del Presidente della Federazione Russa del 25 maggio 1995 n. 525 “Sull'abolizione del controllo doganale al confine della Federazione Russa con la Repubblica di Bielorussia”, comma 1 del Decreto del Governo della Federazione Russa del 23 giugno 1995 n. 583, comma 2 della Direttiva del Comitato doganale statale della Russia del 28 novembre 1996 n. 01–14/1310).
Dal 18 giugno 2004, la procedura per il rilascio di un passaporto di transazione quando si effettuano transazioni valutarie tra residenti e non residenti è definita nella Sezione II dell'Istruzione n. 117-I. La procedura di cui sopra si applica, tra l'altro, alle transazioni valutarie tra un residente e un non residente, consistenti in regolamenti e trasferimenti attraverso conti residenti aperti presso banche autorizzate per merci esportate dal territorio doganale della Federazione Russa, nonché lavori eseguiti, servizi forniti, in base a un accordo di commercio estero ( contratto) concluso tra un residente e un non residente (sottoclausola 3.1.1 dell'Istruzione n. 117-I).
Il territorio doganale della Federazione Russa è l'intero territorio della Federazione Russa (comma 1, articolo 2 del Codice doganale della Federazione Russa). I limiti del territorio doganale della Federazione Russa sono il confine doganale, che coincide con il confine di Stato della Federazione Russa (clausole 4, 5, articolo 2 del Codice Doganale della Federazione Russa).
C'è un punto di vista secondo cui i passaporti per transazioni non possono essere rilasciati quando si effettuano transazioni valutarie relative a accordi tra residenti e non residenti per merci esportate dal territorio doganale della Russia al territorio della Repubblica di Bielorussia. Questo punto di vista si basa sul fatto che la Decisione del Consiglio Supremo dell'Unione di Bielorussia e Russia del 28 aprile 1999 n. 2 "Sul completamento della formazione di uno spazio doganale unico" ha registrato la creazione di uno spazio doganale spazio dell'Unione di Bielorussia e Russia, in cui non vengono applicati il controllo doganale e lo sdoganamento, la riscossione dei dazi e altre misure regolamentari restrittive nel commercio reciproco in relazione ai beni civili provenienti da questi territori.
Tuttavia, in primo luogo, in tutti i suddetti atti normativi della Federazione Russa sul controllo valutario, non stiamo parlando dello spazio doganale dell'Unione di Russia e Bielorussia e non del territorio doganale unico dell'Unione di Bielorussia e Russia, ma specificamente sul territorio doganale della Federazione Russa.
In secondo luogo, il processo di formazione di un unico territorio doganale di Russia e Bielorussia non è attualmente completato, e non esiste nemmeno un atto internazionale che registrerebbe la creazione di un unico territorio doganale di Russia e Bielorussia (clausola 4 dell'articolo 2 dell'Accordo di 6 gennaio 1995 "Sull'unione doganale tra la Federazione Russa e la Repubblica di Bielorussia", Trattato sulla creazione dello Stato dell'Unione dell'8 dicembre 1999, clausola 6 del Programma d'azione della Russia e della Bielorussia per l'attuazione delle disposizioni del il Trattato sulla creazione dello Stato dell'Unione, Risoluzione del Presidium delle Forze Armate della Federazione Russa del 4 luglio 2000 n. 53pv-2000, Decisione della Corte Suprema della Federazione Russa del 7 dicembre 2000 n. GKPI 99-881).
Pertanto, l'esportazione di merci dal territorio della Federazione Russa alla Bielorussia è in ogni caso un'esportazione dal territorio doganale della Federazione Russa. Di conseguenza, le transazioni valutarie relative ai regolamenti tra residenti e non residenti per merci esportate dal territorio doganale della Federazione Russa al territorio della Repubblica di Bielorussia sono soggette ai requisiti dell'Istruzione n. 117-I, anche in termini di emissione passaporti di transazione, poiché la necessità di rilasciare un passaporto di transazione, secondo l'Istruzione n. 117-I, è dovuta all'esportazione stessa di merci dal territorio doganale della Federazione Russa.
5.9. Imposta sul valore aggiunto sull'esportazione di beni
Secondo sub. 1 comma 1 art. 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa, quando si vendono beni per l'esportazione si applica l'aliquota IVA dello 0%.
Necessario condizioni per l’applicazione dell’aliquota IVA zero quando si esportano merci sono:
Esportazione effettiva di merci al di fuori del territorio doganale della Federazione Russa;
Presentazione alle autorità fiscali dei documenti previsti dall'articolo 165 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Non esiste una definizione del concetto di "esportazione" nella legislazione fiscale (clausola 1 dell'articolo 11 del Codice fiscale della Federazione Russa), quindi è necessario fare riferimento alle norme di altri rami della legislazione che lo contengono. In conformità con l'art. 165 del Codice Doganale della Federazione Russa, per esportazione si intende la rimozione delle merci al di fuori del territorio doganale della Federazione Russa senza l'obbligo di importarle in tale territorio. Pertanto, la caratteristica principale dell'operazione di esportazione è il fatto di esportare merci al di fuori del territorio della Federazione Russa.
Per l'applicazione giustificata dell'aliquota IVA zero è necessario che l'acquirente dei beni esportati sia una persona straniera (sottoclausola 1, comma 1, articolo 165 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Esempio. Una società esportatrice russa ha stipulato un contratto con un cliente russo per la produzione e la fornitura di prodotti alla Finlandia.
In questo caso, l'accordo di fornitura è stato concluso tra due imprese che sono persone giuridiche russe. Pertanto, nonostante il fatto che i prodotti siano forniti al di fuori del territorio della Federazione Russa, l'impresa esportatrice non ha il diritto di applicare un'aliquota IVA pari a zero.
L’aliquota IVA zero può essere applicata solo dal proprietario dei beni esportati. Non importa se questa persona è il produttore di questi beni o se li ha acquistati per un'ulteriore rivendita.
Se la merce esente da IVA viene venduta per l'esportazione ai sensi dell'art. 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'aliquota IVA pari a zero non si applica. Ciò si spiega con il fatto che l'applicazione di qualsiasi aliquota IVA (0, 10 o 18%) può applicarsi solo a quei beni che, in linea di principio, sono soggetti a IVA. E nell'art. 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa elenca le transazioni che in ogni caso non sono soggette a IVA. Pertanto, un contribuente che esporta tali beni non ha diritto al rimborso dell’IVA “a monte”. Gli importi dell'IVA “a monte” in questo caso vengono presi in considerazione nel costo dei beni corrispondenti (lavori, servizi) sulla base della sottoclausola. 1 punto 2 art. 170 Codice Fiscale della Federazione Russa.
Quando si vendono merci per l'esportazione, si applica la seguente procedura per confermare la legalità dell'applicazione del tasso dello 0%.
Indipendentemente dalla politica contabile del contribuente da lui adottata ai fini del calcolo dell'IVA (sulla spedizione o sul pagamento), il momento di determinazione della base imponibile quando si effettuano operazioni di esportazione è riconosciuto come l'ultimo giorno del mese in cui l'intero pacchetto di documenti previsto dall'art. 165 del Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 9 dell'articolo 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Il periodo per la raccolta di tutti i documenti necessari è di 180 giorni, a partire dalla data di registrazione da parte delle autorità doganali regionali di una dichiarazione doganale di carico (CCD) per l'esportazione di merci nel regime doganale di esportazione o transito (dichiarazione per l'esportazione di forniture in il regime doganale della circolazione delle forniture). Durante questo periodo, il contribuente non tiene conto a fini fiscali delle operazioni da lui eseguite per la vendita di beni (lavori, servizi), indipendentemente dal principio contabile da lui stabilito.
Dopo aver raccolto tutti i documenti che confermano il diritto di applicare un'aliquota dello 0% in relazione a una specifica operazione di vendita di beni (lavori, servizi), il contribuente li presenta alle autorità fiscali insieme a una Dichiarazione con un'aliquota dello 0%, in che vengono dichiarati per detrarre l'importo dell'IVA “a monte”, relativa a questa operazione.
Se, trascorsi 180 giorni dalla data di vincolo della merce al regime doganale di esportazione, il contribuente non ha presentato la documentazione prevista dall'art. 165 del Codice Fiscale della Federazione Russa, queste transazioni sono soggette a IVA con aliquote rispettivamente del 10 e del 18% (clausola 9 dell'articolo 165 del Codice Fiscale della Federazione Russa). In questo caso, il momento di determinazione della base imponibile ai fini del calcolo dell'IVA è il giorno della spedizione (trasferimento) di beni (lavoro, servizi) (clausola 9 dell'articolo 167 del Codice fiscale della Federazione Russa).
Ciò significa che il contribuente che non ha documentato il fatto di esportazione entro 180 giorni dalla data di registrazione della dichiarazione è tenuto non solo ad addebitare l'IVA sul costo dei beni spediti (lavori eseguiti, servizi resi), ma anche a pagare un penalità nel modo generalmente stabilito per l'importo degli arretrati identificati (se verrà identificato) per il periodo dalla data di spedizione della merce (esecuzione del lavoro, fornitura di servizi) alla data di rimborso degli arretrati.
In questo caso, la dichiarazione IVA viene presentata dal contribuente per il periodo d'imposta in cui cade il giorno della spedizione dei beni.
Per confermare la validità dell'applicazione dell'aliquota zero in relazione ai beni esportati, il contribuente presenta alle autorità fiscali i documenti indicati nell'art. 165 Codice Fiscale della Federazione Russa.
I termini di un contratto di esportazione per il pagamento di merci possono prevedere varie forme di accordi tra le controparti. Pertanto, se il contratto prevede il pagamento in contanti, allora, per confermare la validità dell'applicazione dell'aliquota IVA zero, il contribuente deve presentare all'amministrazione finanziaria un estratto conto (una copia della dichiarazione) attestante che il contribuente ha depositato l'importo importi ricevuti sul suo conto in una banca russa, nonché copie degli ordini di ricevuta di cassa, che confermano l'effettiva ricezione dei proventi da un acquirente straniero (sottoclausola 3, clausola 2, articolo 165 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
I termini del contratto di esportazione possono prevedere che il pagamento del costo delle merci esportate (lavoro, servizi) venga effettuato in pagamenti periodici o che la consegna delle merci venga effettuata in lotti separati. Questa condizione può essere prevista direttamente nel contratto o in un accordo aggiuntivo allo stesso.
I termini del contratto di esportazione possono anche prevedere che il pagamento per la merce esportata non venga effettuato dall'acquirente stesso, una persona straniera, ma da un terzo da lui indicato.
In questo caso, le parti del contratto dovrebbero includere questa condizione direttamente nel contratto o inserirla in un accordo aggiuntivo allo stesso. Altrimenti, se il ricavato non viene ricevuto dall’acquirente, ma da un terzo, la validità dell’applicazione dell’aliquota IVA zero, il contribuente dovrà molto probabilmente dimostrare ad un’autorità fiscale superiore o ad un tribunale arbitrale, se il alle autorità fiscali, insieme a un estratto conto, non viene presentato un accordo di autorizzazione al pagamento per i beni specificati, concluso tra una persona straniera e l'organizzazione (terza parte) che ha effettuato (effettuato) il pagamento.
Quando si consegnano merci per l'esportazione, può verificarsi una situazione in cui, su richiesta dell'acquirente, le merci vengono inviate dall'esportatore a terzi. Allo stesso tempo, nella dichiarazione doganale nella colonna "Destinatario" non è indicato l'acquirente indicato nel contratto, ma una terza parte, l'effettivo destinatario della merce. In nessun caso ciò può costituire un ostacolo alla conferma del fatto delle esportazioni reali. In questa situazione, il contribuente esportatore può richiedere l’applicazione di un’aliquota dello 0% secondo le modalità generalmente stabilite (vedi paragrafo 9 della Revisione dei risultati dell’esame dei reclami contro le decisioni delle autorità fiscali, azioni (inerzia) di funzionari per la primo trimestre 2002 - Lettera del Dipartimento del Ministero delle Imposte della Russia per la città di Mosca del 15 aprile 2002 n. 11–15/17062).
Il Codice Fiscale della Federazione Russa attribuisce alle autorità fiscali il diritto, entro tre mesi dal momento in cui il contribuente presenta la Dichiarazione con l'aliquota dello 0% e i documenti previsti dall'articolo 165 del Codice Fiscale della Federazione Russa, di verificare la validità dell'applicazione dell'aliquota 0% e delle detrazioni fiscali. Durante la verifica, l'autorità fiscale ha il diritto di richiedere al contribuente eventuali documenti attestanti la validità dell'applicazione delle detrazioni fiscali dichiarate nella Dichiarazione con un'aliquota dello 0%.
Se, trascorsi tre mesi dalla data di presentazione all'autorità fiscale della Dichiarazione con aliquota dello 0% e della documentazione prevista dall'art. 165 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'autorità fiscale non ha preso alcuna decisione, il contribuente ha il diritto di obbligare legalmente l'autorità fiscale a prendere una decisione sul rimborso dell'importo dell'IVA.
Dal 1 gennaio 2005 è cambiata la procedura per pagare l'IVA negli scambi con la Bielorussia. Se prima si applicava il principio del “paese di origine”, ora vigerà il principio del “paese di destinazione”. All'esportazione di merci in Bielorussia, precedentemente venivano applicate le aliquote IVA in vigore nella Federazione Russa (10% o 18%). Dal 1 gennaio 2005 viene applicata un'aliquota IVA pari a zero (con alcune eccezioni) (clausola 2 dell'Accordo intergovernativo del 15 settembre 2004) e quando si importano merci, le imposte indirette verranno riscosse nel paese dell'importatore (acquirente) , salvo alcuni casi (art.3 Accordi).
La procedura per la riscossione delle imposte indirette è formalizzata in un protocollo separato, fino alla sua entrata in vigore si applicano le norme della legislazione nazionale degli Stati delle Parti (articolo 5 dell'Accordo).
Il modulo di domanda per l'importazione di beni è stato approvato con Lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 29 dicembre 2004 n. SAE-8-26/307. L'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 20 gennaio 2005 n. 3n ha approvato la Procedura per l'apposizione dei contrassegni da parte delle autorità fiscali sulle fatture e sulle domande per l'importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette.
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